Anleitung
2008
zur Einkommensteuererklärung für beschränkt
Steuerpflichtige,
zum Antrag auf Arbeitnehmer-Sparzulage (in besonderen Fällen) und
zur Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags
Abgabefrist:
Einkommensteuererklärung
 wenn Sie zur Abgabe verpflichtet sind: bis 31. Mai 2009
 wenn Sie die Veranlagung beantragen: bis 31. Dezember 2012
Antrag auf Arbeitnehmer-Sparzulage bis 31. Dezember 2010
Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags bis 31. Mai 2009
Diese Anleitung soll Sie darüber informieren,
 wie Sie die Vordrucke richtig ausfüllen, betragen (ż 1 Abs. 3 EStG). Dieser Betrag wird bei Wohnsitz in bestimmten
Ländern um ein Viertel, die Hälfte oder um drei Viertel gekürzt.
 welche Möglichkeiten Sie haben, Steuern zu sparen,
 aber auch über Ihre steuerlichen Pflichten.
Einzelheiten ergeben sich aus der folgenden Übersicht:
Sie kann allerdings nicht alle Fragen beantworten. Wesentliche Änderungen
gegenüber der Anleitung 2007 sind durch senkrechte Linien gekennzeichnet.
Einkommensgrenze
EUR
Einkommensteuererklärung für beschränkt steuerpflichtige
Personen (ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in
7 664 Ländergruppe 1
Deutschland mit inländischen Einkünften)
Andorra, Australien, Belgien, Brunei-Darus-
Zur Einkommensteuererklärung gehören der vierseitige Hauptvordruck sowie
salam, Dänemark, Finnland, Frankreich,
zusätzlich für
Hongkong, Irland, Island, Israel, Italien, Japan,
Land- und Forstwirte die Anlage L
Kaiman-Inseln, Kanada, Katar, Kuwait, Liechten-
(Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft)
stein, Luxemburg, Macau, Monaco, Niederlande,
Norwegen, Österreich, San Marino, Schweden,
Gewerbetreibende die Anlage G
(Einkünfte aus Gewerbebetrieb) Schweiz, Singapur, Spanien, Vereinigte Ara-
bische Emirate, Vereinigte Staaten, Vereinigtes
Selbständige und die Anlage S
Königreich
Freiberufler (Einkünfte aus selbständiger Arbeit)
Haus- und Wohnungs- die Anlage V
5 748 Ländergruppe 2
eigentümer (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung).
Antigua und Barbuda, Bahamas,
Außerdem können in besonderen Fällen weitere Anlagen erforderlich sein,
Bahrain, Barbados, Griechenland, Republik Ko-
auf die dann im Hauptvordruck hingewiesen wird, z. B.
rea, Malta, Neuseeland, Oman, Palau, Portugal,
 bei ausländischen Einkünften, die im Gewinn eines inländischen Betriebs Saudi-Arabien, Slowenien, Taiwan, Trinidad und
enthalten sind, die Anlage AUS, Tobago, Tschechische Republik, Turks- und Cai-
cos-Inseln, Zypern
 bei bestimmten Renten aus inländischen Rentenversicherungen die
Anlage R,
3 832 Ländergruppe 3
 bei Leistungen (z. B. gelegentliche Vermittlungen, Vermietung beweglicher
Argentinien, Belize, Botsuana, Brasilien,
Gegenstände), Abgeordnetenbezügen und bestimmten privaten Veräuße-
Bulgarien, Chile, Cookinseln, Costa Rica, Do-
rungsgeschäften, die Anlage SO,
minica, Estland, Gabun, Grenada, Jamaika,
 zur Förderung des Wohneigentums die Anlage FW,
Kroatien, Lettland, Libanon, Libysch-Arabische
Dschamahirija, Litauen, Malaysia, Mauritius, Me-
 wenn Sie als beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer Staatsangehöriger
xiko, Nauru, Niue, Panama, Polen, Rumänien,
eines Mitgliedstaates der Europäischen Union (EU) oder der EWR-Staaten
Russische Förderation, Seychellen, Slowakische
Island, Liechtenstein oder Norwegen sind, dort leben und Einkünfte aus
nichtselbständiger Arbeit beziehen, die Republik, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St.
Vincent und die Grenadinen, Südafrika, Türkei,
 im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist,
Ungarn, Uruguay, Venezuela, Weißrussland
 aus inländischen öffentlichen Kassen gewährt werden oder
 als Vergütung für eine Tätigkeit als Geschäftsführer, Prokurist oder Vor-
1 916 Ländergruppe 4
standsmitglied einer Gesellschaft mit Geschäftsleitung im Inland bezogen
alle übrigen Länder
werden oder
 als Entschädigung für die Auflösung eines Dienstverhältnisses gezahlt
Staatsangehörige eines EU- / EWR-Staates, deren nicht dauernd getrennt
werden, soweit die für die zuvor ausgeübte Tätigkeit bezogenen Einkünfte
lebender Ehegatte in einem dieser Staaten ansässig ist, werden auf Antrag
der inländischen Besteuerung unterlegen haben,
auch dann als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt, wenn die
die Anlage N (für Angaben zum Arbeitslohn, zu den Werbungskosten und
gemeinsamen Einkünfte der Ehegatten zu mindestens 90 % der deutschen
zur Arbeitnehmer-Sparzulage).
Einkommensteuer unterliegen oder wenn die gemeinsamen Einkünfte, die
nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegen, nicht mehr als 15 328 Ź
Erklärungspflicht / Antrag auf Einkommensteuerveranlagung
(ggf. Kürzung nach Ländergruppen) im Kalenderjahr betragen.
