Źródła prawa podatkowego :
- Konstytucja RP
- ordynacja podatkowa (reguluje zobowiązania podatkowe , kontrolę podatkową , tajemnice skarbowe )
- materialne prawo podatkowe (ustawa o pdof )
System podatkowy :
- to uporządkowany zbiór podatków występujących w określonym miejscu i czasie
- na polski system podatkowy składa się 11 tytułów podatkowych objętych materialnym szczególnym prawem podatkowym
- to ogół prawnych i organizacyjnych form opodatkowania którego składowymi są poszczególne podatki o zróżnicowanej konstrukcji
System podatkowy spełnia następujące cele :
- zapewnia środki finansowe na pokrycie wydatków publicznych
- umożliwia makroekonomii kształtowanie popytu
- umożliwia realizację celów społecznych
Jak tworzone są systemy podatkowe :
- tworzone są pod wpływem założeń polityczno-ustrojowych danego państwa oraz panujących w nim poglądów
Podatek jedyny :
- nie istnieje podatek jedyny
- podatek jedyny to podatek niegodziwy
- żadna z koncepcji podatku jedynego nie została wprowadzona
- musi więc istnieć określony zbiór podatków
Jaki powinien być system podatkowy :
- niesprzeczny
- logiczny
- zupełny
- zbudowany wg zasad podatkowych
- zbudowany wg zasad prawidłowej legislacji - nie powinna działać wstecz
Czynniki kształtujące system podatkowy :
- czynniki (globalne) zewnętrzne
- występująca koniunktura gospodarcza na świecie
- rola danego państwa w gospodarce światowej
- czynniki wewnętrzne
- warunki społeczno-gospodarcze
- stopień rozwoju gospodarczego
-typ ustroju politycznego
- rola i zakres władzy państwowej
Podział systemu podatkowego :
- historyczne systemy podatkowe
- racjonalne systemy podatkowe
- realne systemy podatkowe
Dobry system podatkowy to taki w którym podatki są :
- proste - a zatem łatwe do obliczenia i ściągnięcia
- pewne - urzędnik podatkowy nie może decydować o ich wielkości
- niezbyt wysokie - by nie skłaniać do uchylania się od nich
- neutralne - a więc nie zniekształcające zjawisk zachodzących na rynku
Podatkiem - jest publicznoprawne , nieodpłatne , przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa , powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej
Historia podatku dochodowego - początki podatku dochodowego miały miejsce w Anglii w 1799 r kiedy to potrzebowano funduszy służących do finansowania wojny prowadzonej z Napoleonem . Ujednolicenie konstrukcji podatku dochodowego wprowadziła ustawa z dnia 16.07.1920 r o państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym ( Dz. U. nr 82 poz. 550 z późn. zm.) która była wzorowana na globalnej konstrukcji …
Obecnie opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych regulują dwie ustawy :
- ustawa z dnia 26.07.91 r. o pdof
- ustawa z dnia 20.11.88 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne
Skala podatkowa na 2009 r. :
- do 85528,- to 18% podstawy obliczonej minus kwota 556,02,-
- od 85528,- to 14839,02,- + 32% nadwyżki ponad 85528,-
Ustawy o podatku dochodowym nie stosuje się do :
- przychodów z działalności rolniczej z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej
- przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia
- przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn
- przychodów wynikających z czynności które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy ( burdele )
- przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólnoty majątkowej
Przedmiot i podmiot opodatkowania :
- zasadą w pdof jest że opodatkowaniu podlega dochód ; w niektórych wypadkach jednakże przedmiotem opodatkowania jest sam przychód bez uwzględnienia kosztów jego uzyskania ; przychód taki jest opodatkowany w sposób zryczałtowany
- przepisy ustawy mają zastosowanie względem osób fizycznych
- osobą fizyczną posiadającą zdolność prawną jest każdy człowiek od chwili urodzenia ; zdolność prawna podobnie jak i byt osoby fizycznej ustaje z chwilą jej śmierci
Działy specjalne
Działy specjalne produkcji rolnej to : uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych , uprawy grzybów i ich grzybni , uprawy roślin In vitro , fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego , wylęgarnia drobiu , hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych , hodowla dżdżownic , hodowla entomofagów , jedwabników , prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy :
- osoby fizyczne jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium RP podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy)
- za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną która :
1. posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych)
2. przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym
- osoby fizyczne jeżeli nie mają na terytorium RP miejsca zamieszkania podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiągniętych na terytorium RP (ograniczony obowiązek podatkowy)
Przychody z działalności gospodarczej -
