17 czerwca 2021

Polski system podatkowy

Prowadzący :

dr Jan Purzyński

Chorzów, 2008 r.

17 czerwca 2021

Zakres wykładów



Co to jest system
podatkowy



Elementy systemu
podatkowego



Zmienność systemu



Opodatkowanie dochodu i
przychodu



Opodatkowanie
podatkiem VAT i akcyzą



Podatki przychodowe i
majątkowe

17 czerwca 2021

Forma zaliczenia



Test jednokrotnego wyboru
bez skali ujemnej (10 pytań)

– 1 pytanie testowe = 1 punkt;



Próg zaliczenia - 6 pkt.

17 czerwca 2021

Literatura



Buczek A. , H. Dzwonkowski, L. Etel….
Prawo Podatkowe – Wydawnictwi C.H.
Beck Warszawa 2006,



Etel L., i inn. Prawo Podatkowe –
Podręcznik w pytaniach i
odpowiedziach, Wydawnictwo
Prawnicze LexisNexis, Warszawa 2006



Mastalski R. – Wprowadzenie do prawa
podatkowego, C.H. BECK, Warszawa
1995

17 czerwca 2021

Literatura



Owsiak S., Finanse publiczne teoria i
praktyka, wyd. III, PWN, Warszawa
2005



Grądalski F., Wstęp do teorii
opodatkowania, Wyd. SGH, Warszawa
2004.

17 czerwca 2021

Ponadto powinno się

czytać



Ustawy i rozporządzenia
dotyczące konkretnych podatków –
są dostępne na stronie

www.mf.

gov.pl

w zakładce podatki



Gazetę Prawną, Rzeczpospolitą,
Przegląd Podatkowy i inne
publikacje dotyczące podatków

17 czerwca 2021

Motto



„

Na tym świecie nie ma nic

pewnego, z wyjątkiem

śmierci i podatków

” -

Benjamin Franklin.



Obecnie nikt z nas nie może

uchronić się przed płaceniem

podatków, nawet jak jest

bezrobotnym i bezdomnym.

17 czerwca 2021

Źródła prawa

podatkowego



Konstytucja RP,



ordynacja

podatkowa

(reguluje

zobowiązania podatkowe, kontrole
podatkową, tajemnice skarbowe,
itp.)



materialne prawo podatkowe, np.
ustawa o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawa o podatku
dochodowym od osób prawnych.

17 czerwca 2021

Co to jest system

podatkowy ?



jest to uporządkowany
zbiór

podatków

występujących

w

określonym

czasie

i

miejscu

.



„Systemy podatkowe to konstelacje
w których podatki są gwiazdami”-

M.Duverger

17 czerwca 2021

Co to jest system

podatkowy ?



To ogół prawnych i

organizacyjnych form

opodatkowania, którego

składowymi są

poszczególne podatki o

zróżnicowanej konstrukcji

17 czerwca 2021

Co to jest system

podatkowy ?



Niektórzy ekonomiści
zauważają, iż pojęciem
„system podatkowy” trzeba
objąć – oprócz podatków-
również parapodatki,
związane głównie z systemem
ubezpieczeń ekonomicznych

17 czerwca 2021

Jak tworzone są

systemy podatkowe

Systemy podatkowe tworzone są

pod wpływem założeń

politycznoustrojowych danego

państwa oraz panujących w nim

poglądów

17 czerwca 2021

Podatek jedyny



Nie istnieje podatek jedyny.



Podatek jedyny- podatek
niegodziwy



Żadna z koncepcji podatku
jedynego nie została wprowadzona



Musi więc istnieć określony zbiór
podatków

17 czerwca 2021

Polski system

podatkowy



Począwszy od wczesnych lat 90-tych

polski system podatkowy przechodzi

stopniową reformę. Intencją jest, ażeby

system ten zachęcał do inwestowania

w Polsce oraz, w konsekwencji, do

tworzenia nowych miejsc pracy. Na

reformę

systemu

podatkowego

nałożony został proces dostosowawczy

prawa polskiego do prawa Unii

Europejskie

17 czerwca 2021

Jaki powinien być system

podatkowy ?

Jean Rivoli napisał w książce "Vive l'impot"

(Niech żyje podatek), że "

od kiedy istnieją

systemy podatkowe, podatnicy domagają

się ich reformowania. Reforma podatkowa

jest swego rodzaju mitem. Podobnie jak

alchemicy

poszukują

kamienia

filozoficznego tak partie polityczne, grupy

nacisku,

samotni

badacze

i

osoby

nawiedzone są od wieków w pogoni za

idealnym systemem podatkowym

”

17 czerwca 2021

Jaki powinien być system

podatkowy ?



Niesprzeczny,



Logiczny,



Zupełny



Zbudowany wg. zasad
podatkowych



Zbudowany wg. zasad
prawidłowej legislacji

17 czerwca 2021

Czynniki kształtujące

system podatkowy

czynniki ekonomiczne



wybór właściwych źródeł podatkowych



wybór odpowiedniego momentu procesu
gospodarczego



właściwe i precyzyjne określenie
podmiotu gospodarczego, który ma być
objęty obowiązkiem podatkowym, oraz
ustalanie właściwej wysokości
nakładanych podatków

17 czerwca 2021

Czynniki kształtujące

system podatkowy

czynniki zewnętrzne (globalne)



występująca koniunktura
gospodarcza na świecie



rola danego państwa w gospodarce
światowej

17 czerwca 2021

Czynniki kształtujące

system podatkowy

czynniki wewnętrzne



warunki społeczno-gospodarcze



stopień rozwoju gospodarczego



typ ustroju politycznego



rola i zakres władzy państwowej

17 czerwca 2021

Podział systemów

podatkowych



Historyczne systemy
podatkowe



Racjonalne systemy
podatkowe



Realne systemy podatkowe

17 czerwca 2021

Dobry system podatkowy

to taki, w którym podatki

są :



Proste, a zatem łatwe do obliczenia i
ściągnięcia



Pewne – urzędnik podatkowy nie
może decydować o ich wielkości



Niezbyt wysokie – by nie skłaniać do
uchylania się od nich



Neutralne – a więc nie
zniekształcające zjawisk
zachodzących na rynku.

17 czerwca 2021

Różne rodzaje

podatków



Bykowe,



Podymne,



Za czasów Piotra Wielkiego podatek

nałożono na noszących brody i wąsy,



Podatek od zużytej energii elektrycznej,



W 1797 w Wielkiej Brytanii W.Pitt wymyślił

podatek od zegarów wahadłowych,



We Francji podczas rewolucji jeden z

deputowanych zaproponował podatek od

rozumu

17 czerwca 2021

Różne rodzaje

podatków



Wespazjan opodatkował szalety i powstało
powiedzenie „pieniądz nie śmierdzi”



Ludwik IX Święty ustanowił podatek od
przywozu do Paryża małp. W przypadku
kramarzy posiadających małpy wystarczył
grymas lub podskok małpy aby uznano
zapłatę podatku w naturze.



Mieszkańcy Rawenny, na północy Włoch,
muszą płacić podatek od deszczu

17 czerwca 2021

Funkcje podatków



funkcja alokacyjna,



funkcja stabilizacyjna,



funkcja redystrybucyjna,



funkcja stymulacyjna (bodźcowa),



funkcja informacyjna

17 czerwca 2021

Funkcja alokacyjna

Poprzez odpowiednie konstrukcje
podatkowe państwo może wpływać
na kierunki alokacji czynników
produkcji, a tym samym na
strukturę wytwarzanego produktu
narodowego

17 czerwca 2021

Funkcja stabilizacyjna

Przez funkcję stabilizacyjną należy
rozumieć kształtowanie przy pomocy
narzędzia

jakim

jest

podatek

globalnego popytu. Funkcja ta jest
szczególnie widoczna w podatkach
dochodowych, poprzez które państwo
może oddziaływać na konsumentów
określając ich zdolność nabywczą

17 czerwca 2021

Funkcja

redystrybucyjna

Sprowadza się do wykorzystania
podatków jako narzędzi świadomego
oddziaływania

na

strukturę

dochodów

społeczeństwa,

korygowania podziału ustalonego w
wyniku

działania

mechanizmu

rynkowego

17 czerwca 2021

Funkcja stymulacyjna

Polega na oddziaływaniu państwa na
poszczególne podmioty płacące podatki
poprzez

mechanizm

określonych

bodźców,

stymulujący

zachowania

podatników.
W obecnym systemie gospodarczym
funkcja ta jest nadmiernie rozwinięta
kosztem typowej funkcji podatku jaką
jest jego funkcja fiskalna

17 czerwca 2021

Funkcja informacyjna

Nie zawsze w literaturze wyodrębniona.
Służy do konstruowania danego podatku
lub

jego

modyfikacji.

