Biuletyn VAT 20/2013 z 15.10.2013 [dodatek: Dodatek internetowy, str. 1]
Ściąga Księgowego
Kto może wybrać kwartalne rozliczenie VAT w 2014 r.
Zasadą jest, że VAT rozliczamy za okresy miesięczne. Można jednak zmienić ten podstawowy okres
rozliczeniowy, przyjmując kwartalną metodę rozliczania VAT. Mamy też wybór co do sposobu
kwartalnego rozliczenia.
Dlatego przedstawiamy krok po kroku, jak wybrać kwartalne rozliczenie.
Krok 1. Ustalamy, czy możemy rozliczać się kwartalnie
Od 1 października br. obowiązują regulacje, według których nie mogą się rozliczać kwartalnie podatnicy, którzy w
danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach (w okresie IV kwartał 2013 – III kwartał 2014
warunku tego nie rozpatrujemy) dokonali dostawy towarów „wrażliwych” (zał. nr 13 do ustawy), chyba że łączna
wartość tych dostaw, bez kwoty podatku, nie przekroczyła w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50 000 zł, a
jeżeli przekroczyła tę kwotę, to nie przekroczyła kwoty odpowiadającej 1% wartości ich sprzedaży bez kwoty
podatku.
Kwartalnie mogą się rozliczać podatnicy dokonujący dostawy paliwa (poz. 10, zał. nr 13 do ustawy o VAT) bez
względu na wysokość obrotów, jeżeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do standardowych zbiorników
pojazdów,
2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych
lub dystrybucyjnych.
Krok 2. Ustalamy, czy posiadamy status małego podatnika
Gdy ustalimy, że możemy się rozliczać kwartalnie, musimy ustalić nasz status. Sposób rozliczenia kwartalnego
zależy bowiem od tego, czy posiadamy status małego podatnika. Znany jest już limit, który pozwala na ustalenie,
czy podatnik będzie miał status małego podatnika w 2014 r. Kurs euro 1 października, na podstawie którego
ustala się limity na przyszły rok, wyniósł 4,2230 zł.
W 2014 r. status małego podatnika będzie przysługiwał podatnikowi VAT:
● u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w 2013 roku podatkowym kwoty 5 068 000
zł (1 200 000 euro),
● prowadzącemu przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającemu funduszami inwestycyjnymi, będącemu agentem,
zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota
prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2013 r.
kwoty 190 000 zł (45 000 euro).
Krok 3. Wybieramy sposób rozliczenia kwartalnego
Gdy ustalimy, czy posiadamy status małego podatnika, należy wybrać kwartalne rozliczenie. Jeżeli mamy status
małego podatnika, możemy wybrać między rozliczeniem kasowym a „zwykłym” rozliczeniem kwartalnym. Gdy nie
mamy takiego statusu, wtedy wyboru nie ma.
Przedstawiamy, czym się różnią te sposoby rozliczeń:
Czego dotyczy
Podmiot posiadający status małego podatnika
Podmiot bez statusu małego
podatnika
Sposób rozliczenia
kwartalnego
rozliczenie kasowe
rozliczenie kwartalne
rozliczenie kwartalne
Kiedy trzeba złożyć
pisemne
zawiadomienie do
urzędu
w terminie do końca miesiąca
poprzedzającego kwartał, za
który będzie stosowana metoda
kasowa
najpóźniej do 25 dnia drugiego
miesiąca kwartału, za który
będzie po raz pierwszy złożona
kwartalna deklaracja
podatkowa. Podatnik
rozpoczynający w trakcie roku
podatkowego wykonywanie
czynności podlegających
opodatkowaniu dokonuje
zawiadomienia w terminie do
25 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w
którym rozpoczął wykonywanie
tych czynności
najpóźniej do 25 dnia drugiego
miesiąca kwartału, za który
będzie po raz pierwszy złożona
kwartalna deklaracja
podatkowa. Podatnik
rozpoczynający w trakcie roku
podatkowego wykonywanie
czynności podlegających
opodatkowaniu dokonuje
zawiadomienia w terminie do
25 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w
którym rozpoczął wykonywanie
tych czynności
Na jakim
formularzu należy
złożyć
zawiadomienie
VAT-R
VAT-R
VAT-R
Jak ustalamy
obowiązek
podatkowy
Zasady szczególne – art. 21
ustawy, według którego w
przypadku dokonania dostawy
towarów lub świadczenia usług
na rzecz:
●
zarejestrowanego podatnika
VAT czynnego – obowiązek
podatkowy powstaje w dniu
otrzymania całości lub części
zapłaty
●
podmiotu innego niż
zarejestrowany podatnik VAT
czynny (np. podatnika
zwolnionego z VAT lub osoby,
która nie jest podatnikiem) –
obowiązek podatkowy powstaje
w dniu otrzymania całości lub
części zapłaty, nie później niż 180
dnia, licząc od dnia wydania
towaru lub wykonania usługi
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 19 ustawy
(art. 19a ustawy od 1 stycznia
2014 r.)
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 19 ustawy
(art. 19a ustawy od 1 stycznia
2014 r.)
Czego dotyczy
Podmiot posiadający status małego podatnika
Podmiot bez statusu małego
podatnika
Jak ustalamy
termin odliczenia
VAT
Zasady szczególne – art. 86 ust.
16 ustawy
Prawo do odliczenia VAT
przysługuje w rozliczeniu za
kwartał, w którym podatnik
uregulował całą należność lub
część należności. Uregulowanie
należności w części daje prawo
do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku
naliczonego odpowiadającą części
uregulowanej należności.
Odliczenie podatku naliczonego
nie może nastąpić wcześniej niż z
dniem otrzymania faktury
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 86 ust. 10
ustawy
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 86 ust. 10
ustawy
Jaki jest termin
wystawiania faktur
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – § 9–11
rozporządzenia w sprawie faktur.
Faktura musi mieć dodatkowo
oznaczenie „metoda kasowa”
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – § 9–11
rozporządzenia w sprawie
faktur
Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – § 9–11
rozporządzenia w sprawie
faktur
Rodzaj składanych
deklaracji i termin
ich składania
VAT-7K za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po każdym
kolejnym kwartale
VAT-7K za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po każdym
kolejnym kwartale
VAT-7D za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po każdym
kolejnym kwartale
Czy wpłacamy
zaliczki za okresy
miesięczne
Nie
Nie
Tak
Jaki jest termin
zapłaty podatku
Za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym
powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego
Kiedy można
zrezygnować z
kwartalnego
rozliczenia
Nie wcześniej niż po upływie 12
miesięcy, w trakcie których
rozliczano się tą metodą, po
uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego, w terminie do końca
kwartału, w którym stosowano tę
metodę
Nie wcześniej niż po upływie 4 kwartałów, za które podatnicy
składali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do
dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny
okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu
terminu złożenia tej deklaracji
Źródło: INFORLEX.PL Księgowość publikacja z serii INFORLEX
Copyright © 2013 INFOR PL S.A. Wszelkie prawa zastrzeżone.