Beschränkt Steuerpflichtige haben eine jährliche Steuererklärung über
ihre im abgelaufenen Kalenderjahr (Veranlagungszeitraum) bezogenen
Geben Sie in diesen Fällen bitte eine Einkommensteuererklärung für unbe-
inländischen Einkünfte abzugeben, soweit für diese die Einkommen-
schränkt Steuerpflichtige ab, und fügen Sie
steuer nicht durch den Steuerabzug als abgegolten gilt (ż 50 Abs. 5 Ein-
 eine ausgefüllte Bescheinigung EU / EWR bei, wenn Sie Staatsangehöriger
kommensteuergesetz  EStG). Grundsätzlich gilt die Einkommensteuer als
eines Mitgliedstaates der Europäischen Union (EU) oder der Staaten Island,
abgegolten, wenn Einkünfte dem Steuerabzug vom Arbeitslohn oder vom Ka-
Liechtenstein oder Norwegen sind, oder
pitalertrag oder dem Steuerabzug nach ż 50 a Abs. 1 bis 6 EStG unterliegen.
 eine ausgefüllte Bescheinigung außerhalb EU / EWR bei, wenn Sie nicht
Diese Einkünfte sind in der Einkommensteuererklärung grundsätzlich nicht
in einem Mitgliedstaat der EU oder des EWR ansässig sind.
anzugeben. Die übrigen Einkünfte erklären Sie bitte in den Zeilen 18 bis 27
des Hauptvordrucks und in den entsprechenden Anlagen.
In die Veranlagung für unbeschränkt steuerpflichtige Personen sind auch die
Eine Steuererklärung ist außerdem abzugeben, wenn zum Schluss des vor-
Einkünfte einzubeziehen, die einem Steuerabzug unterliegen.
angegangenen Veranlagungszeitraums ein verbleibender Verlustvortrag fest-
gestellt worden ist.
Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, die Staatsangehörige eines EU- /
EWR-Staates sind und dort leben, können für ihre Einkünfte aus nichtselb-
Falls Sie im Laufe des Kalenderjahres 2008 Ihren Wohnsitz vom Ausland in
ständiger Arbeit nach ż 50 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 EStG einen Antrag auf Ver-
das Inland verlegt haben (oder umgekehrt), sind die während der beschränkten
Einkommensteuerpflicht (Wohnsitz im Ausland) erzielten inländischen Einkünf- anlagung zur Einkommensteuer stellen. Bei dieser Veranlagung werden
te in eine Veranlagung zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht einzube- familien- und personenbezogene Steuerentlastungen nicht gewährt. Aller-
dings wird die Einkommensteuer nach dem Jahresgrundtarif ermittelt. Hat die-
ziehen. Reichen Sie in diesen Fällen bitte nur die Einkommensteuererklärung
se Personengruppe außerdem noch andere inländische Einkünfte, die keinem
für unbeschränkt Steuerpflichtige bei Ihrem Wohnsitzfinanzamt ein.
Steuerabzug unterliegen, sind diese in die Veranlagung einzubeziehen; dies
Beschränkt Steuerpflichtige, deren Summe der Einkünfte im Kalender-
gilt auch im Fall eines Verlustes aus einer anderen Einkunftsart. Es ist deshalb
jahr mindestens zu 90 % der deutschen Einkommensteuer unterliegt,
nur eine Erklärung zur beschränkten Einkommensteuerpflicht abzugeben.
können auf Antrag als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behan-
delt werden. Entsprechendes gilt, wenn die Einkünfte, die nicht der deut- In die Bemessung des Steuersatzes (Progressionsvorbehalt) werden in die-
schen Einkommensteuer unterliegen, nicht mehr als 7 664 Ź im Kalenderjahr
sen Fällen einbezogen:
1
Anleitung ESt 1 C  für beschränkt Steuerpflichtige  Aug. 2008
 Einkünfte, die dem inländischen Steuerabzug vom Kapitalertrag unter- Einnahmen Kapitalertragsteuer oder Zinsabschlag einbehalten wurde,
liegen, gilt die Einkommensteuer grundsätzlich als abgegolten; diese Einnahmen
und die darauf entfallenden Werbungskosten sind in den Zeilen 25 und 26
 Einkünfte, die dem Steuerabzug nach ż 50 a Abs. 1 bis 6 EStG unter-
nicht anzugeben;
liegen,
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Zeile 21), wenn z. B. unbe-
 Lohn- und Einkommensersatzleistungen,
wegliches Vermögen im Inland belegen ist oder Rechte in ein inländisches
 die Summe der Einkünfte, die nicht der deutschen Einkommensteuer unter-
öffentliches Buch oder Register eingetragen sind;
liegen.
7. sonstige Einkünfte i. S. d. ż 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG (Zeile 22), die von den
Fügen Sie Ihrer Steuererklärung bitte entsprechende Nachweise bei.
inländischen Rentenversicherungsträgern, den inländischen landwirtschaft-
lichen Alterskassen, den inländischen berufsständischen Versorgungsein-
Antrag auf Arbeitnehmer-Sparzulage
richtungen, den inländischen Versicherungsunternehmen oder sonstigen
Zum Antrag auf Arbeitnehmer-Sparzulage gehören der vierseitige Haupt-
inländischen Zahlstellen gewährt werden;
vordruck und die vom Anlageinstitut / Unternehmen übersandte Anlage VL
8. sonstige Einkünfte im Sinne des ż 49 Abs. 1 Nr. 8, 8 a und 9 EStG
(Bescheinigung vermögenswirksamer Leistungen). Hat Ihr Arbeitgeber vermö-
(Zeile 23), soweit sie nicht dem Steuerabzug unterliegen. Hierzu gehören
genswirksame Leistungen für Sie angelegt, ist der Antrag auf Arbeitnehmer-
insbesondere Leistungen (z. B. gelegentliche Vermittlungen, Vermietung
Sparzulage grundsätzlich zusammen mit der Einkommensteuererklärung zu
beweglicher Gegenstände), Abgeordnetenbezüge und bestimmte private
stellen. Tragen Sie bitte den Namen und die Anschrift Ihres Arbeitgebers in
Veräußerungsgeschäfte.
Zeile 42 ein. Ein Anspruch auf Arbeitnehmer-Sparzulage besteht regelmäßig
nur, wenn Ihr zu versteuerndes Einkommen 17 900 Ź nicht übersteigt.