Za przychody z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane po wyłączeniu wartości zwróconych towarów , udzielonych bonifikat i skont
Wspólne opodatkowanie
Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu o którym mowa w art. 3 ustęp 1 , między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być jednak z zastrzeżeniem ust. 8 na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym z zastrzeżeniem art. 6a opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a , po uprzednim odliczeniu odrębnie przez każdego z małżonków kwot określonych w art. 26 i art. 26c , w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków z tym że od sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa może być także złożony przez podatnika który :
- zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego , a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego
- pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy , a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego
Unikanie podwójnego opodatkowania :
W zawartych przez RP umowach występują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania :
- metoda wyłączenia z progresji
- metoda proporcjonalnego odliczenia
Przychody ze źródeł nieujawnionych
Wysokość przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nie ujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia jeżeli wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania
W przypadku gdy urząd ustali iż podatnik posiada dochody nieujawnione , zostaną one opodatkowane stawka
75 %
Koszty uzyskania przychodów :
Można je podzielić na :
- KUP dla podatników prowadzących działalność gospodarczą
- KUP dla osób wykonujących pracę w oparciu np: umowy o pracę
- KUP dla osób z którymi zawarto umowę o dzieło lub umowę zlecenie
Koszty Uzyskania Przychodu - są to koszty poniesione w celu uzyskania , osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródeł przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23
Pozostałe formy opodatkowania :
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- karta podatkowa
- opodatkowanie osób duchownych
- podatek liniowy
Karta podatkowa :
Zalety :
- prosta w prowadzeniu
- nie wymaga prowadzenia wielu ewidencji
- służy prowadzeniu działalności gospodarczej w małym zakresie
- w przypadku dużego dochodu podatek nie ulega zmianie
- nie wymaga składania zeznań i deklaracji
Wady :
- brak możliwości ustalenia obrotu
- brak możliwości ustalenia dochodu
- trudności w uzyskaniu kredytu
- można jedynie prowadzić działalność wymienioną w tabeli
- w przypadku braku dochodu lub obrotu podatek należy zapłacić
- ograniczona liczba zatrudnionych pracowników
Karta podatkowa :
- opodatkowanie w formie karty podatkowej następuje na wniosek podatnika złożony w deklaracji wg ustalonego wzoru PIT 16
- podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg , składania zeznań podatkowych , deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy
- stawki karty podatkowej określane są kwotowo i podlegają corocznie podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego ; ich wysokość uzależniona jest między innymi od :
1. rodzaju i zakresu prowadzonej działalności
2. liczby zatrudnionych pracowników
3. liczby mieszkańców miejscowości w której prowadzona jest działalność gospodarcza
- wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalone jest w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego odrębnie za każdy rok podatkowy
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych :
- podstawą opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszenia o koszty jego uzyskania
- podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania obowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy
- w zakresie obowiązków sprawozdawczych podatnicy obowiązani są złożyć w Urz. Sk. którym kieruje naczelnik Urz. Sk. właściwy wg miejsca zamieszkania podatnika zeznania o wysokości uzyskanego przychodu , wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie do dnia 31.01.następnego roku PIT 28
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych :
- 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów
- 17% przychodów o których mowa z załączniku nr 2 do ustawy z zastrzeżeniem pkt.3 litera f
- 8,5% od przychodów z działalności usługowej
- 5,5% od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej
- 3% od przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu
Książka przychodów i rozchodów :
Zalety :
- możliwość odliczenia faktycznie poniesionych kosztów
- przy wysokich kosztach możliwość uzyskania korzyści fiskalnych w porównaniu z formami ryczałtowymi
- nie pozbawia ulg podatkowych
Wady :
- prowadzenie księgowości wymaga orientacji w przepisach
- konieczność systematycznego zapisywania w księdze operacji gospodarczych , sporządzanie rejestrów itp.
