13. Wymień uproszczone formy opodatkowania dochodu od osób fizycznych i omów co najmniej 2 z nich;

• Podstawa prawna:

– ustawa z dnia 20 listopada 1998 r., o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;

• Opodatkowanie podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych przewiduje ustalenie rzeczywistych wyników prowadzonej działalności. Natomiast dla niektórych sytuacji ustawodawca wprowadził uproszczone formy opodatkowania dochodu.

• Uproszczony charakter tych metod polega na pominięciu niektórych elementów techniki podatkowej, wynikających z ogólnych zasad opodatkowania, czyli:

– zmianie konstrukcji prawnej podstawy opodatkowania,

– zmianie konstrukcji prawnej stawek podatkowych,

– na odrębnym systemie poboru zobowiązań podatkowych.

Rodzaje:

– ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

– karta podatkowa,

– zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych;

1. -Ryczałt ewidencjonowany

• Podstawową zasadą, przy ryczałcie jest fakultatywność - do podatnika należy decyzja o wyborze tej formy;

• Termin do jej złożenia upływa 20 stycznia danego roku podatkowego

• Podmioty:

– osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą (także w formie spółki

cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych oraz wolne zawody),

– osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub

innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach

prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,

• Warunki : ( TO JEST PYTANIE NR 18 → Warunki korzystania z możliwości opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych)

– w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskały przychody z działalności

gospodarczej, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej

równowartości 150 000 euro,

– w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskały przychody wyłącznie z działalności

prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności

nie przekroczyła równowartości kwoty 150 000 euro,

– rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym i nie

korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość

przychodów

• Rodzaje działalności, które nie mogą być opodatkowane ryczałtem:

(TABELKA TO PYTANIE NR 16 !!! → rodzaje podmiotów wyłączonych z możliwości korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych!)

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą: ( TO JEST PYTANIE NR 17 → wysokość stawek w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych)

• 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

• 17% przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochodów osobowych,

• 8,5% od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

• 5,5% od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,

• 3,0% od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, z odsetek od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywana działalnością gospodarczą.

Stawka sankcyjna - 75% dla niezewidencjonowanego przychodu

2. Karta podatkowa

• Najprostsza forma opodatkowania działalności gospodarczej osób fizycznych

• Wpływy z karty podatkowej stanowią dochód własny budżetu gminy

• Podmioty:

– wyłącznie osoby fizyczne, jeżeli: <TO JEST PYTANIE NUMER 14 → główne uwarunkowania przy wyborze przez podatnika karty podatkowej>

• złożą do 20 stycznia danego roku podatkowego wniosek o opodatkowanie w tej formie,

• we wniosku zgłoszą prowadzenie działalności objętej zakresem przedmiotowym karty,

• nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z

usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,

• nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności określonej zakresem przedmiotowym

niniejszej ustaw, innej pozarolniczej działalności gospodarczej,

• małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie,

• nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem

akcyzowym,

• prowadzą działalność gospodarczą na terytorium RP,

• przestrzegają ustawowo określonych limitów zatrudnienia,

• Zakres przedmiotowy:

– obejmuje 11 kategorii działalności gospodarczej, na które składa się ponad 90 branż:

• działalność usługowa lub wytwórczo – usługowa,

• działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami

tytoniowymi oraz kwiatami,

• w zakresie handlu detalicznego artykułami nie żywnościowymi,

• działalność gastronomiczna,

• działalność w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,

• w zakresie usług rozrywkowych,

• sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach,

• działalność zakresie wolnych zawodów,

• opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,

• zakresie usług edukacyjnych, polegająca na udzielaniu lekcji na godziny.