Dostarcza

informacji o prawidłowościach lub
nieprawidłowościach

w

przebiegu

procesów gospodarczych

17 czerwca 2021

Podział podatków



Podatki nadzwyczajne

– są to

podatki wprowadzane
jednorazowo lub na bardzo
krótki okres.



Podatki zwyczajne

– stanowią

dochód państwa o charakterze
stałym

17 czerwca 2021

Podział podatków

Podatki bezpośrednie, czyli:



podatek dochodowy od osób fizycznych,



podatek dochodowy od osób prawnych,



podatek od spadków i darowizn,



podatek od czynności cywilnoprawnych,



podatek rolny,



podatek leśny,



podatek od nieruchomości,



podatek od środków transportowych,

17 czerwca 2021

Podział podatków

Podatki pośrednie:



podatek od towarów i usług,



podatek akcyzowy i podatek
od gier.

17 czerwca 2021

KLASYFIKACJA

PODATKÓW

Kryterium podmiotu :

•

Osoby fizyczne.

•

Osoby prawne

•

Jednostki organizacyjne nie
posiadające osobowości prawnej

17 czerwca 2021

KLASYFIKACJA

PODATKÓW



Kryterium przedmiotowe :

•

Przychodowe

•

Dochodowe

•

Majątkowe

•

Konsumpcyjne

17 czerwca 2021

KONSTRUKCJA PODATKU

ELEMENTY STAŁE :

•

podmiot

•

przedmiot

•

podstawa

•

stawka

17 czerwca 2021

Elementy stałe

Przedmiot opodatkowania

- to zdarzenie,

stan faktyczny, stan prawny, które

powodują powstanie obowiązku

podatkowego

Podmiot opodatkowania

:



a) czynny - to ten, kto czyni podatek, czyli

w myśl obowiązujących przepisów ma

prawo nakładać podatek



b) bierny dzielimy na 3 kategorie



Płatnik



Podatnik



Inkasent

17 czerwca 2021

Elementy stałe



PODSTAWA OPODATKOWANIA

To

przedmiot wyrażony ilościowo lub
wartościowo



STAWKA PODATKOWA

.

Wyraża stosunek podstawy opodatkowania do

kwoty, którą należy uiścić.



Rodzaje stawek

:

–

Stała

–

Zmienna (progresywna, regresywna, degresywna)



Formy stawek

: procentowa, kwotowa

17 czerwca 2021

Stawka stała –

proporcjonalna, liniowa



Przyrost podstawy opodatkowania nie wpływa
na wysokość stawki. Jest ona najbardziej
sprawiedliwa i łatwa do poboru. Może być w
formie % lub kwotowej np. PDOF – propozycja
pod. liniowego

17 czerwca 2021

Krzywa Laffera

17 czerwca 2021

100

98,63

88,48

5,65

0,59

0,70

0,37

1,00

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

P

ro

ce

n

t

dochody

ogółem

dochody

krajowe

dochody

podatkowe

dochody

j.budż.

wpłaty z

zysku NBP

cło

dochody

zagraniczne

Wpłaty z UE

Struktura wpływów budżetowych w 2006 r.

17 czerwca 2021

41,9442,72

21,9621,29

13,5914,23

8,77 9,78

0,71 0,7

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

40,00

45,00

P

ro

ce

n

t

vat

akcyza

pdof

pdop

cło

Udział podatków we wpływach ogółem do budżetu państwa w

latach 2005-2006

2005
2006

17 czerwca 2021

KONSTRUKCJA PODATKU

ELEMENTY ZMIENNE :

•

Zwolnienia

•

Ulgi

•

Zwyżki

•

Terminy płatności

•

Forma zapłaty

17 czerwca 2021

Elementy zmienne



Zwolnienia

mogą mieć charakter

podmiotowy

i

przedmiotowy.

Podmiotowy tylko w oparciu o ustawę.

Zwolnienia przedmiotowe to np.

pojazdy zabytkowe, zwrot kosztów

podróży,

stypendia

socjalne,

zapomogi.



Ulgi

mają charakter podmiotowy,

przedmiotowy

mogą

dotyczyć

obniżenia podstawy opodatkowania

albo kwoty podatku

17 czerwca 2021

Elementy zmienne



Terminy :

- na zasadach ogólnych tj. do 14 dni od dnia w

którym zdarzenie miało miejsce.

-

terminy wyznaczone w drodze ustawowej.



Forma zapłaty.



Podatek jest świadczeniem pieniężnym. Art.61.

ordynacji podatkowej stanowi o tym , że

przedsiębiorca ma dokonać zapłaty za pomocą

rachunku bankowego



Zwyżki

– naczelnik Urzędu Skarbowego z urzędu

lub na wniosek podatnika może obniżyć lub

podwyższyć opłatę podatkową

17 czerwca 2021

Zasady podatkowe



Zasady

podatkowe

są

postulatami nauki, określającymi
warunki,

jakim

powinien

odpowiadać

poprawnie

zbudowany system podatkowy i
poszczególne podatki.



Charakteryzują się historyczną
zmiennością.

17 czerwca 2021

Zasady Podatkowe

ZASADY

PODATKOWE

fiskalne

ekonomiczne

sprawiedliwości

techniczne

wydajność

elastyczność

stałość

Nienaruszalność

majątku podatnika

powszechność

równość

Zdolność

dochodowa

pewność

dogodność

taniość

17 czerwca 2021

Zasady podatkowe

Podstawowymi zasadami, które pomimo

upływu lat nie straciły nic ze swej

aktualności były zasady wyrażone przez

Adama Smitha :



Równości obciążenia podatkami



Pewności podatku dla

opodatkowanego



Dogodności podatku



Taniości podatku

17 czerwca 2021

„Każdy jest zobowiązany do ponoszenia ciężarów i

świadczeń publicznych, w tym podatków określonych

w ustawie.”

art. 84 Konstytucji RP



zasada powszechności opodatkowania

– opodatkowanie dotyczy ogółu obywateli

oraz podmiotów, które przez obywateli

zostają utworzone, bez względu na

osobowość prawną;



zasada równości opodatkowania

każdy

płaci podatek



zasada ustawowej regulacji obciążeń

podatkowych

– nie wolno wprowadzać

obciążeń podatkowych w innym trybie niż

ustawowy

17 czerwca 2021

Formy ucieczki przed

podatkami



unikanie podatku

-polega na

świadomym powstrzymywaniu się przed
dokonywaniem czynności wywołujących
powstanie stosunku podatkowego lub
na wyszukiwaniu luk w przepisach
podatkowych po to, by w ogóle uniknąć
podatku bądź zmniejszyć jego ciężary

–

unikaniu nałożenia podatku

–

unikaniu uiszczenia podatku

17 czerwca 2021

Formy ucieczki przed

podatkami



oszustwa podatkowe

– są łamaniem prawa i

podlegają karze

–

zatajenie materialne (ukrywanie
przedmiotów podlegających
opodatkowaniu),

–

zatajenie rachunkowe (niezgodne ze stanem
faktycznych prowadzenie rachunkowości),

–

fałszywe kwalifikowanie (ukrywanie
rzeczywistej sytuacji prawnej podatnika
przez fikcyjną sytuację prawną (firmanctwo)

17 czerwca 2021

Przyczyny nielegalnego

unikania

opodatkowania



moralne,



ekonomiczne,



techniczno-skarbowe

17 czerwca 2021

Przyczyny zmian przepisów

podatkowych



wadliwa dotychczasowa regulacja



Luki prawne



pojawianie się nowych zjawisk
wcześniej nie podlegających
opodatkowaniu



uchwały i wyroki Trybunału
Konstytucyjnego

17 czerwca 2021

Definicje



Podatkiem

jest

publicznoprawne,

nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne
świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu
Państwa, województwa, powiatu lub gminy,
wynikające z ustawy podatkowej



Podatnikiem

jest osoba fizyczna, osoba

prawna lub jednostka organizacyjna nie
mająca osobowości prawnej, podlegająca
na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi
podatkowemu

17 czerwca 2021

Podatek to świadczenie:



Bezzwrotne



Przymusowe



Pieniężne



Nieodpłatne



Wynikające z ustawy



Na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu lub gminy

17 czerwca 2021

Podatek to świadczenie:



bezzwrotne - podatek raz wpłacony w

należnej wysokości nie podlega zwrotowi

na rzecz podatnika



przymusowe - pobór jest zabezpieczony

przymusem państwa



Pieniężne – wyraża się w pieniądzu



wynikające z ustawy podatkowej -

oznacza to, że podatki mogą być nakładane

na abstrakcyjnie określonych adresatów w

drodze aktów normatywnych uchwalanych

przez parlament

17 czerwca 2021

Podatek to świadczenie:



nieodpłatne – oznacza to, iż ze
świadczeniem podatkowym nie wiąże się
bezpośrednio

żadne

wzajemne

świadczenie państwa na rzecz podatnika;
podatki nie są zatem pobierane według
zasady ekwiwalentności świadczeń, lecz
według powszechnie uznawanej zasady
zdolności

podatkowej,

tj.

zdolności

podatnika do ponoszenia ciężarów na
rzecz państwa

17 czerwca 2021

Definicje



Płatnikiem

jest osoba fizyczna, osoba prawna

lub jednostka organizacyjna nie mająca

osobowości

prawnej,

obowiązana

na

podstawie przepisów prawa podatkowego do

obliczenia

i

pobrania

od podatnika podatku i

wpłacenia

go

we

właściwym

terminie

organowi podatkowemu.