Die aufgezählten Einkünfte unterliegen jedoch nur der deutschen Einkom-
mensteuer, soweit sie nicht nach einem Abkommen zur Vermeidung der Dop-
Zuständiges Finanzamt
pelbesteuerung steuerfrei sind.
Geben Sie die Erklärungen oder Anträge bei dem Finanzamt ab, in dessen
Bezirk sich Ihr Vermögen oder der wertvollste Teil des Vermögens befindet.
Anzurechnende Steuern
Haben Sie kein Vermögen im Geltungsbereich der Bundesrepublik Deutsch-
Zeilen 31 bis 33
land, ist das Finanzamt örtlich zuständig, in dessen Bezirk Ihre Tätigkeit vor-
Tragen Sie hier die Steuerabzugsbeträge ein, die mit den Einkünften lt. den
wiegend ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist. Für Arbeitnehmer ist
Zeilen 18 und 19 im Zusammenhang stehen und fügen Sie bitte die Steuer-
das Betriebsstättenfinanzamt Ihres letzten Arbeitgebers zuständig. Beachten
Sie bitte, dass eine wirksame Abgabe per Telefax oder per E-Mail nicht mög- bescheinigungen bei.
lich ist.
Spenden und Mitgliedsbeiträge für steuerbegünstigte Zwecke
Abgabefrist
an inländische Zuwendungsempfänger
Die allgemeine Frist für die Abgabe der Einkommensteuererklärung 2008 und
Zeilen 43 bis 48
der Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags 2008 läuft bis
Alle Spenden und Mitgliedsbeiträge für steuerbegünstigte Zwecke sind grund-
zum 31. 5. 2009. Bei Land- und Forstwirten endet die Abgabefrist spätestens drei
sätzlich durch eine Zuwendungsbestätigung nachzuweisen. Für Spenden
Monate nach Ablauf des Wirtschaftsjahres 2008 / 2009. Diese Fristen können
und Mitgliedsbeiträge bis 200 Ź ist folgender vereinfachter Nachweis mög-
auf Antrag verlängert werden. Bei verspäteter Abgabe oder bei Nichtabgabe der
lich: Ist der Empfänger der Spenden und Mitgliedsbeiträge eine juristische Per-
Einkommensteuererklärung kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag
bis zu 10 % der Einkommensteuer und erforderlichenfalls Zwangsgelder fest- son des öffentlichen Rechts oder eine öffentliche Dienststelle, genügt als Nachweis
der Bareinzahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung (z. B. Kontoauszug). Bei
setzen. Der Antrag auf Einkommensteuerveranlagung 2008 muss bis zum
gemeinnützigen Einrichtungen (z. B. Vereine, Stiftungen) ist zusätzlich ein von die-
31. 12. 2012 und der Antrag auf Arbeitnehmer-Sparzulage 2008 muss bis
zum 31. 12. 2010 beim zuständigen Finanzamt eingegangen sein. Diese Fris- ser Einrichtung erstellter Beleg erforderlich, der Angaben über die Freistellung von
der Körperschaftsteuer und die Verwendung der Mittel enthält. Außerdem muss
ten können nicht verlängert werden. Später eingehende Anträge muss das
angegeben sein, ob es sich um Spenden oder Mitgliedsbeiträge handelt.
Finanzamt ablehnen.
Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung sind bis 1 Mio. Ź begünstigt.
So werden die Vordrucke ausgefüllt
Tragen Sie alle entsprechenden Spenden daher bitte in Zeile 46 ein.
Füllen Sie nur die weißen Felder der Vordrucke deutlich und vollständig aus. Aufwendungen für Lose einer Wohlfahrtslotterie und Zuschläge bei Wohl-
Änderungen der Texte sind nicht zulässig. Vollständige Angaben sind auch fahrtsbriefmarken sind keine steuerlich begünstigten Spenden. Gleiches gilt
dann erforderlich, wenn auf der Lohnsteuerabzugsbescheinigung bereits ein für Zahlungen an gemeinnützige Einrichtungen, die als Bewährungsauflage im
Freibetrag eingetragen worden ist. Reicht der vorgesehene Platz nicht aus, Straf- oder Gnadenverfahren auferlegt werden.
machen Sie die Angaben bitte auf einem besonderen Blatt. Fügen Sie bitte die
erforderlichen Anlagen, Einzelaufstellungen und Belege bei.
Verlustabzug
Cent-Beträge runden Sie bitte zu Ihren Gunsten auf volle Euro-Beträge auf
Zeilen 49 und 50
oder ab, wenn die Vordrucke nicht ausdrücklich die Eintragung von Cent-
Ergibt sich bei Ihrer Einkommensteuerveranlagung 2008 ein nicht ausge-
Beträgen vorsehen.
glichener Verlust, wird vom Finanzamt der Verlust in das Jahr 2007 zurückge-
tragen. Hierfür ist von Ihnen keine Eintragung erforderlich. Sie haben jedoch
Allgemeine Angaben
das Wahlrecht, den Verlustrücktrag zu beschränken.
Zeilen 6 bis 17
Der Antrag auf Beschränkung des Verlustrücktrags nach 2007 für nicht aus-
Tragen Sie Ihren Namen und Ihre jetzige Anschrift ein. Reichen die Schreib-
geglichene negative Einkünfte 2008 kann der Höhe nach beschränkt werden.
stellen nicht aus, kürzen Sie bitte ab.
