Witamy na szkoleniu !

Szkolenie jest współfinansowane przez Unię Europejską

ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego

w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki

(Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)

Projekt Szkolenia psychospołeczne i specjalistyczne dla pracowników administracji skarbowej współfinansowany jest przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach

Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)

Ramowy program szkolenia

Dzień I: 9.00 – 16.15

•

podstawy prawne prowadzenie działalności gospodarczej

•

formy prowadzenia działalności gospodarczej

•

definiowanie przedmiotu działalności gospodarczej

Dzień II: 9.00 – 16.15

•

zagadnienia związane z rejestracją działalności gospodarczej

•

formy opodatkowania

•

podstawy prawa podatkowego RP

Projekt Szkolenia psychospołeczne i specjalistyczne dla pracowników administracji skarbowej współfinansowany jest przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach

Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)

Podstawy prawne prowadzenia działalności gospodarczej

•

Kodeks cywilny

•

Kodeks spółek handlowych

•

Kodeks spółek handlowych

•

Ustawa o swobodzie działalności

gospodarczej

Przedsiębiorca i działalność gospodarcza

Działalność gospodarcza

„zarobkowa działalność (…) wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły”

Przedsiębiorca

„osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna (…) prowadząca we

własnym imieniu działalność gospodarczą lub zawodową ”

Podstawowe definicje wynikające z Kodeksu cywilnego

Zdolność prawna / zdolność do czynności prawnych

„Czynność prawna dokonana przez osobę, która nie ma zdolności do czynności

prawnych, jest nieważna”

Osobowość prawna

Osobowość prawna

„Jednostka organizacyjna uzyskuje osobowość prawną z chwilą jej wpisu do

właściwego rejestru”

„Osoba prawna działa przez swoje organy”

Terminy / przedawnienia roszczeń

„Jeżeli początkiem terminu oznaczonego w dniach jest pewne zdarzenie, nie

uwzględnia się przy obliczaniu terminu dnia, w którym to zdarzenie nastąpiło”

Podstawowe definicje wynikające z Kodeksu cywilnego

Czynności prawne

„Oświadczenie woli należy tak tłumaczyć, jak tego wymagają ze względu na

okoliczności, w których złożone zostało(…)”

„Jeżeli ustawa zastrzega dla czynności prawnej formę pisemną, czynność

dokonana bez zachowania zastrzeżonej formy jest nieważna tylko wtedy, gdy

dokonana bez zachowania zastrzeżonej formy jest nieważna tylko wtedy, gdy

ustawa przewiduje rygor nieważności”

Przedstawicielstwo

„Czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania

pociąga za sobą skutki bezpośrednio dla reprezentowanego”

„Jeżeli do ważności czynności prawnej potrzebna jest szczególna forma,

pełnomocnictwo do dokonania tej czynności powinno być udzielone w tej

samej formie”

Terminy w Ordynacji podatkowej

•

Regulacje art. 12. ustawy Ordynacja podatkowa

•

Terminy płatności podatku

•

Termin do wniesienia odwołania od decyzji organu

podatkowego

•

Termin do wniesienia zażalenia na postanowienie organu

podatkowego

Działalność wolna / działalność licencjonowana

„Podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej jest

wolne dla każdego na równych prawach”

Wyjątki:

Koncesje

Zezwolenia

Działalność regulowana

Pisemna interpretacja przepisów

•

wniosek o wydanie interpretacji może dotyczyć zaistniałego stanu

faktycznego lub zdarzeń przyszłych

•

we wniosku stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie

•

w razie niewydania interpretacji w terminie 3 miesięcy uznaje się,

•

w razie niewydania interpretacji w terminie 3 miesięcy uznaje się,

że została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość

stanowiska przedsiębiorcy

•

interpretacja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, jednakże

przedsiębiorca nie może być obciążony jakimikolwiek sankcjami w

zakresie, w jakim zastosował się do uzyskanej interpretacji

Podział na mikro, małych i średnich przedsiębiorców

Mikroprzedsiębiorca

mniej niż 10 pracowników , roczny obrót netto nieprzekraczający 2 milionów euro,

lub sumy aktywów nie przekroczyły 2 milionów euro

Mały przedsiębiorca

mniej niż 50 pracowników , roczny obrót netto nieprzekraczający 10 milionów

euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 10 milionów euro

euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 10 milionów euro

Średni przedsiębiorca

mniej niż 250 pracowników , roczny obrót netto nieprzekraczający 50 milionów

euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 50 milionów euro

Podmioty te muszą także spełniać kryterium

niezależności !!!