Inkasentem

jest osoba fizyczna, osoba prawna

lub jednostka organizacyjna niemająca

osobowości prawnej, obowiązana do

pobrania

od podatnika podatku i

wpłacenia

go we

właściwym terminie organowi podatkowemu

17 czerwca 2021

Struktura opodatkowania w 2006 r.

17 czerwca 2021

ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE I

OBOWIĄZEK PODATKOWY



Obowiązkiem podatkowym

jest wynikająca

z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana

powinność

przymusowego

świadczenia

pieniężnego w związku z zaistnieniem

zdarzenia określonego w tych ustawach.



Zobowiązaniem

podatkowym

jest

wynikające

z

obowiązku

podatkowego

zobowiązanie podatnika do zapłacenia na

rzecz

Skarbu

Państwa,

województwa,

powiatu albo gminy podatku w wysokości, w

terminie oraz w miejscu określonych w

przepisach prawa podatkowego

17 czerwca 2021

Powstawanie

zobowiązania

podatkowego

Zobowiązanie podatkowe powstaje z

dniem:

1) zaistnienia zdarzenia, z którym
ustawa podatkowa wiąże powstanie
takiego zobowiązania;
2) doręczenia decyzji organu
podatkowego, ustalającej wysokość
tego zobowiązania.

17 czerwca 2021

Powstawanie

zobowiązania

podatkowego



Są podatki, w których podatnik musi złożyć
zeznanie, deklarację ale są podatki, w których
bez zeznania i bez wezwania trzeba zapłacić
podatek



Konstytutywny-ustalający

charakter

decyzji podatkowej rodzi zobowiązanie
podatkowe. Tak długo jak nie zostanie
doręczona decyzja, to mimo, że zdarzenie
miało miejsce to zobowiązanie podatkowe nie
powstaje. Organy podatkowe mogą też wydać
decyzję deklaratoryjną- określającą, która
przypomina podatnikowi o zapłacie podatku.

17 czerwca 2021

SPOSOBY WYGASANIA

ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH



Efektywne



Zapłata



Kompensata albo potrącenie



Przeniesienie własności rzeczy lub

praw majątkowych na rzecz SP lub

JST w zamian za zaległości podatkowe



Nieefektywne



Zaniechanie poboru



Umorzenie zaległości podatkowej



Przedawnienie

17 czerwca 2021

Opodatkowanie w

krajach UE

Wysokość najwyższej stawki PIT i stawki podstawowej VAT w wybranych krajach

europejskich w 2003 roku

0

10

20

30

40

50

60

Ni

em

cy

Lu

xe

m

bu

rg

Hi

sz

pa

ni

a

W

ie

lk

a

Br

yt

an

ia

Gr

ec

ja

Ho

la

nd

ia

Po

rtu

ga

lia

Fr

an

cja

Au

st

ria

W

ło

ch

y

Be

lg

ia

Irl

an

di

a

Fin

la

nd

ia

Sz

we

cj

a

Da

ni

a

p

ro

ce

n

t

najwyższa stawka PIT

stawka podstawowa VAT

linia trendu PIT

linia trendu VAT

17 czerwca 2021

Podatki bezpośrednie



Podatek dochodowy od osób fizycznych



Podatek dochodowy od osób prawnych



podatek od spadków i darowizn,



podatek od czynności cywilnoprawnych,



podatek rolny,



podatek leśny,



podatek od nieruchomości,



podatek od środków transportowych,

17 czerwca 2021

Podatki pośrednie



podatek od towarów i usług i
podatek akcyzowy,



podatek od gier.

17 czerwca 2021

Ordynacja Podatkowa



Idea stworzenia Ordynacji podatkowej. nie jest w Polsce nowa.

Pierwszym aktem prawnym regulującym te kwestie była

ustawa z dnia 15 marca 1934 r. - Ordynacja Podatkowa (Dz. U.

z 1936 r. Nr 14, poz. 134). Liczyła ona 212 artykułów i

obejmowała pięć części.



Po zakończeniu II wojny światowej nastąpiła dekodyfikacja

polskiego prawa podatkowego. W 1946 r. w miejsce uchylonej

ustawy z dnia 15 marca 1934 r. - Ordynacji Podatkowej

wydano

dekrety

o

zobowiązaniach

podatkowych,

o

postępowaniu

podatkowym

i

o

egzekucji

świadczeń

pieniężnych w administracji



W 1997 roku w miejsce ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o

zobowiązaniach podatkowych (tekst jedn.: Dz. U. z 1993 r. Nr

108, poz. 486 z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 14 czerwca 1960

r. - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r.

Nr 98, poz. 1071 z późn. zm.) uchwalono obecnie

obowiązującą ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja

podatkowa

17 czerwca 2021

Organy Podatkowe

W pierwszej instancji

organami podatkowymi

są:

1) naczelnik urzędu skarbowego,
2) naczelnik urzędu celnego,
3) wójt, burmistrz (prezydent

miasta), starosta albo marszałek
województwa.

17 czerwca 2021

Organy Podatkowe



Odwoławczymi organami

podatkowymi są:

1)

dyrektor izby skarbowej - od decyzji

naczelnika urzędu skarbowego i decyzji

dyrektora urzędu kontroli skarbowej,

2) dyrektor izby celnej - od decyzji naczelnika

urzędu celnego i decyzji dyrektora urzędu

kontroli skarbowej,

3) samorządowe kolegium odwoławcze - od

decyzji wójta, burmistrza (prezydenta

miasta), starosty lub marszałka

województwa.

17 czerwca 2021

Organy Podatkowe

Wyjątkowo, w roli odwoławczych

organów podatkowych, mogą
występować również:

1)

dyrektor izby skarbowej,

2)

dyrektor izby celnej,

3)

Minister Finansów. W każdym
wypadku chodzi o rozstrzyganie
odwołań od decyzji

podjętych przez te

organy w pierwszej instancji

(czyli od

własnych decyzji)

17 czerwca 2021

Zasady ogólne postępowania

podatkowego



Organy podatkowe działają na podstawie
przepisów prawa



Postępowanie podatkowe powinno być
prowadzone w sposób budzący zaufanie do
organów podatkowych



W toku postępowania organy podatkowe
podejmują wszelkie niezbędne działania w
celu

dokładnego

wyjaśnienia

stanu

faktycznego oraz załatwienia sprawy w
postępowaniu podatkowym

17 czerwca 2021

Zasady ogólne postępowania

podatkowego



Organy podatkowe obowiązane są
zapewnić stronom czynny udział w
każdym stadium postępowania, a przed
wydaniem

decyzji

umożliwić

im

wypowiedzenie się co do zebranych
dowodów

i

materiałów

oraz

zgłoszonych żądań



Organy podatkowe powinny działać w
sprawie wnikliwie i szybko,

17 czerwca 2021

Zasady ogólne postępowania

podatkowego



Sprawy podatkowe załatwiane są w

formie pisemnej



Postępowanie podatkowe jest

dwuinstancyjne



Postępowanie podatkowe jest jawne

wyłącznie dla stron



Organy podatkowe powinny

wyjaśniać stronom zasadność

przesłanek, którymi kierują się przy

załatwianiu sprawy

17 czerwca 2021

Strona

Stroną w postępowaniu podatkowym

jest podatnik, płatnik, inkasent lub
ich następca prawny, a także osoby
trzecie, które z uwagi na swój interes
prawny żądają czynności organu
podatkowego, do której czynność
organu podatkowego się odnosi lub
której interesu prawnego działanie
organu podatkowego dotyczy.

17 czerwca 2021

Pełnomocnik



Strona

może

działać

przez

pełnomocnika, chyba że charakter

czynności wymaga jej osobistego

działania



Pełnomocnikiem strony może być

osoba fizyczna mająca pełną

zdolność do czynności prawnych



Pełnomocnictwo

powinno

być

udzielone na piśmie lub zgłoszone

ustnie do protokołu

17 czerwca 2021

Załatwianie spraw



Załatwienie

sprawy

wymagającej

przeprowadzenia

postępowania

dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej

zwłoki, jednak nie później niż w ciągu

miesiąca,

a

sprawy

szczególnie

skomplikowanej - nie później niż

w ciągu 2

miesięcy

od dnia wszczęcia postępowania



Niezwłocznie

powinny

być

załatwiane

sprawy, które mogą być rozpatrzone na

podstawie dowodów przedstawianych przez

stronę łącznie z żądaniem wszczęcia

postępowania lub na podstawie faktów

powszechnie znanych i dowodów znanych z

urzędu

organowi

prowadzącemu

postępowanie.

