Tym bardziej gdy w umowie znajdzie się zapis, że wykonawca sam określa sposób i czas świadczenia usługi. i na dodatek wykonuje ją w swojej siedzibie, a tylko w wyjątkowych przypadkach korzysta ze sprzętu i lokalu zleceniodawcy

nie ustalaj, że wykonawca musi słuchać zleceniodawcy (czyli pracować pod jego kierownictwem),
¦ daj swobodę wykonawcy, nie wyznaczaj mu stałych godzin oraz miejsca świadczenia usługi i nie zobowiązuj go do podpisywania listy obecności,
¦ dopuść możliwość wykonania usługi przez inną osobę,
¦ nie przyznawaj wykonawcy przywilejów, o których mówi kodeks pracy (lepiej zwiększyć mu wynagrodzenie).

Skala podatkowa na 2007 r.

Skala podatkowa na 2007 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	43 405	19 proc. minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr
43 405	85 528	7674 zł 41 gr plus 30 proc. nadwyżki ponad 43 405 zł
85 528		20 311 zł 31 gr plus 40 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł

Skala podatkowa na 2008 r.

Skala podatkowa na 2008 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	44 490 zł	19 proc. minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
44 490	85 528 zł	7866 zł 25 gr plus 30 proc. nadwyżki ponad 44 490 zł
85 528 zł		20 177 zł 65 gr plus 40 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą księgę przychodów i rozchodów, mają do wyboru dwie metody księgowania kosztów. Mogą to robić tak jak w księgach rachunkowych albo rozliczać koszty w momencie poniesienia. Większość z nich stosuje tę drugą metodę.

Kiedy koszt jest poniesiony? Jak stwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z 1 lutego br. (odpowiedź napytanie DF), u przedsiębiorców prowadzących księgę przychodów i rozchodów to dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę księgowania. Niezależnie od tego, według jakiej metody prowadzą księgę. W wyjaśnieniach czytamy: "Innej definicji dnia poniesienia kosztu uzyskania przychodów w odniesieniu do podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera".

Domowe wydatki

Firma w mieszkaniu to spore możliwości skonsumowania tzw. codziennych wydatków. Czy kosztem może być czynsz, opłaty za prąd i wodę? Tak, jeżeli są związane z działalnością. Nie odliczymy więc całego czynszu, ale tylko część przypadającą na powierzchnię firmy. Trudno ją jednak obliczyć, gdy w jednym pokoju znajduje się służbowy komputer i małżeńskie łoże. W takiej sytuacji musimy wiarygodnie określić obszar firmowego terytorium. Jak podkreślił NSA w wyroku z 28 kwietnia 2000 r. (I SA/Po 488/99): "Organy podatkowe dla określenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu opłat czynszu najmu mieszkania i opłat za energię elektryczną musiały określić wielkość powierzchni zajmowanej na wykonywanie działalności gospodarczej z zakresu ubezpieczeń. Ponieważ w mieszkaniu skarżącego nie zostało wyodrębnione oddzielnie pomieszczenie na wykonywanie tej działalności i była ona wykonywana w obu pokojach zajmowanych jednocześnie na potrzeby mieszkaniowe rodziny skarżącego, przyjęto, że działalność ta jest wykonywana na powierzchni równej metrażowi mniejszego pokoju. Metoda ta, zważywszy na rozmiary działalności agenta ubezpieczeniowego, nie budzi zastrzeżeń".

Jeśli powierzyliśmy księgę biuru rachunkowemu, musimy poinformować o tym fiskusa w ciągu 7 dni od zawarcia umowy.

Księgę można też prowadzić za pomocą programu komputerowego. Przepisy rozporządzenia ministra finansów przewidują jednak tutaj dodatkowe wymogi.

Oprócz księgi przychodów i rozchodów musimy prowadzić także inne ewidencje, takie jak:

¦ ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zakładają ją podatnicy wykorzystujący w działalności środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne. Jeżeli nie mamy ewidencji, odpisy amortyzacyjne nie są kosztem uzyskania przychodów.
¦ ewidencja wyposażenia Wpisujemy tu składniki majątku, których nie zaliczyliśmy do środków trwałych, a ich wartość przekracza 1500 zł.
¦ ewidencja sprzedaży Prowadzą ją podatnicy, którzy dokonują sprzedaży niedokumentowanej fakturami. Obowiązek ten nie dotyczy osób, które ewidencjonują obrót za pomocą kas rejestrujących oraz prowadzących ewidencję przewidzianą przez ustawę o VAT.
¦ ewidencja przebiegu pojazdu Przeznaczona jest do rozliczania wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym, którego nie wprowadziliśmy do ewidencji środków trwałych, a jest wykorzystywany na potrzeby działalności.
¦ karty przychodów pracowników Indywidualne karty przychodów wypełniają podatnicy zatrudniający pracowników i wypłacający im należności ze stosunku pracy.