• Stawki karty podatkowej:

– kwotowe,

– określone w Załączniku nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

– podlegają corocznej waloryzacji o wskaźnik odpowiadający wzrostowi cen towarów i usług

konsumpcyjnych,

– ich wysokość uzależniona jest od tak zwanych zewnętrznych znamion charakteryzujących daną działalność gospodarczą: ( → PYTANIE NR 15 !!! )

• rodzaj prowadzonej działalności,

• liczba mieszkańców miejscowości, w której podatnik wykonuje działalność,

• ilość zatrudnionych dodatkowych pracowników (max 5 osób, przeważnie 3 os.)

– ostateczna wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej wymierzana jest w drodze indywidualnej decyzji, wydawanej przez Naczelnika Urzędu Skarbowego, odrębnie na każdy rok podatkowy;

• Pobór:

– wpłata bez wezwania na rachunek właściwego Urzędu Skarbowego w terminie do

siódmego dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień, w terminie do 28

grudnia roku podatkowego

• Ewidencja:

– podatnicy nie prowadzą żadnej ewidencji operacji gospodarczych mającej na celu

ustalenie wysokości ich dochodu lub przychodu

– zobowiązani są do wydawania na żądanie klienta rachunków i faktur, stwierdzających

sprzedaż wyrobów, towarów, lub wykonanie usługi oraz przechowywanie w kolejności

ich kopii przez 5 kolejnych lat podatkowych

- jeżeli zatrudniają dodatkowych pracowników prowadzą książkę ewidencji zatrudnienia

3. Zryczałtowany podatek od przychodów osób duchownych;

(TO JEST PYTANIE NR 19 → zasady opodatkowania dochodów osób duchownych zryczałtowanym podatkiem)

• Podmioty:

– osoby duchowne (inne zasady dla proboszczów i wikariuszy),

– w polskich przepisach prawa nie ma legalnej definicji powyższego pojęcia

– wobec tego, za duchownego może być uznana tylko taka osoba, która jest duchownym

kościoła lub związku wyznaniowego o uregulowanej sytuacji prawnej

• Przedmiot:

– wyłącznie przychody uzyskane z tytułu wykonywania pracy duszpasterskiej

– głównym rodzajem tych przychodów są ofiary wiernych składane z racji sprawowanych

posług religijnych, tzw. iura stolae (np. z racji chrztu, ślubu, pogrzebu, itp.) oraz

stypendia mszalne z tytułu odprawianych mszy świętych

– dochody otrzymane z innych tytułów, takich jak stosunek pracy, umowa zlecenia, czy

umowa o dzieło, opodatkowane są na ogólnych zasadach

• Stawki podatkowe:

– mają postać kwotowa

– ich wysokość określana jest kwartalne i zależy od:

• funkcji osoby duchownej (proboszcz, wikary)

• liczby mieszkańców parafii

• oraz - w odniesieniu do wikariuszy - liczby mieszkańców gminy, na której terenie znajduje się siedziba parafii

• Wysokość stawek podatkowych ustalana jest w drodze decyzji naczelnika urzędu

skarbowego, właściwego według miejsca wykonywania funkcji o charakterze

duszpasterskim, odrębnie za każdy rok podatkowy

• Stawki podlegają corocznemu podwyższeniu w stopniu odpowiadającym

wskaźnikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usług.

• Ryczałt pomniejsza się o udokumentowaną kwotę składki ustalonej

zgodnie z przepisami o ubezpieczeniu zdrowotnym, nie większą niż 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

• Podatnik korzystający z takiego pomniejszenia ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym, do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym, deklarację o wysokości składek zapłaconych i odliczonych od podatku zryczałtowanego w poszczególnych kwartałach roku podatkowego.

• Kwoty ryczałtu podatnicy obowiązani są wpłacać bez wezwania, w prawidłowej wysokości na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

• Kwoty za pierwsze trzy kwartały wpłaca się do dnia 20 miesiąca następnego po upływie kwartału, za IV zaś kwartał - do 28 grudnia roku podatkowego

• Podatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych zwolnieni są od prowadzenia jakiejkolwiek dokumentacji oraz od obowiązku składania zeznań o wysokości przychodów objętych ryczałtem.