Podmioty podlegające wyspecjalizowanym urzędom skarbowym

Terytorialny zasięg działania określonego urzędu skarbowego,

może obejmować terytorialny zasięg działania innych urzędów

skarbowych.

Urzędy te obsługują tzw. dużych podatników do których zalicza się w szczególności:

Urzędy te obsługują tzw. dużych podatników do których zalicza się w szczególności:

•

podatkowe grupy kapitałowe,

•

banki

•

zakłady ubezpieczeń,

•

jednostki działające na podstawie przepisów ustawy o obrocie instrumentami

finansowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych;

•

jednostki działające na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu

funduszy emerytalnych;

•

oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych

Formy prowadzenia działalności gospodarczej

•

indywidualna działalność gospodarcza

•

spółka cywilna (wspólnicy spółki cywilnej)

•

spółki prawa handlowego:

•

A. Osobowe

•

jawna,

•

komandytowa,

•

komandytowa,

•

partnerska,

•

komandytowo – akcyjna,

•

B. Kapitałowe

•

z ograniczoną odpowiedzialnością,

•

akcyjna,

•

przedsiębiorstwo państwowe,

•

Spółdzielnia, stowarzyszenie, fundacja.

Indywidualna działalność gospodarcza / spółka cywilna

Jednoosobowa działalność gospodarcza

•

prowadzona przez osobę fizyczna pod jej imieniem i nazwiskiem,

•

osobista i nieograniczona odpowiedzialność za zobowiązania powstałe w

związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Spółka cywilna

Spółka cywilna

•

spółka cywilna nie jest przedsiębiorcą – są nimi jej wspólnicy

•

umowa spółki cywilnej powinna być zawarta na piśmie,

•

każdy wspólnik jest uprawniony i zobowiązany do prowadzenia spraw spółki

•

wspólnicy ponoszą osobistą i solidarną odpowiedzialność za zobowiązania

spółki

Spółka jawna

•

każdy wspólnik odpowiada za zobowiązania spółki bez

ograniczenia całym swoim majątkiem solidarnie z

pozostałymi wspólnikami oraz ze spółką,

•

umowa spółki powinna być zawarta w formie pisemnej

pod rygorem nieważności,

pod rygorem nieważności,

•

spółka jawna powstaje z chwilą wpisu do rejestru

•

każdy wspólnik ma prawo reprezentować spółkę, zaś

prawa reprezentowania spółki nie można ograniczyć ze

skutkiem wobec osób trzecich;

•

ustanowienie prokury wymaga zgody wszystkich

wspólników

Spółka komandytowa

•

wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik

odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz) a odpowiedzialność

co najmniej jednego wspólnika (komandytariusz) jest ograniczona,

•

komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki wobec jej

wierzycieli tylko do wysokości sumy komandytowej; komandytariusz

jest wolny od odpowiedzialności w granicach wartości wkładu

wniesionego do spółki

jest wolny od odpowiedzialności w granicach wartości wkładu

wniesionego do spółki

•

umowa spółki pod rygorem nieważności powinna być zawarta w

formie aktu notarialnego

•

spółka komandytowa powstaje z chwilą wpisu do rejestru

•

spółkę reprezentują komplementariusze

•

komandytariusz może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik

Spółka partnerska

•

jest to spółka osobowa utworzona przez wspólników (partnerów) w celu

wykonywania wolnego zawodu,

•

umowa spółki partnerskiej powinna być zawarta w formie aktu notarialnego,

•

spółka partnerska powstaje z chwilą wpisu do rejestru,

•

partner nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania spółki powstałe w