Dla celów VAT trzeba też prowadzić ewidencję zakupów i sprzedaży. Ponadto przedsiębiorcy - w zależności od charakteru wykonywanych czynności - zobowiązani są prowadzić ewidencję pożyczek i zastawionych rzeczy (przyprowadzeniu lombardu) oraz ewidencję kupna i sprzedaży wartości dewizowych (w kantorze).

Podatnicy muszą również w określonych przypadkach sporządzać spis z natury (remanent) towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadów

Zaliczkę pomniejszamy o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (ale nie całą, tylko w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru). W 2007 r. płacimy składkę zdrowotną w wysokości 9 proc. podstawy wymiaru. Co z różnicą? Przepada, bo nie można jej ani odliczyć od podatku, ani wrzucić w koszty.

Przedsiębiorcy nie muszą już - jak w latach ubiegłych - co miesiąc składać deklaracji PIT-5 (a liniowcy PIT-5L). Rozliczenie roczne sporządzają na formularzu PIT-36 (liniowcy PIT-36L).

Gdzie co wpisać

Księga to 16 rubryk, które trzeba skrupulatnie wypełniać. W pierwszych sześciu kolumnach opisujemy zdarzenie gospodarcze: ¦ kolumna 1 - kolejny numer zapisu. Powinien pokrywać się z numerem wpisanym na dowodzie księgowym; ¦ kolumna 2 - dzień miesiąca wynikający z dokumentu, który jest podstawą zapisu. Może to być data uzyskania przychodu albo poniesienia wydatku. Zapisy muszą być chronologiczne; ¦ kolumna 3 - numer dowodu księgowego (albo numer dziennego zestawienia sprzedaży); ¦ kolumny 4 i 5 - dane dotyczące kontrahenta. Na tyle precyzyjne, aby można go było zidentyfikować. Nie wypełniamy, jeśli zapisy są dokonywane na podstawie dziennego zestawienia sprzedaży oraz dowodów wewnętrznych; Pozycji 3 - 5 nie musimy wypełniać w kantorze i lombardzie oraz wtedy, gdy prowadzimy ewidencję sprzedaży albo ewidencję VAT. ¦ kolumna 6 - rodzaj przychodów lub kosztów, np. sprzedaż cukierków lub zakup benzyny. Kolumny 7 - 9 przeznaczone są do ewidencjonowania przychodów, natomiast kolumny 10 - 14 do księgowania kosztów. W księdze są jeszcze kolumny 15 i 16, tzw. wolne, gdzie możemy zamieszczać uwagi dotyczące pozostałych zapisów (np. w kolumnie 16 informację o przecenie firmowych towarów).