Falls Sie den Verlustrücktrag der Höhe nach begrenzen möchten, geben Sie
Steuererstattungen erhalten Sie vom Finanzamt nur unbar. Geben Sie bitte bitte in Zeile 50 an, mit welchem Betrag Sie die negativen Einkünfte zurück-
Ihre Kontonummer und die Bankleitzahl an. Reichen die Schreibstellen für tragen wollen. Sollen die negativen Einkünfte nur in künftigen Jahren berück-
die Angabe Ihres Geldinstituts nicht aus, kürzen Sie die Angaben bitte in ge- sichtigt werden, tragen Sie bitte  0 ein.
eigneter Weise ab. Ändert sich vor Überweisung des Erstattungsbetrags Ihre
Wurde für Sie auf den 31.12.2007 ein verbleibender Verlustvortrag festge-
Anschrift oder Ihre Bankverbindung, teilen Sie dies bitte sofort mit.
stellt, kreuzen Sie bitte in Zeile 49 das Auswahlfeld an. Der Verlustvortrag
Den amtlichen Abtretungsvordruck erhalten Sie beim Finanzamt; beachten wird dann automatisch vom Finanzamt berücksichtigt.
Sie bitte die besonderen Hinweise auf dem Vordruck.
Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Beschäftigungsver-
Inländische Einkünfte im Kalenderjahr 2008
hältnisse, Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
Zeilen 18 bis 27 und 34
Zeilen 61 bis 68
Haben Sie in der Bundesrepublik Deutschland (Inland) weder einen Wohnsitz
noch einen gewöhnlichen Aufenthalt, so unterliegen Ihre inländischen Ein-
Für die in Ihrem in einem EU- / EWR-Staat belegenen Haushalt angefallenen
künfte grundsätzlich der beschränkten Einkommensteuerpflicht.
Aufwendungen können Sie folgende Steuerermäßigungen beantragen:
Hierzu gehören insbesondere
für geringfügige Beschäftigungen 10 % der Aufwendungen,
1. Einkünfte aus einer im Inland betriebenen Land- und Forstwirtschaft (Zei-
im Privathaushalt höchstens 510 Ź jährlich
len 18 und 20);
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Zeilen 19 und 20), z. B. für den im Inland
für Beschäftigungsverhältnisse im 12 % der Aufwendungen,
eine Betriebsstätte unterhalten wird oder ein ständiger Vertreter bestellt
Privathaushalt, für die Pflicht- höchstens 2 400 Ź jährlich
ist;
beiträge zur Sozialversicherung
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Zeilen 19 und 20), die im Inland aus- entrichtet wurden
geübt oder verwertet wird oder worden ist oder für die im Inland eine feste
für die Inanspruchnahme von 20 % der Aufwendungen,
Einrichtung oder Betriebsstätte unterhalten wird;
haushaltsnahen Dienstleistungen;
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Zeilen 24, 25 und 34), z. B. wenn sie  höchstens 600 Ź
bei Pflege- und Betreuungsleistungen
im Inland ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist. Eine Eintragung in
 zusätzlich höchstens 600 Ź
für pflegebedürftige Personen
den Zeilen 24 und 25 ist jedoch nur erforderlich, wenn vom steuerpflichtigen
Arbeitslohn kein Lohnsteuerabzug vorgenommen wurde. Bei Einkünften mit
für die Inanspruchnahme von Handwer- 20 % der Aufwendungen,
Lohnsteuerabzug gilt die Einkommensteuer grundsätzlich als abgegolten.
kerleistungen für Renovierungs-, Erhal- höchstens 600 Ź
Stellt ein Arbeitnehmer, der Staatsangehöriger eines EU- / EWR-Staates
tungs- und Modernisierungsmaßnahmen
und in einem dieser Staaten ansässig ist, einen Antrag auf Veranlagung,
sind die Zeilen 34 bis 39 sowie die Anlage N auszufüllen;
Tragen Sie bitte Ihre Aufwendungen gekürzt um erhaltene / zu erwartende Erstat-
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen (Zeilen 26 und 27), wie sie im Ein-
tungen von dritter Seite (z. B. einer Versicherung) in die jeweilige Zeile ein.
zelnen in ż 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG bezeichnet sind. Hierzu gehören insbe-
Die Höchstbeträge für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse mindern
sondere Ausschüttungen von inländischen Kapitalgesellschaften sowie
sich für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen für die
Einnahmen aus stiller Beteiligung oder aus partiarischen Darlehen von
Steuerermäßigungen nicht vorgelegen haben.
einem inländischen Schuldner. Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen
(z. B. Sparzinsen) gehören nur dann zu den inländischen Einkünften, wenn Leben Sie mit einer anderen beschränkt steuerpflichtigen Person ganzjährig
das Kapitalvermögen durch inländischen Grundbesitz o. Ä. gesichert ist in einem Haushalt zusammen, können die o. a. Höchstbeträge insgesamt
oder wenn es sich um ein sog. Tafelgeschäft handelt. Soweit von den jeweils nur einmal in Anspruch genommen werden.
2
Haushaltsnahe Tätigkeiten und Dienstleistungen sind z. B.
steuerungsabkommen oder nach dem Auslandstätigkeitserlass steuerfreien
Beträge sind in der Lohnsteuerbescheinigung unter Nummer 16 eingetragen.
 die Reinigung der Wohnung,
Der nach zwischenstaatlichen Übereinkommen steuerfreie Arbeitslohn ergibt
 die Gartenpflege,
sich aus Ihren Gehaltsbescheinigungen; fügen Sie diese bitte bei.
 die Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt,
Sofern Vergütungen für mehrjährige Tätigkeit oder Entschädigungen im steu-
 die Pflege, Versorgung und Betreuung von Kindern, kranken, alten und
erfreien Arbeitslohn enthalten sind, geben Sie diese bitte auf einem beson-
pflegebedürftigen Personen.
deren Blatt an.
Handwerkerleistungen sind z. B.
 Reparatur, Streichen, Lackieren von Fenstern und Türen, Steuerfreie Aufwandsentschädigungen / Einnahmen
 Reparatur oder Austausch von Bodenbelägen,
Zeile 24
 Modernisierung des Badezimmers oder der Einbauküche.