związku z wykonywaniem przez pozostałych partnerów wolnego zawodu w

związku z wykonywaniem przez pozostałych partnerów wolnego zawodu w

spółce, jak również za zobowiązania spółki będące następstwem działań lub

zaniechań osób zatrudnionych przez spółkę (…), które podlegały kierownictwu

innego partnera przy świadczeniu usług związanych z przedmiotem

działalności spółki

•

każdy partner ma prawo reprezentować spółkę samodzielnie, chyba że umowa

spółki stanowi inaczej; Umowa spółki partnerskiej może przewidywać, że

prowadzenie spraw i reprezentowanie spółki powierza się zarządowi

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

•

posiada osobowość prawną,

•

minimalna wysokość kapitału zakładowego – 50 000 zł,

•

wspólnicy nie ponoszą osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki

•

umowa spółki wymaga zachowania formy aktu notarialnego

•

z chwilą zawarcia umowy spółki - powstaje spółka z ograniczoną

odpowiedzialnością w organizacji,

odpowiedzialnością w organizacji,

•

spółka w organizacji jest reprezentowana przez zarząd albo pełnomocnika

•

spółka z o.o. jako osoba prawna działa poprzez swoje organy: zarząd,

zgromadzenie wspólników, radę nadzorczą/komisję rewizyjną.

•

w spółce jednoosobowej jedyny wspólnik wykonuje wszystkie uprawnienia

przysługujące zgromadzeniu wspólników

•

Zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę

Spółka akcyjna

•

posiada osobowość prawną,

•

minimalna wysokość kapitału zakładowego – 500 000 zł

•

akcjonariusze nie ponoszą osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki,

•

statut spółki akcyjnej wymaga zachowania formy aktu notarialnego

•

z chwilą zawarcia umowy spółki akcyjnej -powstaje spółka akcyjna w

organizacji,

organizacji,

•

spółka w organizacji jest reprezentowana przez zarząd albo pełnomocnika

•

za zobowiązania spółki w organizacji odpowiadają solidarnie spółka i osoby,

które działały w jej imieniu

•

spółka akcyjna jako osoba prawna działa poprzez swoje organy: zarząd, walne

zgromadzenie, radę nadzorczą/komisję rewizyjną.

•

zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę

Łączenie / podział / przekształcenia spółek

•

spółki kapitałowe mogą się łączyć między sobą oraz ze spółkami osobowymi;

spółka osobowa nie może jednakże być spółką przejmującą albo spółką nowo

zawiązaną

•

spółki osobowe mogą się łączyć między sobą tylko przez zawiązanie spółki

kapitałowej

•

spółkę kapitałową można podzielić na dwie albo więcej spółek kapitałowych

•

spółka osobowa nie podlega podziałowi

•

w przypadku przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika na inną osobę,

za zobowiązania występującego wspólnika związane z uczestnictwem w spółce

osobowej i zobowiązania tej spółki osobowej odpowiadają solidarnie

występujący wspólnik oraz wspólnik przystępujący do spółki

Polska Klasyfikacja Działalności

•

poziom pierwszy – SEKCJA – 21 grupowań (czynności związane ze sobą z

punktu widzenia tradycyjnie ukształtowanego podziału pracy);

•

poziom drugi – DZIAŁ – 88 grupowań (czynności według cech mających

zasadnicze znaczenie zarówno przy określaniu stopnia podobieństwa, jak i przy

rozpatrywaniu powiązań)

•

poziom trzeci – GRUPA – 272 grupowania (wyodrębnione z punktu widzenia

procesu produkcyjnego, charakteru usługi lub charakteru odbiorcy )

•

poziom czwarty – KLASA –615 grupowań (wyodrębnione z punktu widzenia

specjalizacji procesu produkcyjnego, czy też działalności usługowej)

•

poziom piąty – PODKLASA - 654 grupowania (wprowadzony w celu

wyodrębnienia rodzajów działalności charakterystycznych dla polskiej

gospodarki i będących przedmiotem obserwacji statystycznej).