Karta, ryczałt, podatek liniowy i według skali

Karta, ryczałt, podatek liniowy i według skali
	Karta podatkowa
podstawa opodatkowania	nie ustala się przychodu ani dochodu	przychód (nie uwzględnia się kosztów)	dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania)	dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania)
stawki podatku	ustalone w decyzji urzędu skarbowego w ustawowych granicach	20, 17, 8,5, 5,5 lub 3 proc. - w zależności od rodzaju prowadzonej działalności	19, 30, lub 40 proc.	19 proc.
kwota wolna od podatku	nie	nie	3013 zł	nie
częstotliwość rozliczenia	co miesiąc	co miesiąc lub co kwartał (kwartalnie tylko osoby kontynuujące działalność, których przychód nie przekroczył limitu 25 tys. euro)	co miesiąc lub co kwartał (kwartalnie tylko rozpoczynający i mali podatnicy)	co miesiąc lub co kwartał (kwartalnie tylko rozpoczynający i mali podatnicy)
terminy płatności	do 7 każdego miesiąca, za miesiąc poprzedni, a za grudzień do 28 grudnia	do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego, przy rozliczeniu kwartalnym do 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku	do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, za grudzień w terminie płatności zaliczki za listopad, przy rozliczeniu kwartalnym do 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który wpłacana jest zaliczka, a za ostatni kwartał roku w terminie do 20 grudnia	do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, za grudzień w terminie płatności zaliczki za listopad, przy rozliczeniu kwartalnym do 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który wpłacana jest zaliczka, a za ostatni kwartał roku w terminie do 20 grudnia
deklaracje	nie	nie	nie	nie
ewidencje	ewidencja zatrudnienia i karty przychodów pracowników	ewidencja przychodów, wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencja wyposażenia, ewidencja zatrudnienia i karty przychodów pracowników	podatkowa księga przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe, ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencja wyposażenia, ewidencja sprzedaży, ewidencja przebiegu pojazdu, karty przychodów pracowników, ewidencja pożyczek i zastawionych rzeczy (przy prowadzeniu lombardu), ewidencja kupna i sprzedaży wartości dewizowych (w kantorze)	podatkowa księga przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe, ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencja wyposażenia, ewidencja sprzedaży, ewidencja przebiegu pojazdu, karty przychodów pracowników, ewidencja pożyczek i zastawionych rzeczy (przy prowadzeniu lombardu), ewidencja kupna i sprzedaży wartości dewizowych (w kantorze)
zeznanie roczne	nie, tylko informacja o wysokości odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne (PIT-16A) do 31 stycznia następnego roku	PIT-28 do 31 stycznia następnego roku	PIT-36, do 30 kwietnia następnego roku	PIT-36L, do 30 kwietnia następnego roku
ulgi i odliczenia	tylko składka zdrowotna	wszystkie możliwe z wyjątkiem ulgi na nowe technologie i na dzieci	wszystkie możliwe	tylko odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne
preferencyjne rozliczenie roczne	nie	nie	tak - z małżonkiem lub dla samotnie wychowujących dzieci	nie

Formalności podatkowe dla zakładających firmę

Formalności podatkowe dla zakładających firmę
Formalności	Termin
zgłoszenie identyfikacyjne NIP-1 (osoba fizyczna) i NIP-2 (spółka)	przed pierwszą czynnością podlegającą VAT
zgłoszenie aktualizacyjne NIP-1 (osoba fizyczna) i NIP-2 (spółka)	dwa tygodnie od zmiany danych
oświadczenie o wyborze podatku liniowego	do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu
oświadczenie o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych	do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu
PIT-16 - wniosek o opodatkowanie w formie karty podatkowej	przed rozpoczęciem działalności gospodarczej
zawiadomienie o opłacaniu zaliczek co kwartał	do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu
zawiadomienie o założeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów	w ciągu 20 dni od rozpoczęcia działalności
zawiadomienie o miejscu prowadzenia i przechowywania ewidencji przychodów	w ciągu 7 dni od zawarcia umowy z biurem rachunkowym lub doradcą podatkowym
zawiadomienie o miejscu prowadzenia i przechowywania podatkowej księgi przychodów i rozchodów	w ciągu 7 dni od zawarcia umowy z biurem rachunkowym lub doradcą podatkowym
spis z natury towarów handlowych i materiałów u przedsiębiorców prowadzących księgę przychodów i rozchodów	sporządzany na dzień rozpoczęcia działalności
VAT-R - zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług	przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej VAT
VAT-R/UE - informacja dotycząca obowiązku podatkowego w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych	przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy/wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

Po zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT trzeba:
¦ naliczać ten podatek według właściwej dla danej dostawy czy usługi stawki VAT,
¦ wystawiać faktury,
¦ prowadzić pełną ewidencję zakupów i sprzedaży VAT,
¦ składać deklaracje miesięczne lub kwartalne, w zależności od wybranej formy rozliczenia (patrz tekst > str. 13).

Podatnikiem osoba fizyczna albo spółka

Podatnikami PIT są zawsze osoby fizyczne, nawet gdy prowadzą działalność w formie spółki cywilnej czy osobowej spółki handlowej. Inaczej jest, gdy chodzi o VAT, tu podatnikiem - w razie działalności prowadzonej w formie spółki - jest ta spółka. Zgłoszenie VAT-R składamy w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Jeżeli takie czynności są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, kierujemy je do urzędu właściwego: ¦ według miejsca zamieszkania - gdy chodzi o osoby fizyczne, ¦ według siedziby - gdy chodzi o spółki. Jeśli dane objęte zgłoszeniem się zmienią, musimy w ciągu siedmiu dni złożyć aktualizację VAT-R.

---