17 czerwca 2021

Wszczęcie

postępowania



Postępowanie podatkowe wszczyna

się na żądanie strony lub z urzędu.



Wszczęcie postępowania z urzędu

następuje w formie postanowienia



Datą wszczęcia postępowania na

żądanie strony jest dzień doręczenia

żądania organowi podatkowemu



Datą wszczęcia postępowania z

urzędu jest dzień doręczenia stronie

postanowienia

o

wszczęciu

postępowania

17 czerwca 2021

Decyzje



Organ podatkowy orzeka w sprawie w

drodze decyzji, chyba że przepisy ustawy

stanowią inaczej



Decyzja rozstrzyga sprawę co do jej istoty

albo w inny sposób kończy postępowanie w

danej instancji



Gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny

stało się bezprzedmiotowe, w szczególności

w

razie

przedawnienia

zobowiązania

podatkowego, organ podatkowy wydaje

decyzję o umorzeniu postępowania

17 czerwca 2021

Kontrola podatkowa



Celem

kontroli

podatkowej

jest

sprawdzenie,

czy

kontrolowani

wywiązują

się

z

obowiązków

wynikających

z

przepisów

prawa

podatkowego



Kontrolę podatkową podejmuje się z
urzędu



Kontrola powinna zostać zakończona bez
zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w
terminie wskazanym w upoważnieniu

17 czerwca 2021

Kontrola podatkowa



Kontrola

podatkowa

jest

przeprowadzana na podstawie

imiennego upoważnienia



Wszczęcie kontroli podatkowej

następuje przez doręczenie

kontrolowanemu lub osobie, o

której mowa w art. 281a,

upoważnienia

do

jej

przeprowadzenia oraz okazanie

legitymacji służbowej.

17 czerwca 2021

Czynności

sprawdzają

ce

Błędy

Informacje

zew/wewn.

WSZCZĘCIE POSTĘPOWANIA

PODATKOWEGO

Zapewnienie

udziału stronie w

postępowaniu

Wyznaczenie
terminu do
wypowiedzenia
się

WYDANIE

DECYZJI

Wniesienie

odwołania

Wykonanie

decyzji

14
dni

Utrzymanie

decyzji

Uchylenie

decyzji

Skarga do

WSA

17 czerwca 2021

Podatek dochodowy

od osób fizycznych

(t.j. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. z poźn. zm).

Na jej treść ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych składają się zasadniczo
następujące grupy zagadnień dotyczących :



podmiotu i przedmiotu opodatkowania,



źródeł przychodu,



zwolnień przedmiotowych



kosztów uzyskania przychodu



szczególnych zasad ustalania dochodu,



podstawy obliczenia i wysokości podatku



poboru podatku i zaliczek przez płatników

SKALA PODATKOWA NA 2008 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

44 490

19% podstawy obliczenia minus kwota 586,85 zł

44 49085 528

7866 zł 25 gr plus 30 proc. nadwyżki ponad 44 490 zł

85 528

20 177 zł 65 gr + 40 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł

17 czerwca 2021

Obciążenie dochodu podatkiem

w 2006 r.

19

14,59

7,16

30

19,51

12,61

40

29,64

23,41

0

5

10

15

20

25

30

35

40

I próg

II próg

III próg

stawka podatku

stawka efektywna

stawka efektywna po
odliczeniu skł. zdrow.

17 czerwca 2021

Ustawy o podatku dochodowym

nie stosuje się do :

1)przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem

przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
2)przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o

lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do

zalesienia,
3)przychodów podlegających przepisom o podatku od

spadków i darowizn,
4)przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być

przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
5)przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku

małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej

wspólności majątkowej

•

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych

tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa

hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów

zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów,

hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt

poza gospodarstwem rolnym..

17 czerwca 2021

Przychody ze źródeł

nieujawnionych

Wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w

ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł

nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych

przez podatnika w roku podatkowym wydatków i

wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli

wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu

zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub

zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów

uprzednio

opodatkowanych

lub

wolnych

od

opodatkowania

W przypadku, gdy urząd ustali iż podatnik posiada

dochody nieujawnione zostaną one

opodatkowane

stawką 75 %

17 czerwca 2021

Wyłączenie stosowania

przepisów ustawy o pdof

Przepisów ustawy nie stosuje się do



przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach
wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z zastrzeżeniem art. 24a ust.
1a



świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27
Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową
małżeńską.

Art. 27. Oboje małżonkowie obowiązani są, każdy według swych sił oraz

swych możliwości zarobkowych i majątkowych, przyczyniać się do
zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli.
Zadośćuczynienie temu obowiązkowi może polegać także, w całości
lub w części, na osobistych staraniach o wychowanie dzieci i na pracy
we wspólnym gospodarstwie domowym

17 czerwca 2021

Wspólne

opodatkowanie



Małżonkowie między którymi

istnieje przez

cały rok podatkowy wspólność majątkowa

,

pozostający w związku małżeńskim przez cały

rok podatkowy, mogą być na wniosek wyrażony

we wspólnym zeznaniu rocznym, opodatkowani

łącznie od sumy swoich dochodów po uprzednim

odliczeniu,

odrębnie

przez

każdego

z

małżonków, kwot określonych w art. 26 i art.

26c;



W tym przypadku podatek określa się na imię

obojga małżonków w podwójnej wysokości

podatku obliczonego od połowy łącznych

dochodów małżonków, z tym że do sumy tych

dochodów

nie

wlicza

się

dochodów

(przychodów)

opodatkowanych

w

sposób

zryczałtowany.

17 czerwca 2021

Źródła przychodów

1)stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy,
członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
2)działalność wykonywana osobiście,
3)pozarolnicza działalność gospodarcza,
4)działy specjalne produkcji rolnej,
5)nieruchomości lub ich części,
6)najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym
charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych
produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z
wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
7)kapitały pieniężne i prawa majątkowe
8)odpłatne zbycie

9)inne źródła

17 czerwca 2021

Co podlega

opodatkowaniu



Opodatkowaniu

podatkiem

dochodowym

podlegają

wszelkiego rodzaju dochody

, z

wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,

52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na

podstawie przepisów Ordynacji podatkowej

zaniechano poboru podatku



Dochodem

ze

źródła

przychodów,

jest

nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad

kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku

podatkowym.

Jeżeli

koszty

uzyskania

przekraczają sumę przychodów, różnica jest

stratą ze źródła przychodów

l.
p

Źródło dochodów

Kwota

dochodu

pomniejszona

o składki na

u.społ. w tys.

zł

Udział w

ogólnej

kwocie

dochodów

1

Wynagrodzenia ze stosunku: pracy,
służbowego, spółdzielczego i z pracy
nakładczej, a także zasiłki pieniężne z
ubezpieczenia społecznego wypłacone przez
zakład pracy

225126610

50,94

2

Emerytury - renty oraz inne krajowe
świadczenia, o których mowa w art. 34 ust.
7 ustawy

125505746

28,40

3

Pozarolnicza działalność gospodarcza

14877457

3,37

4

Działy specjalne

194104

0,04

5

Działalność wykonywana osobiście, o której
mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o
dzieło i zlecenia)

14440201

3,27

6

Najem lub dzierżawa

1433519

0,32

7

Prawa majątkowe (w tym prawa autorskie i
inne prawa, o których mowa w art. 18
ustawy)

1738344

0,39

8

Inne źródła

6284603

1,42

9

Dochody opodatkowane stawką 19%

52301964

11,84

 

Razem

441902548

100

17 czerwca 2021

Definicje – działalność

gospodarcza

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie

uznaje się czynności, jeżeli

łącznie

spełnione są

następujące warunki:



odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat

tych

czynności

oraz

ich

wykonywanie,

z

wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie

czynów

niedozwolonych,

ponosi

zlecający

wykonanie tych czynności,



są one wykonywane pod kierownictwem oraz w

miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te

czynności,



wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka

gospodarczego

związanego

z

prowadzoną

działalnością.

17 czerwca 2021

Sprzedaż nieruchomości



opodatkowaniu

podlega

dochód,

stanowiący

różnicę

pomiędzy

przychodem z odpłatnego zbycia

nieruchomości a kosztami uzyskania

przychodów.

Kosztami

uzyskania

przychodów z tytułu sprzedanej

nieruchomości

będą

udokumentowane koszty nabycia

nieruchomości lub udokumentowane

koszty wytworzenia, powiększone o

udokumentowane

nakłady,

które

zwiększyły wartość nieruchomości.