Polska Klasyfikacja Działalności

Przeważającą działalnością

jest działalność posiadająca największy

udział wskaźnika (np. wartość dodana, produkcja brutto, wartość

sprzedaży, wielkość zatrudnienia lub wynagrodzeń) charakteryzującego

działalność jednostki

Działalność drugorzędna

jest każdym innym rodzajem działalności

Działalność drugorzędna

jest każdym innym rodzajem działalności

jednostki, której efektem końcowym są wyroby lub usługi wykonywane

dla strony trzeciej

Działalności pomocnicze

- wykonywane po to by wesprzeć działalność

przeważającą lub drugorzędną, poprzez dostarczanie wyrobów lub

usług na potrzeby wyłącznie tej jednostki oraz gdy nakłady na

działalność pomocniczą stanowią koszt jednostki i efekt końcowy nie

stanowi części produktu finalnego jednostki

Polska Klasyfikacja Działalności

Przypisanie jednostki do dwóch PKD

„Działalność stanowiąca więcej niż 50% wskaźnika jest przeważającą

działalnością”

Więcej niż dwa PKD (żadna działalność nie przekracza 50%)

Więcej niż dwa PKD (żadna działalność nie przekracza 50%)

„Metoda góra – dół”

1.

zidentyfikować sekcję, która posiada najwyższy udział wskaźnika (np. wartości

dodanej),

2.

w ramach sekcji zidentyfikować dział, który posiada najwyższy udział wskaźnika

3.

w ramach działu zidentyfikować grupę, która posiada najwyższy udział wskaźnika

4.

w ramach grupy zidentyfikować klasę, która posiada najwyższy udział wskaźnika

5.

w ramach klasy zidentyfikować podklasę, która posiada najwyższy udział wskaźnika

Zagadnienia związane z rejestracją działalności

Ewidencja działalności gospodarczej / KRS

•

REGON

•

Rachunek bankowy

•

Zgłoszenie identyfikacyjne

•

Zgłoszenie identyfikacyjne

•

Zgłoszenie do VAT

•

Zgłoszenie do ubezpieczeń

•

Inne obowiązki

Ewidencja działalności gospodarczej / KRS

Ewidencja

•

podstawa prawna – ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, ustawa

Prawo działalności gospodarczej

•

organ ewidencyjny: wójt/burmistrz/prezydent miasta

•

forma prawna podlegająca zgłoszeniu: indywidualna działalność gospodarcza

•

zmiany od marca 2009

•

zmiany od marca 2009

Krajowy Rejestr Sądowy

•

podstawa prawna– ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, Kodeks

spółek handlowych i inne,

•

organ rejestrowy: sąd

•

formy prawne podlegające zgłoszeniu: spółki prawa handlowego,

stowarzyszenia, fundacje

Zgłoszenie do celów statystycznych (REGON)

•

Zgłoszenie do Krajowego Rejestru Urzędowego Podmiotów Gospodarki

Narodowej (prowadzonego przez Prezesa GUS w systemie informatycznym o

nazwie REGON)

•

nie ma na celu wskazanie jakichkolwiek cech podmiotu (numer jest liczbą

porządkową)

•

wykorzystywany tylko do identyfikacji jednego podmiotu

•

w przypadku skreślenia podmiotu z rejestru jest przechowywany w zbiorze

historycznym, nie przechodzi na następcę prawnego

Zgłoszenie wymaga przedstawienia druku RG-1

Rachunek bankowy

„

Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną

działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku

bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy:

1) stroną transakcji (…) jest inny przedsiębiorca oraz

2) jednorazowa wartość transakcji (…) przekracza 15 000 euro (…)”

Założenie rachunku bankowego wiąże się z obowiązkiem

zawiadomienia Urzędu Skarbowego, o posiadaniu rachunku

bankowego związanego z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Zgłoszenie identyfikacyjne

•

Indywidualna działalność gospodarcza – przedsiębiorca działa pod

własnym numerem NIP (

formularz NIP-1

)

•

Pozostałe formy – konieczność nadania numeru NIP (

formularz NIP-2

)

Załączniki:

•

odpis z Krajowego Rejestru Sądowego /wpis do Ewidencji

•

umowa spółki,

•

dokument potwierdzający uprawnienie do korzystania z lokalu lub

nieruchomości,

•

, zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON

Rejestracja VAT

•

Najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia

sprzedaży towarów lub świadczenia usług, w urzędzie

skarbowym właściwym w sprawach VAT.