Hier sind steuerfreie Aufwandsentschädigungen / Einnahmen anzugeben, die
Die Steuerermäßigung kommt nur zur Anwendung, wenn die Aufwendungen Sie als Arbeitnehmer
nicht zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten gehören. Außerdem
 aus öffentlichen Kassen,
sind bei der Inanspruchnahme von haushaltsnahen Dienstleistungen und
 als nebenberuflicher Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder für
Handwerkerleistungen nur die Aufwendungen für die Leistung selbst (in
eine vergleichbare nebenberufliche Tätigkeit,
Rechnung gestellte Arbeitskosten einschließlich Fahrtkosten) begünstigt.
 für eine nebenberufliche künstlerische Tätigkeit,
Aufwendungen für das verwendete Material und sonstige im Zusammen-
 für die nebenberufliche Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen
hang mit der Leistung gelieferte Waren sind dagegen nicht begünstigt. So-
oder
wohl bei Aufwendungen im Rahmen einer haushaltsnahen Dienstleistung
als auch bei Handwerker- oder Pflege- und Betreuungsleistungen ist die  für eine sonstige nebenberufliche Tätigkeit im gemeinnützigen, mildtätigen
Steuerermäßigung davon abhängig, dass Sie für die Aufwendungen eine oder kirchlichen Bereich
Rechnung erhalten haben und die Zahlung auf ein Konto des Erbringers
erhalten haben.
der Leistung erfolgt ist. Für Barzahlungen und Barschecks wird keine Steu-
Lohn- / Entgeltersatzleistungen
erermäßigung gewährt.
Angaben für das jeweils erste Beschäftigungsverhältnis / den ersten Beschäf- Die nachstehend genannten Lohn- / Entgeltersatzleistungen sind zwar steu-
tigungszeitraum tragen Sie bitte in die Zeilen 61 und 63 ein. Aufwendungen
erfrei, sie beeinflussen aber die Höhe der Steuer auf den Arbeitslohn und
für weitere Beschäftigungsverhältnisse / Beschäftigungszeiträume erklären
etwaige weitere Einkünfte (Progressionsvorbehalt).
Sie bitte auf einem besonderen Blatt.
Zeile 25
In den Zeilen 65 bis 67 ist die Art der von Ihnen in Anspruch genommenen
Haben Sie 2008 von Ihrem Arbeitgeber Kurzarbeitergeld, einen Zuschuss
Leistung anzugeben.
zum Mutterschaftsgeld, Verdienstausfallentschädigung nach dem Infekti-
onsschutzgesetz oder Aufstockungsbeträge nach dem Altersteilzeitgesetz
erhalten, ist die Summe der ausgezahlten Beträge in Ihrer Lohnsteuerbe-
scheinigung unter Nummer 15 ausgewiesen.
Anlage N
Zeilen 26 und 27
Dieser Vordruck ist vorgesehen für Angaben über den inländischen Arbeits-
In den Zeilen 26 und 27 sind folgende, nicht vom Arbeitgeber gezahlte Lohn- /
lohn einschließlich Versorgungsbezüge, von dem ein Lohnsteuerabzug
Entgeltersatzleistungen einzutragen:
vorgenommen worden ist, bestimmte Lohn- / Entgeltersatzleistungen, die
 Insolvenzgeld,
vermögenswirksamen Leistungen und über die Werbungskosten.
Bei der im Vordruckkopf einzutragenden eTIN handelt es sich um die Num-  Arbeitslosengeld (ohne sog. Arbeitslosengeld II), Teilarbeitslosengeld,
Zuschüsse zum Arbeitsentgelt, Übergangsgeld, Altersübergangsgeld-Aus-
mer, die Sie auf dem Ausdruck Ihrer Lohnsteuerbescheinigung finden. Eine
gleichsbetrag, Unterhaltsgeld als Zuschuss, Eingliederungshilfe nach dem
Eintragung ist nur vorzunehmen, wenn der Arbeitgeber die eTIN auf der
Lohnsteuerbescheinigung vermerkt hat. Sollte bei einer weiteren elektro- Dritten Buch Sozialgesetzbuch;
nischen Lohnsteuerbescheinigung eine von der ersten Lohnsteuerbeschei-  Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Verletztengeld, Übergangsgeld oder
nigung abweichende eTIN vom Arbeitgeber bescheinigt worden sein, tragen vergleichbare Lohn- / Entgeltersatzleistungen nach den sozialversiche-
Sie diese bitte in das zweite Eintragungsfeld ein. rungsrechtlichen Vorschriften;
 Mutterschaftsgeld und die Sonderunterstützung nach dem Mutterschutz-
Arbeitslohn, Steuerabzugsbeträge
gesetz sowie der Zuschuss nach der Mutterschutzverordnung oder ent-
Zeilen 5 bis 10 sprechenden Landesregelungen;
Was Sie hier eintragen müssen, entnehmen Sie bitte Ihrer Lohnsteuerbeschei-  Arbeitslosenbeihilfe oder Arbeitslosenhilfe nach dem Soldatenversor-
nigung. gungsgesetz;
Waren Sie bei mehreren Arbeitgebern gleichzeitig beschäftigt, tragen Sie bitte  Versorgungskrankengeld oder Übergangsgeld nach dem Bundesversor-
die Angaben aus den Lohnsteuerbescheinigungen mit der Steuerklasse 1 in die gungsgesetz;
erste Spalte und daneben die zusammengerechneten Beträge aus den Lohn-  Verdienstausfallentschädigung nach dem Unterhaltssicherungsgesetz;
steuerbescheinigungen mit der Steuerklasse 6 oder einer Urlaubskasse ein.
 aus dem Europäischen Sozialfonds finanziertes Unterhaltsgeld sowie
Bitte fügen Sie Ihre Lohnsteuerbescheinigung 2008 (auch eine zweite
Leistungen nach ż 10 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch, die dem
oder weitere) unbedingt der Steuererklärung bei.
Lebensunterhalt dienen;
 Elterngeld nach dem Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz.
Versorgungsbezüge
Über die Lohn- / Entgeltersatzleistungen haben Sie eine Bescheinigung er-
Zeilen 11 bis 15 halten (Leistungsnachweis). Diese Bescheinigung fügen Sie bitte bei.
