PODSTAWY WYCENY

WYKŁAD 6/ST/E

CELE WYCENY PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH

Przenoszenie praw

własności

Zmiany form

organizacyjnych

Wymiary podatków i

opłat

Pozostałe zarządzanie

podmiotem

Prywatyzacja

Reprywatyzacja

Kupno - sprzedaż

Uwłaszczenie

Wywłaszczenie

Wniesienie

przedsiębiorstwa lub

jego części jako aportu

rzeczowego do spółki

Wymiar podatku od

spadków, darowizn i

innych podatków

majątkowych

Zabezpieczenie

wierzytelności

bankowych

Przyjęcie nowych,

wystąpienie lub

wyłączenie

udziałowców do spółki

Ustalenie podatków i

opłat lokalnych od

nieruchomości

Zabezpieczenie

wierzytelności w

przypadku upadłości

przedsiębiorstwa

Przekazanie

przedsiębiorstwa lub

jego części w

dzierżawę, agencję,

leasing a następnie

zwrot po wygaśnięciu

lub zerwaniu umowy

Określenie opłat

skarbowych od

transakcji, których

przedmiotem jest

przedsiębiorstwo lub

jego część

Ewidencja i kontrola

wewnętrzna wartości

kapitału

Likwidacja

przedsiębiorstwa

Wymiar składek

ubezpieczeniowych

majątku

przedsiębiorstwa oraz

wysokości

odszkodowań

Ustalenie wskaźników

ekonomicznych

służących analizie

kondycji ekonomicznej

przedsiębiorstwa

Fuzja przedsiębiorstw

Analiza efektywności

ekonomicznej

przedsiębiorstw

Podział

przedsiębiorstwa

Wycena majątku przedsiębiorstwa do naliczania podatków, opłat i innych należności

Lp.

Rodzaj

czynnoś

ci

prawnej

Rodzaj ponoszonych podatków

Obligatoryjność

wyceny

Metoda

1

Umowa

kupna-

sprzeda

ży

1.1. Taksa notarialna za sporządzenie
umowy w formie aktu notarialnego;
1.2. Opłata sądowa w sprawie o
założenie księgi wieczystej (gdy
przedmiotem czynności są prawa do
nieruchomości podlegające
ujawnieniu w KW);
1.3. Podatek od czynności
cywilnoprawnych;
1.4. Podatek dochodowy od sprzedaży

nie występuje

nie występuje

nie występuje

wycena majątku –

gdy US wezwie do

zmiany ceny a

strony nie wyrażą

zgody

Wg przeciętnych

cen rynkowych w

obrocie prawami

i rzeczami tego

samego rodzaju i

gatunku … -

realizowana jako

metoda

skorygowanej

ceny średniej

2

Umowa

zamian

y

2.1. Taksa notarialna za sporządzenie
umowy w formie aktu notarialnego;
2.2.Opłata sądowa w sprawie o
założenie księgi wieczystej lub w
sprawie o wpis w księdze wieczystej
(gdy przedmiotem czynności są prawa
do nieruchomości podlegające
ujawnieniu w KW);
2.3. Podatek o czynności
cywilnoprawnych
2.4. Podatek dochodowy od zamiany.

nie występuje

nie występuje

nie występuje

wycena majątku –

gdy US wezwie do

zmiany ceny a

strony nie wyrażą

zgody

L

p.

Rodzaj czynności

prawnej

Rodzaj ponoszonych

podatków

Obligatoryjność

wyceny

Metoda

3.

Umowy
regulujące
używanie
składników
majątku: najem;
dzierżawa;
leasing

3.1. Taksa notarialna za
sporządzenie umów w
formie aktu notarialnego;
3.2. Podatek dochodowy
od umów: najmu,
dzierżawy, leasingu.

nie występuje

Wycena

majątku –

dotyczy tylko

leasingu

j.w.

4.

Wymiar
podatków od:
spadków i
darowizn;
Wartość majątku
przy znoszeniu
współwłasności;
Inne:
zasiedzenie,
roszczenia
reprywatyzacyjn
e

4.1. Ustawa o podatku od
spadków i darowizn oraz
rozporządzenia
wykonawcze do ustawy
4.2. Ustawa Kodeks
cywilny i Kodeks
postępowania cywilnego

nie występuje

– jeśli strony

zadeklarują

wartość

zaakceptowan
ą przez siebie,

US i Sąd

1. Przedmiotem wyceny jest

majątek przedsiębiorstwa
lub jego część;

2. Stosować metody

wynikające z przepisów
ustawy (p. 4.1.);

3. Wyceny mogą dokonywać

biegli sądowi (w
szczególnych przypadkach
– zaprzysiężeni
rzeczoznawcy majątkowi);

4. Stosować należy kategorie

wartości: wg przeciętnych
ceny rynkowych, wartość
odtworzeniową lub
rynkową.

5.

Naliczanie
składek
ubezpieczeniowy
ch od majątku
przedsiębiorstwa
oraz ustalenie
wysokości
odszkodowań w
przypadku
likwidacji szkód
majątkowych

5.1. Ustawa o
działalności
ubezpieczeniowej i
rozporządzenia
wykonawcze

nie występuje

w firmach

komercyjnych

występuje w

PZU – przy

obligatoryjny

m

ubezpieczeniu

gospodarstw

rolnych

1. Metoda odtworzeniowa –

wyceny dokonują

rzeczoznawcy i likwidatorzy

firm ubezpieczeniowych

Klasyfikacja podejść, metod i technik szacowania możliwych do

ustalenia kategorii wartości

Nazwa

Kategorie wartości

możliwe do

ustalenia

Podejścia

Metody

Techniki

Porównawcze

1) porównywania parami
2) analizy statystycznej
rynku
3) skorygowanej ceny
średniej

2.1. Metoda „sztucznej
inteligencji”

Wartość rynkowa

Wartość

katastralna

Dochodowe

1) inwestycyjna

2) zysku

1.1 kapitalizacji prostej netto
1.2 kapitalizacji prostej brutto
1.3 dyskontowania strumieni
pieniężnych
2.1 kapitalizacji prostej netto
2.2 kapitalizacji prostej brutto
2.3 dyskontowania strumieni
pieniężnych

Wartość rynkowa

Kosztowe

1) kosztów odtworzenia

2) kosztów zastąpienia
3) kosztów likwidacji

1.1 szczegółowa
1.2 elementów scalonych
1.3 wskaźnikowa
2.1 szczegółowa
2.2 elementów scalonych
2.3 wskaźnikowa
3.1 szczegółowa

Wartość

odtworzeniowa

Mieszane

(specjalne)

1) pozostałościowa
2) Inne metody (np.

wskaźn.
Szacunkowych)

3) likwidacyjna

1.1 techniki adekwatne do
zastosowanych metod

Wartość rynkowa