Służy do tego druk VAT-R.

•

Służy do tego druk VAT-R.

•

Konieczność uiszczenia opłaty skarbowej

•

Jeżeli podatnik prowadzić będzie dokonywał transakcji

wewnątrzwspólnotowych - powinien wypełnić formularz

VAT-R/UE

System ubezpieczeń – ubezpieczenia społeczne

Ubezpieczenia obowiązkowe:

•

emerytalne – obowiązkowe dla przedsiębiorcy

•

rentowe - obowiązkowe

•

w razie choroby i macierzyństwa (chorobowe) – obowiązkowe

Ubezpieczenia dobrowolne:

Ubezpieczenia dobrowolne:

•

z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (wypadkowe)

Wyjątki od obligatoryjności ubezpieczeń społecznych:

•

Przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności

•

pozostających jednocześnie w stosunku pracy (gdy podstawa wymiaru składek nie

niższa od najniższego wynagrodzenia)

•

osoba mająca ustalone prawo do renty lub emerytury

System ubezpieczeń – pozostałe ubezpieczenia

Ubezpieczenie zdrowotne:

•

Uiszczane z każdego tytułu (wyjątek – osoby niepełnosprawne)

•

Składka w części odliczana od kwoty należnego podatku

Fundusz pracy:

•

składkę opłaca się przez okres trwania obowiązku ubezpieczenia emerytalnego i

rentowego; gdy przedsiębiorca podlega jedynie dobrowolnemu ubezpieczeniu (np.

gdy pozostaje w stosunku pracy) – składki nie opłaca się

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:

•

Wyłącznie gdy pracodawca zatrudnia pracowników

Zgłoszenia do ubezpieczeń

Obowiązujące formularze zgłoszeniowe:

ZUS ZFA

– „Zgłoszenie/zmiana danych płatnika składek - osoby fizycznej”

ZUS ZUA

– „Zgłoszenie do ubezpieczeń/zgłoszenie zmiany danych osoby

ubezpieczonej” (gdy jest obowiązek uiszczania składek na ubezpieczenia społeczne

ubezpieczonej” (gdy jest obowiązek uiszczania składek na ubezpieczenia społeczne

ZUS ZZA

- „Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego” (gdy nie ma obowiązku

zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych)

Formularze dodatkowe:

ZUS ZBA

– „Informacja o numerach rachunków bankowych płatnika składek”

ZUS ZAA

– „Adresy prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika składek”

Obowiązki wobec innych organów administracyjnych

•

Państwowa Inspekcja Pracy – jeżeli firma zatrudnia pracowników,

•

Inspekcja Sanitarna – jeżeli firma prowadzi działalność wymagającą nadzoru

sanitarnego, higienicznego i epidemiologicznego

•

Inspekcja Handlowa – jeżeli firma prowadzi działalność w zakresie handlu lub

•

Inspekcja Handlowa – jeżeli firma prowadzi działalność w zakresie handlu lub

gastronomii,

•

Komenda Straży Pożarnej – jeżeli firma posiada lub buduje obiekty wymagające

nadzoru i kontroli stanu ochrony przeciwpożarowej,

•

inne urzędy, instytucje, inspektoraty

Formy opodatkowania

Katalog form opłacania podatku dochodowego:

•

karta podatkowa,

•

ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

•

ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

•

zasady ogólne (księga przychodów i rozchodów) -rozliczany

według skali tabeli podatkowej lub liniowo

•

księgi handlowe (tzw. pełna księgowość)

Karta podatkowa

Kryteria

:

•

przedsiębiorca jest osobą fizyczną lub wspólnikiem spółek cywilnych

•

tylko wybrane przedmioty działalności (usługi transportowe, gastronomiczne,

handel detaliczny żywnością, sprzedaż posiłków domowych, opieka nad dziećmi)

•

nie korzysta z usług innych przedsiębiorców, poza specjalistycznymi

zatrudnia pracowników na umowę o pracę i tylko do określonego limitu

•

zatrudnia pracowników na umowę o pracę i tylko do określonego limitu

•

małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie

•

nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.