17 czerwca 2021

Sprzedaż nieruchomości



Wysokość nakładów ustala się

na podstawie faktur VAT

w

rozumieniu przepisów o VAT

oraz

dokumentów

stwierdzających

poniesienie

opłat administracyjnych



Dochód

podlega

opodatkowaniu stawką

19%

17 czerwca 2021

Sprzedaż nieruchomości



Z ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych skreślone zostały przepisy

dotyczące zwolnienia z opodatkowania

przychodu

z

tytułu

sprzedaży

nieruchomości, w sytuacji przeznaczenia

uzyskanych środków na cele mieszkaniowe



Wprowadzone zostało natomiast nowe

zwolnienie

dotyczące

dochodów

z

odpłatnego zbycia nieruchomości - stosuje

się je, jeżeli podatnik był zameldowany w

budynku lub lokalu na pobyt stały przez

okres

nie krótszy niż 12 miesięcy

przed

datą zbycia

17 czerwca 2021

Koszty reprezentacji i

reklamy



Zgodnie z nowymi przepisami,

koszty

reklamy

podlegają zaliczeniu do kosztów

uzyskania przychodów:

1) w całości oraz
2) bez względu na to, czy reklama ma charakter

publiczny, czy niepubliczny.



Nie stanowią natomiast kosztów uzyskania
przychodów koszty reprezentacji, które
określono przykładowo jako koszty
poniesione na

usługi gastronomiczne,

zakup żywności oraz napojów, w tym
alkoholowych

.

17 czerwca 2021

Koszty uzyskania

przychodu



Kosztami uzyskania przychodów są koszty
poniesione

w celu osiągnięcia przychodów

lub

zachowania albo zabezpieczenia

źródła przychodów

, z wyjątkiem kosztów

wymienionych w art. 23. Koszty
poniesione w walutach obcych przelicza
się na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

17 czerwca 2021

Koszty uzyskania

przychodu

Do kosztów nie zalicza się :



nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych



odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w
części ustalonej od wartości samochodu
przewyższającej równowartość 20.000 EURO



odsetek od własnego kapitału włożonego przez
podatnika w źródło przychodów,



wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i
małoletnich dzieci,



darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,

17 czerwca 2021

Koszty uzyskania

przychodu

Do kosztów nie zalicza się :



grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu

karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach

o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,



wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem

skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów),



odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności

budżetowych i innych należności, do których stosuje się

przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja

podatkowa



wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu

używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej

działalności:w celu odbycia podróży służbowej w wysokości

przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za

jeden kilometr przebiegu pojazdu,

17 czerwca 2021

Amortyzacja podatkowa



Amortyzacji podlegają, stanowiące

własność

lub współwłasność podatnika,

nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,

kompletne

i

zdatne do użytku

w dniu przyjęcia do używania:

1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania

dłuższym niż rok

, wykorzystywane przez

podatnika

na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością

gospodarczą

albo oddane do używania na podstawie umowy najmu,

dzierżawy

lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałym



Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników
majątku, których wartość początkowa, nie przekracza

3.500 zł

; wydatki

poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w
miesiącu oddania ich do używania.

17 czerwca 2021

Amortyzacja podatkowa



 

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości

początkowej

środków

trwałych

lub

wartości

niematerialnych i prawnych począwszy od pierwszego
miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten
środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu),
do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie
sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością
początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji,
zbyto lub stwierdzono ich niedobór



Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w

równych ratach

co miesiąc

albo w równych ratach

co

kwartał

, albo

jednorazowo

na koniec roku podatkowego

17 czerwca 2021

Amortyzacja podatkowa



Amortyzacji nie podlegają

:

1)grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
2)budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w

nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące

prowadzonej działalności gospodarczej lub

wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie

umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich

amortyzowaniu,
3)dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
4)wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny

sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1,
5)składniki majątku, które nie są używane na skutek

zaprzestania działalności, w której te składniki były

używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają

amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu,

w którym zaprzestano tej działalności

17 czerwca 2021

Używanie samochodu



Samochód jest środkiem trwałym - kosztem

uzyskania przychodów są odpisy amortyzacyjne

dokonywane od wartości początkowej samochodu,

oraz koszty eksploatacyjne, czyli koszty paliwa,

olejów, opłat za przejazdy i parkowanie, wymiany

opon itp.



Samochód prywatny używany na potrzeby

związane z działalnością - kosztem podatkowym

mogą być tylko te wydatki eksploatacyjne samochodu

osobowego niebędącego środkiem trwałym, które nie

przekraczają limitu. Limit równy jest iloczynowi

liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu

oraz stawki za 1 kilometr przebiegu, określonej w

odrębnych przepisach wydanych przez właściwego

ministra

.

17 czerwca 2021

LIMITY

17 czerwca 2021

NIEKTÓRE PODATKOWE

LIMITY

OBOWIĄZUJĄCE W

2008 R.

Limitowane ulgi dla niepełnosprawnych



na opłacenie przewodników dla osób niewidomych z I i II grupy

inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu

zaliczonych do I grupy inwalidztwa -

2280

zł



na używanie samochodu osobowego stanowiącego własność lub

współwłasność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub do II grupy

inwalidztwa lub własność podatnika mającego na utrzymaniu osobę

niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dziecko

niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym

przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne -

2280

zł



na utrzymanie psów przewodników przez osoby niewidome -

2280

zł



na leki, gdy wydatki przekraczały miesięcznie

100

zł; ulga obejmuje

nadwyżkę między wskazaną kwotą a wydatkami poniesionymi w

danym miesiącu.



Maksymalna kwota dochodu osoby niepełnosprawnej, będącej na

utrzymaniu podatnika, pozwalająca na korzystanie przez niego w

2007 r. z ulg na jej rehabilitację -

9120

zł

.

17 czerwca 2021

Ulga na dzieci

Od 2007 r. obowiązuje nowa ulga, związana z

wychowywaniem dzieci

. Zgodnie z nowym art.

27f u.p.d.o.f., od podatku dochodowego

należnego

za

dany

rok

podatkowy,

pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej,

podatnik ma prawo odliczyć kwotę stanowiącą

iloczyn liczby wychowywanych dzieci (własnych

lub przysposobionych) oraz kwoty

1173,70

zł.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców,

jednakże w przypadku rodziców, w stosunku do

których

orzeczone

zostały

rozwód

lub

separacja, odliczenie przysługuje rodzicowi, u

którego dzieci faktycznie zamieszkują.

17 czerwca 2021

NIEKTÓRE PODATKOWE

LIMITY

OBOWIĄZUJĄCE W

2008 R.

Ulgi odliczane od dochodu



użytkowanie sieci Internet w lokalu (budynku) będącym
miejscem zamieszkania podatnika w wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty

760 zł



darowizn przekazanych na cele:

a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku

publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i
3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym
działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych
określonych w tej ustawie, realizującym te cele,

B )kultu religijnego
- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż

kwoty stanowiącej

6 % dochodu

.

17 czerwca 2021

Darowizny na kościół

Przepisem szczególnym w stosunku do przepisów ustawy o

podatku dochodowym od osób fizycznych jest uregulowanie

zawarte w art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o

stosunku

Państwa

do

Kościoła

Katolickiego

w

Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 29, poz. 154 z późn.

zm.), które stanowi, iż darowizny na kościelną działalność

charytatywno-opiekuńczą są wyłączone z podstawy

opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym (...),

jeżeli kościelna osoba prawna przedstawi darczyńcy

pokwitowanie odbioru oraz - w okresie dwóch lat od dnia

przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej

na tę działalność. Od 2006 roku wymagana jest wpłata na

rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku

darowizny innej niż pieniężna - dokument, z którego wynika

wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o

jej przyjęciu

17 czerwca 2021

Zeznania podatkowe

Po zakończeniu roku podatkowego - w terminie

do dnia 30 kwietnia

roku następnego - podatnicy podatku dochodowego są obowiązani

składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego

dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.
Podatnicy składają następujące zeznania:



- PIT-36 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody (dochody)

opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali

podatkowej i nie wypełniają zeznania PIT-37. Formularz ten przede

wszystkim składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą

działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej,



- PIT-36L - składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą

działalność gospodarczą opodatkowaną 19% podatkiem na

zasadach określonych w art. 30c ustawy. Formularz ten jest

przeznaczony wyłącznie dla podatników rozliczających się

indywidualnie,

17 czerwca 2021

Zeznania podatkowe



-

PIT-37 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody wyłącznie ze

źródeł położonych na terytorium RP, za pośrednictwem płatników, i nie
prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na
ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów
specjalnych produkcji rolnej. Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy
podatników, którym rocznego obliczenia podatku dokonał płatnik,



- PIT-38 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody z kapitałów

opodatkowanych 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30b
ustawy.