Übernehmen Sie bitte in die Zeilen 11 bis 15 die in der Lohnsteuerbe-
scheinigung ausgewiesenen Werte, damit die Freibeträge für Versorgungs- Zeiten der Nichtbeschäftigung
bezüge berücksichtigt werden können.
Zeile 28
In Fällen, in denen sowohl Arbeitslohn aus einem aktiven Beschäftigungs-
Standen Sie 2008 zeitweise nicht in einem Arbeitsverhältnis, geben Sie bit-
verhältnis als auch Versorgungsbezüge zugeflossen sind, erläutern Sie
te an, wie lange und warum (z. B. Arbeitslosigkeit, Schulausbildung, Studi-
bitte die Werbungskosten, die ausschließlich mit den Versorgungsbezügen
enzeit). Fügen Sie hierüber  ggf. neben der Bescheinigung über Lohn- /
im Zusammenhang stehen, auf einem besonderen Blatt.
Entgeltersatzleistungen (vgl. die Erläuterungen zu den Zeilen 26 und 27) 
Belege bei (Studienbescheinigung usw.). Krankheitszeiten brauchen Sie
Arbeitslohn und Versorgungsbezüge für mehrere Jahre sowie
nicht anzugeben, wenn das Arbeitsverhältnis während der Erkrankung fort-
Entschädigungen
bestanden hat.
Zeilen 16 bis 19
Werbungskosten
Für diese Vergütungen kommt eine ermäßigte Besteuerung in Betracht.
Übernehmen Sie bitte diese Beträge je nach Art der Vergütung und die davon
Zeilen 37 bis 82
einbehaltenen Steuerabzugsbeträge von Ihrer Lohnsteuerbescheinigung in
Werbungskosten im steuerlichen Sinne sind alle Aufwendungen, die durch Ihr
die Zeilen 16 bis 19. Hat der Arbeitgeber im Lohnsteuerabzugsverfahren
Arbeitsverhältnis veranlasst sind. Sie können jedoch nur berücksichtigt wer-
keine ermäßigte Besteuerung vorgenommen, tragen Sie bitte den entspre-
den, soweit sie steuerfreie oder pauschal besteuerte Ersatzleistungen Ihres
chenden steuerpflichtigen Teil des Bruttoarbeitslohns in die Zeilen 16 und 17
Arbeitgebers übersteigen. Die Kosten Ihrer Lebensführung gehören nicht zu
ein. Ihr Arbeitgeber hat diesen Betrag ggf. in Ihrer Lohnsteuerbescheinigung
den Werbungskosten, selbst wenn sie Ihrer beruflichen Tätigkeit zugute kom-
unter Nummer 19 ausgewiesen.
men. Das Finanzamt berücksichtigt von sich aus für Werbungskosten und
Fügen Sie bitte in jedem Fall die Vertragsunterlagen bei, aus denen sich Art,
Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Entfernungs-
Höhe und Zahlungszeitpunkt der Entschädigung ergeben.
pauschale) einen Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 920 Ź , bei Empfängern
von Versorgungsbezügen 102 Ź jährlich.
Arbeitslohn ohne Steuerabzug
Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und regelmä-
Zeile 20
ßiger Arbeitsstätte (Entfernungspauschale)
Hier sind keine Eintragungen erforderlich. Machen Sie die entsprechenden
Angaben bitte in Zeile 23 des Hauptvordrucks.
Zeilen 37 bis 47
Für die Wege zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte erhalten
Steuerfreier Arbeitslohn
Sie  unabhängig von der Art, wie Sie zur regelmäßigen Arbeitsstätte gelan-
Zeilen 21 und 22 gen  eine Entfernungspauschale. Diese beträgt ab dem 21. Entfernungskilo-
Arbeitslohn kann unter bestimmten Voraussetzungen nach einem Dop- meter 30 Cent für jeden weiteren vollen Entfernungskilometer. Ein Ansatz der
tatsächlichen Kosten bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel ist nicht mehr
pelbesteuerungsabkommen, nach zwischenstaatlichen Übereinkommen
oder nach dem Auslandstätigkeitserlass von der Einkommensteuer (Lohn- möglich; dies gilt allerdings nicht für behinderte Menschen.
steuer) freigestellt sein. Die steuerfreien Einkünfte beeinflussen aber die
Für die Bestimmung der Entfernung zwischen Wohnung und regelmäßiger
Höhe des Steuersatzes auf den im Inland bezogenen Arbeitslohn und et-
Arbeitsstätte ist  unabhängig von der Art des tatsächlich genutzten Ver-
waige weitere Einkünfte (Progressionsvorbehalt). Die nach einem Doppelbe-
kehrsmittels  grundsätzlich die kürzeste Straßenverbindung maßgebend.
3
Bei Benutzung eines Kraftfahrzeugs kann eine andere als die kürzeste
Kontoführungsgebühren
Straßenverbindung eingetragen werden, wenn diese offensichtlich verkehrs-
Entstandene Kontoführungsgebühren sind Werbungskosten, soweit sie auf
günstiger ist und von Ihnen regelmäßig für die Wege zwischen Wohnung und
die Gutschrift von Arbeitslohn und auf beruflich veranlasste Überweisungen
regelmäßiger Arbeitsstätte benutzt wurde. Tragen Sie immer die gesamten
entfallen. Ohne Einzelnachweis erkennt das Finanzamt 16 Ź jährlich an.
Entfernungskilometer ein, die Kürzung um 20 Entfernungskilometer nimmt
das Finanzamt vor.
Sonstige Aufwendungen
Die Entfernungspauschale ist grundsätzlich auf einen Höchstbetrag von
Sind Ihnen im Zusammenhang mit Ihrem Beruf weitere Aufwendungen ent-
4 500 Ź begrenzt. Lediglich soweit ein eigener oder zur Nutzung überlas- standen (z. B. Bewerbungskosten, Umzugskosten), erläutern Sie diese bitte
sener Kraftwagen (z. B. Firmenwagen) benutzt wird, berücksichtigt das
auf einem besonderen Blatt und fügen geeignete Nachweise bei.