Rejestracja

:

•

druk PIT-16

•

termin: do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub przed rozpoczęciem

działalności.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Kryteria:

•

przedsiębiorca jest osobą fizyczną lub wspólnikiem spółek cywilnych

•

nie osiąga przychodów z tytułu świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2

do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jak również z tytułu

prowadzenia aptek lub lombardów, wytwarzania wyrobów opodatkowanych

akcyzą etc.

akcyzą etc.

•

w roku poprzedzającym nie wykonywał w ramach stosunku pracy czynności

wchodzących w zakres działalności, którą zamierza wykonywać chyba, że nie

zamierza wykonywać tej działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców

Rejestracja:

•

zgłoszenie do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do 7 dni od rozpoczęcia

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Stawki ryczałtu:

•

20%

przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, także przychodów z

tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o

podobnym charakterze od nadwyżki ponad 4.000 euro

•

17%

przychodów ze świadczenia niektórych usług np. reprodukcji komputerowych

•

17%

przychodów ze świadczenia niektórych usług np. reprodukcji komputerowych

nośników informacji, pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych,

•

8,5%

przychodów z działalności usługowej np. z działalności gastronomicznej w

zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, (pełna lista w

art.12 ust.1 pkt 3 ustawy),

•

5,5%

przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,

•

3,0 %

przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu,

gastronomicznej (pełna lista w art.12 ust.1 pkt 5 ustawy).

Podatkowa księga przychodów i rozchodów

Kryteria:

•

jeżeli przedsiębiorca nie dokonał wyboru opodatkowania w formach

zryczałtowanych i jednocześnie nie prowadzi księgowości pełnej - będzie stosować

opodatkowanie są na zasadach ogólnych

•

sposób rozliczania – skala progresywna lub podatek liniowy

•

sposób rozliczania – skala progresywna lub podatek liniowy

•

podstawą obliczenia wysokości podatku jest dochód (przychód – koszty)

•

możliwość wpłaty zaliczek w formie uproszczonej (równe kwoty)

Rejestracja:

•

zgłoszenie do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do 7 dni od założenia księgi

Księgi handlowe

Obowiązek prowadzenia:

•

osoby prawne

•

spółki osobowe prawa handlowego, spółki cywilne osób fizycznych a także osoby

fizyczne których przychody (…) za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej

równowartość 1,2 miliona euro

równowartość 1,2 miliona euro

Stosownie do art. 13 ustawy księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów

księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:

•

księgę główną,

•

księgi pomocnicze,

•

zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych i

wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).

Główne źródła prawa podatkowego w RP

1/ ustawa z dnia 29.08.1997r.

Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Z 2005r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.)

2/ ustawa z dnia 26.07.1991r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz.U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.)

3/ ustawa z dnia 15.02.1992r. o

podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz.U. z 2000r., nr 54, poz. 654 z późn. zm.)

4/ ustawa z dnia 11.03.2004r.

o podatku od towarów i usług

(Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn.zm.)

5/ ustawa z dnia 20.11.1998r.

o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn.zm.)

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podlegają mu osoby fizyczne, które:

•

stale mieszkają w Polsce; płacą podatek zarówno od dochodów uzyskanych w

Polsce jak i poza jej granicami,

•

nie mają w Polsce stałego miejsca zamieszkania; płacą podatek tylko od dochodów

uzyskanych na terenie Polski

Przedmiotem opodatkowania

są dochody podatnika z wyjątkiem tych, które są

zwolnione z tego podatku (wymienione w ustawie).