Podatnicy, na których ciąży obowiązek złożenia zeznania, są
obowiązani w terminie określonym dla złożenia zeznania podatkowego
(tj. do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym) wpłacić
należny podatek lub różnicę pomiędzy podatkiem należnym od
dochodu wynikającego z zeznania a sumą należnych za dany rok
zaliczek, w tym również sumą zaliczekpobranych przez płatników

.

17 czerwca 2021

Zeznania podatkowe

z działalności gospodarczej

U podatników osiągających dochody z działalności
gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i
rozchodów dochodem z działalności jest

różnica

pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami
uzyskania

powiększona

o różnicę pomiędzy wartością

remanentu

końcowego

i

początkowego

towarów

handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i
pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i
odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest
wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub

pomniejszona

o różnicę pomiędzy wartością remanentu

początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu
początkowego jest wyższa

17 czerwca 2021

Pozostałe formy

opodatkowania



Ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

/Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne/



Karta podatkowa

/Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r o zryczałtowanym podatku dochodowym

od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne/



Opodatkowanie osób duchownych



Podatek liniowy

17 czerwca 2021

Karta podatkowa

ZALETY



Prosta w prowadzeniu



Nie wymaga prowadzenia
wielu ewidencji



Służy do prowadzenia
działalności gospodarczej
w małym zakresie



W przypadku dużego
dochodu podatek nie
ulega zmianie



Nie wymaga składania
zeznań i deklaracji

WADY



Brak możliwości ustalenia
obrotów



Brak możliwości ustalenia
dochodu



Trudności w uzyskaniu kredytu



Można jedynie prowadzić
działalność wymienioną w
tabeli



w przypadku braku dochodu
lub obrotu podatek należy
zapłacić



Ograniczona liczba
zatrudnionych pracowników

17 czerwca 2021

Karta podatkowa



Opodatkowanie w formie karty podatkowej następuje na wniosek

podatnika złożony w deklaracji według ustalonego wzoru

(PIT 16).



Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej

są zwolnieni od

obowiązku prowadzenia ksiąg

, składania zeznań podatkowych,

deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na

podatek dochodowy.



Stawki karty podatkowej określone są kwotowo i podlegają corocznie

podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen

konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów

roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu

roku ubiegłego. Ich wysokość uzależniona jest, między innymi, od:
- rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,

- liczby zatrudnionych pracowników,

- liczby mieszkańców miejscowości, w której

prowadzona jest

działalność gospodarcza.

Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalana jest

w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego odrębnie za każdy rok

podatkowy

17 czerwca 2021

Ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych



Podstawę opodatkowania stanowi przychód

bez

pomniejszania

o koszty jego uzyskania.



Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania

obowiązani są do prowadzenia

ewidencji przychodów

odrębnie za każdy rok podatkowy.



W zakresie obowiązków sprawozdawczych podatnicy

obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika zeznania o wysokości
uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i
należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w
terminie

do dnia 31 stycznia następnego roku (PIT 28).

17 czerwca 2021

Ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

-

20 %

przychodów osiąganych w zakresie wolnych

zawodów,
-

17 %

przychodów, o których mowa w załączniku nr

2 do ustawy, z zastrzeżeniem pkt 3 lit. f),
-

8,5 %

od przychodów z działalności usługowej,

-

5,5 %

od przychodów z działalności wytwórczej i

budowlanej,
-

3,0 %

od przychodów z działalności usługowej w

zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej,
z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o
zawartości powyżej 1,5 % alkoholu

17 czerwca 2021

Opodatkowanie osób

duchownych

W przypadku opodatkowania osób duchownych
podatek naliczany jest w zależności od liczby
mieszkańców w parafii, oraz osoby w stosunku do
której nalicza się kwartalne stawki ryczałtu tj.
proboszcz parafii lub wikariusz



Najwyższa stawka kwartalna proboszcza –

1217

zł



Najniższa stawka kwartalna proboszcza –

341 zł



Najwyższa stawka kwartalna wikariusza –

397 zł



Najniższa stawka kwartalna wikariusza –

107 zł

17 czerwca 2021

Podatek liniowy



Od dnia 1 stycznia 2004 r. ustawodawca

umożliwił osobom fizycznym opodatkowanie

dochodów

z

prowadzonej

przez

nich

pozarolniczej działalności gospodarczej jednolitą

stawką 19%.



pisemne oświadczenie o wyborze sposobu

opodatkowania w tej formie podatnik musi

złożyć:
- do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
-w przypadku podatników rozpoczynających

prowadzenie

pozarolniczej

działalności

gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do

dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej

działalności, nie później jednak niż w dniu

uzyskania pierwszego przychodu.

17 czerwca 2021

Podatek liniowy



przychodów

z

pozarolniczej

działalności

gospodarczej opodatkowanych według stawki 19%

nie

łączy

się

z

innymi

przychodami

opodatkowanymi według skali



Z

wyborem

opodatkowania

dochodów

z

pozarolniczej działalności gospodarczej stawką

19% wiąże się utrata możliwości wspólnego

opodatkowania małżonków oraz szczególnego

sposobu

opodatkowania

osoby

samotnie

wychowującej dziecko



Reguły

ustalania

dochodu

w

przypadku

podatników opodatkowanych stawką 19% są

analogiczne do zasad obowiązujących przy

zasadach ogólnych - dochodem jest nadwyżka

sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania

osiągnięta w roku podatkowym

17 czerwca 2021

Podatek leśny



Zasady opłacania podatku reguluje
ustawa z dnia 30 października
2002 r.

o podatku leśnym.

/Dz. U.

z 2002 r. Nr 200, poz. 1682 ze zm./



Opodatkowaniu podatkiem leśnym
podlegają określone w ustawie
lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na
wykonywanie innej działalności
gospodarczej niż działalność leśna.

17 czerwca 2021

Podatek leśny



Lasem w rozumieniu ustawy są grunty
leśne sklasyfikowane w ewidencji
gruntów i budynków jako lasy.



Podmiotami obowiązanymi do zapłaty
podatku leśnego są:



właściciel lasów,



posiadacz samoistny lasów,



użytkownik wieczysty lasów,



posiadacz lasów, stanowiących własność
Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego.

17 czerwca 2021

Podatek leśny

Powstanie i wygaśnięcie obowiązku

podatkowego

Obowiązek podatkowy powstaje z
pierwszym

dniem

miesiąca

następującego po miesiącu, w którym
powstał tytuł prawny do lasu lub
nastąpiło objęcie lasu w posiadanie.
Obowiązek podatkowy w podatku
leśnym

wygasa

ostatniego

dnia

miesiąca, w którym przestały istnieć
okoliczności

uzasadniające

ten

obowiązek

17 czerwca 2021

Podatek leśny

Stawka podatku



od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m3

drewna obliczona według średniej ceny

sprzedaży

drewna

uzyskanej

przez

nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku

poprzedzającego rok podatkowy,



dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących

w skład rezerwatów przyrody i parków

narodowych - 50% stawki określonej wyżej.

Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć

kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży

drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia

podatku leśnego na obszarze gminy

17 czerwca 2021

Podatek leśny

Terminy płatności



osoby

fizyczne

-

w

4

ratach

proporcjonalnych do czasu trwania
obowiązku podatkowego - do 15
marca, 15 maja, 15 września i 15
listopada roku podatkowego,



osoby

prawne

i

jednostki

organizacyjne,

w

tym

spółki

nieposiadające osobowości prawnej -
za poszczególne miesiące - do 15 dnia
każdego miesiąca

17 czerwca 2021

Podatek leśny

Dokumentacja

Podatnicy podatku leśnego są obowiązani

składać organowi podatkowemu, właściwemu

ze względu na miejsce położenia lasu,



informacje o lasach (osoby fizyczne) w terminie 14

dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających

powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego



deklaracje na podatek leśny (osoby prawne i

jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające

osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia

roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy

powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia

wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie

tego obowiązku

17 czerwca 2021

Podatek leśny

Zwolnienia

Zwalnia się od podatku leśnego:



lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;



lasy wpisane indywidualnie do rejestru
zabytków;



użytki ekologiczne, oraz przykładowo

–

Uczelnie,

–

placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk,

–

jednostki badawczo-rozwojowe.

17 czerwca 2021

Podatek dochodowy od osób

prawnych



Opodatkowanie podatkiem
dochodowym dochodów osób
prawnych reguluje ustawa z
dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr
54, poz. 654 ze zm.),

17 czerwca 2021

Podatek dochodowy od osób

prawnych

Zgodnie z przepisami tej ustawy podatnikami są:



osoby prawne,



jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z

tym że podatnikami są spółki kapitałowe w organizacji,



podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co

najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających

osobowość prawną, które funkcjonują w związkach

kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki),



spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę

lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami

prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak

osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu

od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich

osiągania.