Księga przychodów i rozchodów :
- podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury (inwentaryzacja)
- księga oraz dowody na których podstawie są dokonywane w niej zapisy musi znajdować się na stale w miejscu wykonywania działalności lub miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziby
- podatnik jest obowiązany prowadzić księgi rzetelnie i w sposób niewadliwy
- zapisy w księdze dokonywane są w języku polskim i w walucie polskiej w sposób staranny , czytelny i trwały
- zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany do księgi niezwłocznie po ich otrzymaniu najpóźniej przed przekazaniem do magazynu , przerobu lub sprzedaży
- zapisów dotyczących pozostałych wydatków dokonuje się jeden raz dziennie po zakończeniu dnia , nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym
- zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży wyrobów , towarów handlowych i usług są dokonywane na podstawie wystawionych faktur , a w przypadku sprzedaży nie udokumentowanej fakturami - na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego w którym w jednej kwocie wykazana jest wartość tych przychodów zadany dzień
- ewidencja wyposażenia obejmuje się wyposażenie którego wartość początkowa w rozumieniu odrębnych przepisów przekracza 1500,-
Stwierdzenie błędu w zapisach poprawia się przez :
- skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz podpisania poprawki i umieszczenia daty dokonania poprawki lub
- wprowadzenie do księgi nie wpisanych dowodów lub dowodów zawierających korekty błędnych zapisów
- zapisy zmniejszające przychód lub koszty mogą być dokonywane ze znakiem minus ( - ) lub kolorem czerwonym
Księgę uznaje się za rzetelną również gdy :
- nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodu nie przekraczają łącznie 0,5 % przychodu wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia w którym naczelnik U.S. lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy , lub
- brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie księgi , lub
- błędy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania z wyjątkiem błędów polegających na nie wykazaniu lub zaniżaniu kosztów zakupu materiałów podstawowych , towarów handlowych oraz kosztów robocizny , lub
- podatnik uzupełnił zapis lub dokonał korekty błędnych zapisów w księdze przed rozpoczęciem kontroli przez naczelnika U.S. lub przez organ kontroli skarbowej , lub
- błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki a podatnik posiada dowody księgowe
Remanent -
podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych , materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych , półwyrobów , produkcji w toku , wyrobów gotowych , braków i odpadów zwanego dalej „spisem z natury” na dzień 01 stycznia , na koniec każdego roku podatkowego , na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej w ciągu roku podatkowego , a także w razie zmiany wspólnika , zmiany proporcji udziałów wspólnika lub likwidacji działalności
Podatek liniowy
- od dnia 01.01.04 r. ustawodawca umożliwił osobom fizycznym opodatkowanie dochodów z prowadzonej przez nich pozarolniczej działalności gospodarczej jednolitą stawką 19%
- pisemne oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania w tej formie podatnik musi złożyć :
a) do dnia 20.01. roku podatkowego
b) w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu
- przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych wg stawki 19% nie łączy się z innymi przychodami opodatkowanymi wg skali podatkowej
- z wyborem opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19% wiąże się utrata możliwości wspólnego opodatkowania małżonków oraz szczególnego sposobu opodatkowania osoby samotnie wychowującej dziecko
- reguły ustalenia dochodu w przypadku podatników opodatkowanych stawką 19% są analogiczne do zasad obowiązujących przy zasadach ogólnych dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym
Podatek leśny :
-zasady opłacania podatku reguluje ustawa z dnia 30.10.02.r. o podatku leśnym
- opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają określone w ustawie lasy z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna
Las - to w rozumieniu ustawy są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy
Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku leśnego są :
- właściciel lasów
- posiadacz samoistny lasów
- użytkownik wieczysty lasów
- posiadacz lasów stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego :
- obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu w którym powstał tytuł prawny do lasu lub nastąpiło objęcie lasu w posiadanie
- obowiązek podatkowy w podatku leśnym wygasa ostatniego dnia miesiąca w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek
Stawki podatku leśnego :
- 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m3 drewna obliczona wg średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwo za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy
- dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych - 50% stawki określonej wyżej
- rada gminy może w drodze uchwały obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia podatku leśnego na obszarze gminy
* Terminy płatności :
- osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego do 15-go 03. 05. 09. 11. roku podatkowego
- osoby prawne i jednostki organizacyjne w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące do 15-go dnia każdego miesiąca
Dokumentacja w podatku leśnym :
Podatnicy podatku leśnego są obowiązani składać organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia lasu :
- informacje - o lasach (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego
- deklaracje - na podatek leśny (osoby prawne i j.o.n.p.o.p. oraz spółki ) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu to w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku
* Zwolnienia :
Zwalnia się od podatku leśnego :
- lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat
- lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków
- użytki ekologiczne oraz przykładowo : uczelnie, placówki naukowe PAN, jednostki badawczo-naukowe
Ustawa z dnia 13.10.95 roku o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
- powszechnemu obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają osoby fizyczne , osoby prawne oraz j.o.n.p.o.p. które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami
- obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają również inne podmioty jeżeli na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami
- nadanie NIP następuje na podstawie zgłoszenia identyfikacyjnego w drodze decyzji wydawanej przez naczelnika U.S. a postępowanie w sprawie jego nadania prowadzone jest na podstawie ordynacji podatkowej
- zgłoszenia dokonuje się jednokrotnie bez względu na rodzaj i liczbę opłacanych przez podatnika podatków , formę opodatkowania , liczbę rodzaje prowadzonych działalności gospodarczych oraz liczbę prowadzonych przedsiębiorstw
- podatnicy podają NIP we wszystkich dokumentach związanych z wykonywaniem zobowiązań podatkowych oraz nie podatkowych należności budżetowych do których poboru obowiązane są organy podatkowe lub celne
- w związku ze śmiercią osoby fizycznej czy zakończeniu bytu osoby prawnej czy j.o.n.p.o.p. nie dokonuje się zgłoszenia aktualizacyjnego czy wyrejestrowującego
Rodzaje formularzy NIP
- NIP 1 - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą indywidualnie
- NIP 2 - osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej
- NIP 3 - pozostałe osoby fizyczne czyli nie prowadzące działalności gospodarczej w ogóle oraz prowadzące ją w spółkach nie posiadających osobowości prawnej np. spółki cywilne
Podatek dochodowy od osób prawnych
Opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych reguluje ustawa z dnia 15.02.92 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
( Dz. U. z 2000 r. nr 54 poz. 654 ze zm. )
Zgodnie z przepisami tej ustawy podatnikami są :
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej z tym że podatnikami są spółki kapitałowe w organizacji
- podatkowe grupy kapitałowe ( grupy kapitałowe składające się z co najmniej dwóch spółek prawa handlowego ) mających osobowość prawną które funkcjonują w związkach kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki
- spółki nie mające osobowości prawnej , mające siedzibę lub zarząd w innym państwie jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania
Wyłączenia z pdop :
- przychodów z działalności rolniczej z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego
- przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach
- przychodów wynikających z czynności które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
- przychodów (dochodów) armatorów opodatkowanych podatkiem tonażowym
Podmioty zwolnione z pdop :
- Skarb Państwa
- NBP
- jednostki budżetowe
- fundusze celowe
- AR i MR ( agencja restrukturyzacji i modernizacji rolnictwa)
- agencja rynku rolnego
- ZUS
- agencja nieruchomości rolnej
- fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów organizacji i funkcjonowania funduszy emerytalnych
W ustawie funkcjonują zwolnienia przedmiotowe w tym dla podatników takich jak zrzeszenia , stowarzyszenia , fundacje , realizujące ustawowo określone społecznie użyteczne cele ; w przypadku tych podatników zwalnia się od podatku dochody które są przeznaczone na realizację tych celów statutowych
Przedmiot opodatkowania - podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów z jakich dochód ten został osiągnięty
Dochodem - jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym , jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów różnica jest stratą
Rok podatkowy :
- rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy chyba że podatnik postanowił inaczej w statucie albo w umowie spółki albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym właściwego naczelnika U.S. wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych
- w przypadku podjęcia po raz pierwszy działalność gospodarczą pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego nie dłużej jednak niż 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych
Prowadzenie dokumentacji :
- podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej zgodnie z odrębnymi przepisami w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty) podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych
Wysokość podatku i naliczenia :
- podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania
- podatnicy mają obowiązek złożenia zaznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym do końca 3-go miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku
Kontrola skarbowa :
- zasady kontroli skarbowej reguluje ustawa z dnia 28.09.91 r. o kontroli skarbowej
- celem kontroli skarbowej jest ochrona interesów i praw majątkowych skarbu państwa oraz zapewnienie skuteczności wykonywania zobowiązań podatkowych i innych należności stanowiących dochód budżetu państwa lub państwowych funduszy celowych
Organem kontroli skarbowej są :
- minister właściwy ds. finansów publicznych jako naczelny organ kontroli skarbowej
- generalny inspektor kontroli skarbowej jako organ wyższego stopnia nad dyrektorami urzędów kontroli skarbowej
- dyrektor urzędu kontroli skarbowej
Jednostkami organizacyjnymi kontroli skarbowej są urzędy kontroli skarbowej i urząd obsługujący ministra właściwego do spraw finansów publicznych ; inspektorzy prowadzą czynności kontrolne wg terytorialnego zasięgu działania urzędów kontroli skarbowej w której są zatrudnieni
Wszczęcie kontroli :
- wszczęcie postępowania kontrolnego następuje wyłącznie z urzędu w formie postanowienia
- czynności kontrolne przeprowadza inspektor wraz z upoważnionymi pracownikami po okazaniu legitymacji służbowych i znaków identyfikacyjnych
Zakończenie kontroli :
Organ kontroli skarbowej kończy postępowania kontrolne :
- decyzją w rozumieniu ustawy z dnia 29.08.97r.- ordynacji podatkowej -wynikiem kontroli
- postanowieniem gdy w trakcie toczącego się postępowania kontrolnego zobowiązanie podatkowe uległo przedawnieniu
Do zakresu kontroli skarbowej należy :
- kontrola rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatków stanowiących dochód budżetu państwa a także innych należności pieniężnych budżetu państwa lub państwowych funduszy celowych
- ujawnianie i kontrola nie zgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej a także dochodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu
Ustawa z dnia 19.11.09r. o grach hazardowych
Ustawa określa warunki urządzenia oraz zasady prowadzenia działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych i gier na automatach
Grami losowymi - są gry o wygrane pieniężne lub rzeczowe , których wynik w szczególności zależy od przypadku , a warunki gry określa regulamin