Źródła przychodów podatników:

•

przychody z własnej pracy np. ze stosunku pracy, działalności gospodarczej,

•

przychody o charakterze subwencyjnym np. renty, emerytury,

•

przychody z kapitałów i praw majątkowych np. z akcji, obligacji, odsetek

•

z innych źródeł

Podatek dochodowy od osób fizycznych - cd

Zwolnienia (art. 21 ustawy):

•

zwolnienia wynikające z faktu, iż otrzymane przychody nie wiążą się z uzyskaniem dochodu

np. różnego rodzaju odszkodowania

•

zwolnienia o charakterze społecznym np. pomoc uzyskiwana przez osoby dotknięte

zdarzeniami losowymi

•

zwolnienia o charakterze stymulacyjnym, mającym pobudzić podatników do określonych

•

zwolnienia o charakterze stymulacyjnym, mającym pobudzić podatników do określonych

działań np. zwolnienie z podatku dochodów z tytułu prowadzenia szkoły w takiej części, w

jakiej zostały one wydatkowane na cele szkoły.

Podstawa opodatkowania

- łączna kwota dochodów uzyskanych przez podatnika w ciągu roku

podatkowego po uwzględnieniu przysługujących ulg.

Skala podatkowa

ma tu charakter progresji szczeblowanej, zaś stawki – charakter

procentowy, (w roku 2008 stawki wynoszą 19 %,30% i 40 % a w roku 2009 zostaną obniżone

do 18% i 32 %. )

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podlegają mu:

•

podmioty, które mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP (płacą podatek

zarówno od dochodów uzyskanych w Polsce jak i poza jej granicami)

•

podmioty, które mają siedzibę lub zarząd poza terytorium RP (płacą podatek tylko

od dochodów uzyskanych na terenie Polski)

Podatnikami są:

•

osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (z

wyjątkiem spółek osobowych)

•

podatkowe grupy kapitałowe (czyli grupy co najmniej dwóch spółek prawa

handlowego, które dla celów podatkowych mogą występować jako jeden podmiot)

Przedmiotem opodatkowania

jest dochód bez względu na rodzaj przychodów, z

jakich został osiągnięty

Podatek dochodowy od towarów i usług

Przedmiotem podatku

są wyliczone w ustawie czynności profesjonalnego obrotu

gospodarczego o charakterze odpłatnym.

Podstawą opodatkowania

w podatku od towarów i usług jest obrót czyli kwota należna z

tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku.

W podatku od towarów i usług obowiązuje

skala

proporcjonalna:

•

stawkę podstawową – 22% - jest ona stosowana wobec wszystkich towarów i usług, które

nie są objęte innymi stawkami

nie są objęte innymi stawkami

•

stawkę zredukowaną – 7% - w ściśle wymienionych towarów i usług

•

stawkę zerową – w ściśle wymienionych przypadkach

Zwolnienia

:

•

podmiotowe (wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim

roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku)

•

przedmiotowe (np. nauka, oświata, kultura etc.)

VAT w UE – podstawowe zagadnienia

Ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kas fiskalnych

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są

obowiązani prowadzić

ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących

.

Szczegółowe zasady ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych

reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas

reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas

rejestrujących

określające zwolnienia na czas określony

niektórych grup

podatników oraz niektórych czynności z obowiązku ewidencjonowania.

Podatnicy, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z

kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku)

ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu, nie więcej jednak niż 2 500 zł.

Podstawowe informacje o prawie celnym

Regulacja prawa celnego w Polsce ma charakter dwuszczeblowy:

•

wspólnotowe prawo celne na które składa się m.in. Kodeks celny UE wraz z

przepisami wykonawczymi, Wspólnotowa Taryfa Celna, umowy handlowe UE

•

krajowe prawo celne na które składa się m.in. ustawa z dnia 19.03.2004r. Prawo

celne, ustawa o Służbie Celnej, ustawa Ordynacja podatkowa, Kodeks karny

celne, ustawa o Służbie Celnej, ustawa Ordynacja podatkowa, Kodeks karny

skarbowy i inne

W Polsce system organów celnych tworzą:

1/ naczelnicy urzędów celnych

2/ dyrektorzy izb celnych

3/ Minister Finansów Publicznych

DZIĘKUJEMY

DZIĘKUJEMY

☺

☺

☺

☺