17 czerwca 2021

Podatek dochodowy od osób

prawnych - wyłączenia



przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem
dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla
celów określenia dochodów wolnych od podatku
dochodowego,



przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu
ustawy o lasach,



przychodów wynikających z czynności, które nie
mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.,



przychodów

(dochodów)

armatorów

opodatkowanych podatkiem tonażowym

.

17 czerwca 2021

Podatek dochodowy od osób

prawnych- zwolnienia

Zwalnia się od podatku np. :



Skarb Państwa



NBP



Jednostki budżetowe



Fundusze celowe



ARiMR



Agencję Rynku Rolnego



Zus



Agencję Nieruchomości rolnych



fundusze emerytalne utworzone na podstawie
przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
emerytalnych,

17 czerwca 2021

Podatek dochodowy od osób

prawnych- zwolnienia

W ustawie funkcjonują zwolnienia

przedmiotowe,

w

tym

dla

podatników takich jak zrzeszenia,

stowarzyszenia, fundacje, realizujące

ustawowo

określone,

społecznie

użyteczne cele. W przypadku tych

podatników zwalnia się od podatku

dochody, które są przeznaczone na

realizację tych celów statutowych.

17 czerwca 2021

Przedmiot opodatkowania



Przedmiotem

opodatkowania

podatkiem dochodowym jest dochód

bez

względu

na

rodzaj

źródeł

przychodów, z jakich dochód ten został

osiągnięty



Dochodem jest nadwyżka sumy

przychodów

nad

kosztami

ich

uzyskania,

osiągnięta

w

roku

podatkowym; jeżeli koszty uzyskania

przychodów

przekraczają

sumę

przychodów, różnica jest stratą

17 czerwca 2021

Rok podatkowy



Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba

że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w

umowie spółki, albo w innym dokumencie

odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych

podatników i zawiadomi o tym właściwego

naczelnika urzędu skarbowego; wówczas rokiem

podatkowym jest okres kolejnych dwunastu

miesięcy kalendarzowych.



W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności,

pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia

działalności do końca roku kalendarzowego albo do

ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie

dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy

kalendarzowych.

17 czerwca 2021

Prowadzenie dokumentacji

Podatnicy są obowiązani do prowadzenia

ewidencji

rachunkowej,

zgodnie

z

odrębnymi

przepisami,

w

sposób

zapewniający

określenie

wysokości

dochodu (straty), podstawy opodatkowania

i wysokości należnego podatku za rok

podatkowy, a także do uwzględnienia w

ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych informacji

niezbędnych do obliczenia wysokości

odpisów amortyzacyjnych

17 czerwca 2021

Wysokość podatku i

rozliczenie

Podatek wynosi 19% podstawy

opodatkowania

Podatnicy mają obowiązek złożenia

zeznania o wysokości dochodu (straty)

osiągniętego w roku podatkowym do

końca

trzeciego

miesiąca

roku

następnego i w tym terminie wpłacić

podatek należny, albo różnicę między

podatkiem

należnym

od

dochodu

wykazanego w zeznaniu a sumą

należnych zaliczek za okres od początku

roku

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

Przedmiot opodatkowania

Podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez

osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na
terytorium R.P. lub praw majątkowych wykonywanych na
terytorium R.P., tytułem:



dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia
testamentowego;



darowizny, polecenia darczyńcy;



zasiedzenia;



nieodpłatnego zniesienia współwłasności;



zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci
uczynionej przez



spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo
w postaci zapisu;



nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

powstanie obowiązku

podatkowego

Obowiązek podatkowy powstaje:



przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą
przyjęcia spadku;



przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą
złożenia przez darczyńcę oświadczenia w
formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia
umowy bez zachowania przewidzianej formy- z
chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia;



przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą
uprawomocnienia się postanowienia sądu
stwierdzającego zasiedzenie;

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

Ustawa z dnia 28 lipca 1983

o podatku od spadków i darowizn.



Opodatkowaniu podlega nabycie przez
nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy
i praw majątkowych o czystej wartości
przekraczającej:

•

1)9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do I grupy podatkowej,

•

2)7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do II grupy podatkowej,

•

3)4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
zaliczona do III grupy podatkowej.

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

Ustawa z dnia 28 lipca 1983

o podatku od spadków i darowizn.



do grupy I

- małżonka, zstępnych,

wstępnych, pasierba, zięcia, synową,
rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,



do grupy II

- zstępnych rodzeństwa,

rodzeństwo rodziców, zstępnych i
małżonków pasierbów, małżonków
rodzeństwa i rodzeństwo małżonków,
małżonków rodzeństwa małżonków,
małżonków innych zstępnych,



do grupy III

- innych nabywców.

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

Zwalnia się od podatku

nabycie własności rzeczy

lub

praw

majątkowych

przez

małżonka,

zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
ojczyma i macochę, jeżeli:



zgłoszą nabycie

własności rzeczy lub praw

majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego w

terminie miesiąca

od dnia

powstania obowiązku podatkowego powstałego
na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w
przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w
terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się
orzeczenia

sądu

stwierdzającego

nabycie

spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

Ustawa z dnia 28 lipca 1983

o podatku od spadków i darowizn.



udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem
nabycia tytułem darowizny lub polecenia
darczyńcy są środki pieniężne, a wartość
majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w
okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do
wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio
nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9
ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem
przekazania na rachunek bankowy nabywcy
albo

jego

rachunek

prowadzony

przez

spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową
lub przekazem pocztowym.

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania stanowi wartość
nabytych rzeczy i praw majątkowych po
potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość),
ustalona

według

stanu

rzeczy

i

praw

majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z
dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli
przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi
ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do
ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w
dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za
ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się
do podstawy wymiaru.

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i

darowizn

Kwoty nadwyżki w zł

ponad

do

Podatek wynosi

1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

10278

3%

10278

20556

308 zł 30 gr. i 5% od nadwyżki

ponad 10278 zł

20556

822 zł 20 gr. i 7% od nadwyżki

ponad 20556 zł

2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

10278

7%

10278

20556

719 zł 50 gr. i 9% od nadwyżki

ponad 10278 zł

20556

1644 zł 50 gr. i 12% od nadwyżki

ponad 20556 zł

3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

10278

12%

10278

20556

1233 zł 40 gr. i 16% od nadwyżki

ponad 10278 zł

20556

2877 zł 90 gr. i 20% od nadwyżki

ponad 20556 zł

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

Zeznanie

Podatnicy podatku są obowiązani,

złożyć, w terminie miesiąca od dnia

powstania obowiązku podatkowego,

właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego zeznanie podatkowe o

nabyciu rzeczy lub praw majątkowych

według ustalonego wzoru. Do

zeznania podatkowego dołącza się

dokumenty mające wpływ na

określenie podstawy opodatkowania.

17 czerwca 2021

Podatek od spadków i darowizn

W przypadku nabycia własności (współwłasności)
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
stanowiącego

odrębną

nieruchomość,

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
mieszkalnego

lub

udziału

w takim

prawie,

spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego
albo

udziału

w

takim

prawie

w

drodze

dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia
testamentowego,

darowizny

lub

polecenia

darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy
podatkowej

nie

wlicza

się

do

podstawy

opodatkowania ich czystej wartości do łącznej
wysokości nieprzekraczającej

110 m

2

powierzchni

użytkowej budynku lub lokalu

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i usług



Podatnikiem VAT są osoby prawne, jednostki

organizacyjne nie mające osobowości prawnej

(np. spółki cywilne, jawne) oraz osoby

fizyczne wykonujące samodzielnie działalność

gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat

takiej

działalności,

oraz

dokonujące

wewnątrzwspólnotowej

dostawy

nowych

środków transportu



Działalność gospodarcza obejmuje wszelką

działalność producentów, handlowców lub

usługodawców, a także osób wykonujących

wolne zawody. Działalność podlegająca VAT

winna być wykonywana w sposób

częstotliwy

lub (jednorazowo) w sposób wskazujący na

zamiar jej wykonywania w sposób częstotliwy. 

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i usług

Podatnikami są również osoby prawne, jednostki

organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz

osoby fizyczne:



na których ciąży obowiązek uiszczenia cła i

uprawnione do korzystania z procedury celnej

obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę

czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną,



dokonujące

wewnątrzwspółnotowego

nabycia

towarów,



będące usługobiorcami usług lub nabywcami

towarów od podmiotów nie posiadających siedziby

lub miejsca stałego zamieszkania (prowadzenia

działalności) na terytorium kraju, jeśli podatek nie

został

rozliczony

przez

usługodawcę

lub

dokonującego dostawy na terytorium kraju.