Finanzamt einen höheren Betrag als 4 500 Ź .
Reisekosten bei beruflich veranlasster Auswärtstätigkeit
Kreuzen Sie bitte in Zeile 37 das entsprechende Auswahlfeld an, wenn Sie
zumindest eine Teilstrecke mit dem Auto zur Arbeit gefahren sind und tragen
Zeilen 55 bis 65
Sie das amtliche Kennzeichen ein. Für die Eintragung Ihrer regelmäßigen
Reisekosten sind Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen, Über-
Arbeitsstätte(n) sind die Zeilen 38 bis 41 vorgesehen. Tragen Sie bitte ab
nachtungskosten und Reisenebenkosten, wenn diese durch eine so gut wie
Zeile 42 die Anzahl der Arbeitstage, die gesamten Entfernungskilometer und
ausschließlich beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit des Arbeitnehmers
die auf das jeweilige Verkehrsmittel entfallenden Kilometer ein. Haben Sie
entstanden sind. Eine Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn Sie vorübergehend
den Weg zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte z. B. teilweise
außerhalb Ihrer Wohnung und an keiner Ihrer regelmäßigen Arbeitsstätten
mit dem Pkw und mit öffentlichen Verkehrsmitteln zurückgelegt, tragen Sie
beruflich tätig waren. Dies gilt auch, wenn Sie aufgrund Ihrer Tätigkeit typi-
bitte ab Zeile 42 die mit dem Pkw zurückgelegten Kilometer und die restli-
scherweise nur an ständig wechselnden Einsatzstellen beschäftigt oder auf
chen Entfernungskilometer in die jeweiligen Spalten ein. Flugkosten tragen
einem Fahrzeug tätig waren.
Sie bitte in Zeile 53 ein.
Waren Sie Teilnehmer einer Fahrgemeinschaft, ist hier die Entfernungs-
Fahrt- und Übernachtungskosten, Reisenebenkosten
pauschale grundsätzlich auf den Höchstbetrag von 4 500 Ź begrenzt. Die
Zeilen 55 und 56
Begrenzung greift jedoch nicht für die Tage, an denen Sie Ihren eigenen
Kraftwagen eingesetzt haben. Machen Sie deshalb die entsprechenden An-
 Fahrtkosten
gaben in einer der Zeilen 42 bis 45 für die Tage, an denen Sie mit dem
eigenen Kraftwagen gefahren sind und in einer weiteren Zeile für die Tage, können in tatsächlicher Höhe geltend gemacht werden. Bei Benutzung
an denen Sie mitgenommen wurden. Für die Entfernungsermittlung gilt Fol- eines eigenen Fahrzeugs können Sie anstelle der nachgewiesenen Kosten
gendes: Jeder Teilnehmer der Fahrgemeinschaft trägt als Entfernung zwi- einen Pauschsatz für den gefahrenen Kilometer geltend machen: beim Pkw
schen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte seine kürzeste benutzbare 30 Cent, beim Motorrad oder Motorroller 13 Cent, beim Moped oder Mofa
Straßenverbindung ein; Umwegstrecken zum Abholen der Mitfahrer werden 8 Cent und beim Fahrrad 5 Cent. Bei Mitnahme eines Arbeitskollegen er-
nicht berücksichtigt. Bei Ehegatten, die gemeinsam zur Arbeit fahren, steht höht sich der Betrag von 30 Cent um 2 Cent und der Betrag von 13 Cent
die Entfernungspauschale jedem Ehegatten einzeln zu. Das gilt selbst dann, um 1 Cent. Für Fahrstrecken, die mit einem vom Arbeitgeber gestellten Be-
wenn sie beim gleichen Arbeitgeber beschäftigt sind. förderungsmittel zurückgelegt werden (Firmenwagengestellung, steuerfreie
Sammelbeförderung), ist ein Werbungskostenabzug nicht möglich.
Tragen Sie bitte in Zeile 47 die Arbeitgeberleistungen, die unter Nummer 17
und 18 in der Lohnsteuerbescheinigung ausgewiesen sind, in das jeweilige
 Übernachtungskosten
Eintragungsfeld ein. Das Gleiche gilt für von der Agentur für Arbeit gezahlte
können nur in tatsächlich nachgewiesener Höhe als Werbungskosten aner-
Fahrtkostenzuschüsse.
kannt werden.
Wenn Sie behindert waren und der Grad der Behinderung mindestens 70
betragen hat oder bei einem Grad der Behinderung von mindestens 50
 Reisenebenkosten
gleichzeitig eine erhebliche Gehbehinderung bestand, werden auch bei
können in tatsächlich nachgewiesener Höhe als Werbungskosten anerkannt
Benutzung Ihres eigenen Pkw die tatsächlichen Kosten der Hin- und Rück-
werden. Hierzu gehören z. B. Aufwendungen für die Beförderung und Aufbe-
fahrt oder ohne Einzelnachweis 60 Cent je Entfernungskilometer (30 Cent
wahrung von Gepäck, für Telefon, Telefax, Porto, Garage und Parkplatz.
je gefahrenen Kilometer) anerkannt. Aufwendungen für Fahrten, die durch
die An- und Abfahrt eines Dritten, z. B. des Ehegatten, zur regelmäßigen
 Arbeitgeberleistungen
Arbeitsstätte entstehen (sog. Leerfahrten), können ebenfalls mit 30 Cent je
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen mindern die abzugsfähigen Werbungskos-
gefahrenen Kilometer berücksichtigt werden. Eine Kürzung um 20 Entfer-
ten.
nungskilometer wird nicht vorgenommen. Achten Sie bitte darauf, dass in der
Bescheinigung über den Grad Ihrer Behinderung ggf. eine Aussage über die
Mehraufwendungen für Verpflegung
Gehbehinderung enthalten ist. Machen Sie bitte in diesen Fällen ab Zeile 42
die entsprechenden Angaben.
Zeilen 61 bis 65
Die Verpflegungsmehraufwendungen können nur pauschal geltend gemacht
Im Übrigen ist noch Folgendes wichtig:
werden, und zwar mit folgenden Beträgen je Kalendertag
Die Entfernungspauschale kann für die Wege zu derselben regelmäßigen
bei einer Abwesenheit von
Arbeitsstätte für jeden Arbeitstag nur einmal angesetzt werden, selbst dann,
wenn Sie den Weg zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte mehr-
mindestens 8 Stunden 6 Ź
mals arbeitstäglich zurücklegen.
mindestens 14 Stunden 12 Ź
Mit der Entfernungspauschale sind sämtliche Fahrzeugkosten abgegolten,
24 Stunden 24 Ź .
also z. B. auch die Garagenmiete, Parkgebühren, Unfallkosten, Reparatur-
kosten, Fährkosten und Mautgebühren. Wird bei Behinderten der besondere
Für Auslandsdienstreisen gelten andere Pauschbeträge.
Kilometersatz von 60 Cent angesetzt, sind zusätzlich die Parkgebühren am
Steuerfreie Verpflegungszuschüsse des Arbeitgebers geben Sie bitte in
Arbeitsplatz und Kosten für einen Unfall, der sich auf dem Weg zur oder von
Zeile 65 ein.
der regelmäßigen Arbeitsstätte ereignet hat, abziehbar.
Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung
Wenn Sie von Ihrem Arbeitgeber unentgeltlich oder verbilligt zur regelmäßigen
Arbeitsstätte befördert wurden (Sammelbeförderung), können Sie für die Stre-
Zeilen 66 bis 82
cke der Sammelbeförderung keine Entfernungspauschale geltend machen.
Wenn Sie aus beruflichem Anlass einen doppelten Haushalt begründet ha-
Haben Sie jedoch für die Sammelbeförderung ein Entgelt an den Arbeitgeber
ben, können Sie die notwendigen Mehraufwendungen als Werbungskosten
entrichtet, tragen Sie bitte die Aufwendungen, die auf Strecken ab dem
geltend machen. Ein doppelter Haushalt liegt nur vor, wenn Sie außerhalb
21. Entfernungskilometer entfallen, in Zeile 54 ein.
des Ortes, an dem Sie einen eigenen Hausstand unterhalten, beschäftigt
sind und auch am Beschäftigungsort wohnen.
Aufwendungen für Arbeitsmittel
Zeilen 49 und 50 Auch Umzugskosten anlässlich der Beendigung einer doppelten Haushalts-
führung können als Werbungskosten geltend gemacht werden.
Zu den Arbeitsmitteln gehören Werkzeuge, typische Berufsbekleidung, Fach-
zeitschriften usw. Dabei können Sie nicht nur die Anschaffungskosten, sondern
auch die Kosten für Reparaturen und Reinigungen ansetzen. Arbeitsmittel, Ersatzleistungen des Arbeitgebers / der Agentur für Arbeit
die nicht mehr als 410 Ź (ohne Umsatzsteuer) kosten, können Sie im Jahr der
Tragen Sie die erhaltenen steuerfreien Ersatzleistungen (z. B. Trennungs-
Bezahlung voll absetzen. Betragen die Anschaffungskosten mehr als 410 Ź ,
entschädigungen, Auslösungen, Fahrtkostenersatz oder Verpflegungskos-
müssen Sie diese auf die Jahre der üblichen Nutzungsdauer verteilen.
tenersatz während der doppelten Haushaltsführung, Mobilitätsbeihilfen) bitte
in Zeile 82 ein.
Weitere Werbungskosten
Zeilen 52 bis 54
Arbeitnehmer-Sparzulage
Fortbildungskosten
Zeile 83
Werbungskosten können vorliegen, wenn die erstmalige Berufsausbildung
Für zulagebegünstigte vermögenswirksame Leistungen wird nach Ablauf des
oder das Erststudium Gegenstand eines Dienstverhältnisses (Ausbildungs-
Kalenderjahres eine Arbeitnehmer-Sparzulage festgesetzt.
dienstverhältnis) ist. Unabhängig davon, ob ein Dienstverhältnis besteht,
können Aufwendungen für die Fortbildung in einem bereits erlernten Beruf Fügen Sie bitte die Bescheinigung vermögenswirksamer Leistungen
und für Umschulungsmaßnahmen, die einen Berufswechsel vorbereiten, als (Anlage VL) des Anlageinstituts, des Unternehmens oder des Empfängers
Werbungskosten abziehbar sein. Das gilt auch für die Aufwendungen für ein bei und geben Sie in Zeile 83 die Anzahl der beigefügten Bescheinigungen
weiteres Studium, wenn dieses mit späteren steuerpflichtigen Einnahmen an.
aus der angestrebten beruflichen Tätigkeit im Zusammenhang steht.
Die Arbeitnehmer-Sparzulage wird regelmäßig erst nach Ablauf der Sperr-
Als Aufwendungen können Sie z. B. Prüfungsgebühren, Fachliteratur, frist ausgezahlt. Haben Sie über Ihren Vertrag vor Ablauf der Sperrfrist
Schreibmaterial, Fahrtkosten usw. geltend machen. Ersatzleistungen von unschädlich verfügt (z. B. bei längerer Arbeitslosigkeit), wird die Arbeit-
dritter Seite, auch zweckgebundene Leistungen nach dem Dritten Buch Sozi- nehmer-Sparzulage vorzeitig ausgezahlt. Entsprechendes gilt bei Zuteilung
algesetzbuch oder nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz, müssen eines Bausparvertrags. Bei einer Anlage zum Wohnungsbau (z. B. Grund-
Sie jedoch von den Aufwendungen abziehen. stücksentschuldung) wird die Arbeitnehmer-Sparzulage jährlich ausgezahlt.
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