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i usług -

stawki



22% - stawka podstawowa, stosowana

w razie braku stawki preferencyjnej

albo zwolnienia (stawki zwolnionej);



7% - stawka preferencyjna VAT



5% - stawka VAT naliczana przez

nabywcę

towarów

od

rolnika

ryczałtowego



3% - stawka VAT



0% - stawka stosowana głównie w

eksporcie,

wewnątrzwspólnotowej

dostawie towarów

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i

usług



Powstanie obowiązku podatkowego
oznacza w uproszczeniu obowiązek
ujawnienia czynności w ewidencji
VAT w dniu powstania obowiązku
podatkowego, a także ujęcia tej
czynności w deklaracji VAT za ten
właśnie okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy.



obowiązek podatkowy w podatku
VAT powstaje:

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i usług –

powstanie obowiązku

podatkowego



Z chwilą wydania towaru / wykonania usługi



Jeżeli czynność powinna zostać potwierdzona

fakturą  to obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą wystawienia faktury.



Jeżeli jednak fakturę wystawiono po 7 dniu od

wydania towaru / wykonania usługi, wówczas

obowiązek podatkowy powstaje w 7 dniu od

daty wydania towaru / wykonania usługi.

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i usług –

podstawa opodatkowania



Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem

jest kwota należna z tytułu sprzedaży,

pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Kwota należna obejmuje całość świadczenia

należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o

otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty

o

podobnym

charakterze

mające

bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną)

towarów

dostarczanych

lub

usług

świadczonych

przez

podatnika,

pomniejszone o kwotę należnego podatku.



W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki,

przedpłaty lub raty, obrotem jest również

kwota otrzymanych zaliczek, zadatków,

przedpłat

lub

rat,

pomniejszona

o

przypadającą od nich kwotę podatku

17 czerwca 2021

Podatek od towarów i usług –

rejestracja i deklaracje



Podatnicy mają obowiązek przed dniem

wykonania pierwszej czynności określonej

w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu

skarbowego zgłoszenie rejestracyjne



są również obowiązani składać w urzędzie

skarbowym deklaracje podatkowe za

okresy miesięczne w terminie do 25. dnia

miesiąca

następującego

po

każdym

kolejnym miesiącu



Mali podatnicy, którzy wybrali metodę

kasową, składają w urzędzie skarbowym

deklaracje podatkowe za okresy kwartalne

w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego

po

każdym

kolejnym

kwartale

17 czerwca 2021

Podatek rolny



Zasady opodatkowania reguluje

ustawa z

15 listopada 1984 r. o podatku rolnym



Opodatkowaniu

podatkiem

rolnym

podlegają

grunty

sklasyfikowane

w

ewidencji gruntów i budynków jako użytki
rolne lub jako grunty zadrzewione i
zakrzewione na użytkach rolnych, z
wyjątkiem

gruntów

zajętych

na

prowadzenie

działalności

gospodarczej

innej niż działalność rolnicza.

17 czerwca 2021

Podatek rolny –

gospodarstwo rolne



Za gospodarstwo rolne uważa się
obszar gruntów, o łącznej powierzchni

przekraczającej l ha

lub l ha

przeliczeniowy, stanowiących własność
lub znajdujących się w posiadaniu
osoby fizycznej, osoby prawnej albo
jednostki organizacyjnej, w tym spółki,
nieposiadającej osobowości prawnej.

17 czerwca 2021

Podatek rolny –

działalność rolnicza



Za działalność rolniczą uważa się

produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym

również produkcję materiału siewnego,

szkółkarskiego, hodowlanego oraz

reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,

roślin ozdobnych, grzybów uprawnych,

sadownictwa, hodowlę i produkcję

materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i

owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą

typu przemysłowego fermowego oraz

chów i hodowlę ryb.

17 czerwca 2021

Podatek rolny

Podatnikami podatku rolnego są osoby
fizyczne, osoby prawne, jednostki
organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, będące:



właścicielami gruntów,



posiadaczami samoistnymi gruntów,



użytkownikami wieczystymi gruntów,



posiadaczami gruntów, stanowiących

własność Skarbu Państwa lub jednostki
samorządu terytorialnego.

17 czerwca 2021

Podstawa

opodatkowania

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym
stanowi:



dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba

hektarów przeliczeniowych ustalana na
podstawie powierzchni, rodzajów i klas
użytków rolnych wynikających z ewidencji
gruntów i budynków oraz zaliczenia do
okręgu podatkowego;



dla pozostałych gruntów - liczba hektarów

wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

17 czerwca 2021

Obowiązek podatkowy



Obowiązek podatkowy powstaje od

pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zaistniały okoliczności
uzasadniające powstanie tego obowiązku.



Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego

dnia miesiąca, w którym przestały istnieć
okoliczności uzasadniające ten obowiązek.



Organem podatkowym właściwym w

sprawach podatku rolnego jest wójt
(burmistrz, prezydent miasta).

17 czerwca 2021

Termin płatności



Podatek rolny na rok podatkowy od

osób fizycznych, ustala w drodze

decyzji, organ podatkowy właściwy ze

względu na miejsce położenia gruntów.



Podatek

jest

płatny

w

ratach

proporcjonalnych do czasu trwania

obowiązku podatkowego w terminach

do dnia 15 marca, 15 maja, 15

września

i

15

listopada

roku

podatkowego.

17 czerwca 2021

Podatek rolny za rok

podatkowy wynosi

:



od l ha przeliczeniowego gruntów, o
których mowa w art. 4 ust. l pkt l –
równowartość pieniężną 2,5 q żyta,



od l ha gruntów, o których mowa w art.
4 ust. l pkt 2 - równowartość pieniężną
5 q żyta - obliczone według średniej
ceny skupu żyta za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok
podatkowy.

17 czerwca 2021

Podatek od czynności

cywilnoprawnych



Zasady opodatkowania reguluje

ustawa z dnia 9 września 2000 r. o

podatku od czynności

cywilnoprawnych.



Podatkowi podlegają następujące

czynności cywilnoprawne :

–

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i

praw majątkowych,

–

umowy pożyczki,

–

umowy darowizny

17 czerwca 2021

Podatek od czynności

cywilnoprawnych

–

umowy dożywocia,

–

umowy o dział spadku oraz umowy o
zniesienie współwłasności - w części
dotyczącej spłat lub dopłat,

–

ustanowienie hipoteki,

–

ustanowienie odpłatnego
użytkowania,

–

umowy depozytu nieprawidłowego,

–

umowy spółki (akty założycielskie);

17 czerwca 2021

Ustawa z dnia 10 września 1999 r.

Kodeks karny skarbowy



Kary i środki karne
Karami za przestępstwa skarbowe są:

–

kara grzywny w stawkach dziennych,

–

kara ograniczenia wolności,

–

kara pozbawienia wolności.



Środkami karnymi są m.inn.:

–

dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

–

przepadek przedmiotów,

–

ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów,

–

przepadek osiągniętych korzyści majątkowych,

–

zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej,
wykonywania określonego zawodu lub zajmowania określonego
stanowiska,

–

podanie wyroku do publicznej wiadomości,

–

pozbawienie praw publicznych,

17 czerwca 2021

Ustawa z dnia 10 września 1999 r.

Kodeks karny skarbowy



Przestępstwem skarbowym jest czyn zabroniony
przez kks pod groźbą kary grzywny określonej w
stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności
lub kary pozbawienia wolności



Wykroczenie skarbowe jest to czyn zabroniony
przez kks pod groźbą kary grzywny określonej
kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej
na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo
wartość przedmiotu czynu nie przekracza
pięciokrotnej wysokości najniższego miesięcznego
wynagrodzenia w czasie jego popełnienia

17 czerwca 2021

Ustawia z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji



środkami egzekucji administracyjnej
należności pieniężnych są m. inn.:



egzekucja z pieniędzy,



egzekucja z wynagrodzenia za pracę,



egzekucja ze świadczeń z zaopatrzenia
emerytalnego oraz ubezpieczenia społecznego,



egzekucja z rachunków bankowych,



egzekucja z ruchomości,



egzekucja z nieruchomości

17 czerwca 2021

Ustawia z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji



Organem egzekucyjnym obowiązków o charakterze pieniężnym jest
przede wszystkim naczelnik urzędu skarbowego



Egzekucji administracyjnej podlegają następujące obowiązki o charakterze
pieniężnym



podatki, opłaty i inne należności, do których stosuje się przepisy działu III

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa,



grzywny i kary pieniężne wymierzane przez organy administracji publicznej,



należności pieniężne, pozostające w zakresie właściwości organów
administracji publicznej,



należności przypadające od jednostek budżetowych, wynikające z
zastosowania wzajemnego potrącenia zobowiązań podatkowych ze
zobowiązaniami tych jednostek,



wpłaty na rzecz funduszy celowych utworzonych na podstawie odrębnych
przepisów,



należności pieniężne z tytułu składek do Funduszu Żeglugi Śródlądowej oraz
składek specjalnych do Funduszu Rezerwowego