dr Marek Masztalerz
ROZRACHUNKI
PRACOWNICY
DOSTAWCY
INSTYTUCJE
PUBLICZNE
ODBIORCY
FIRMA
POSIADACZE
WEKSLI
BANKI
POśYCZKODAWCY
© Marek Masztalerz
1
• rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
• rozrachunki publicznoprawne
PODMIOT
• rozrachunki z pracownikami
• rozrachunki wewnątrzzakładowe
• pozostałe rozrachunki
TERMIN
• rozrachunki krótkoterminowe
PŁATNOŚCI
• rozrachunki długoterminowe
WALUTA
• rozrachunki krajowe
ROZLICZENIOWA
• rozrachunki zagraniczne
• rozrachunki przedawnione
MOśLIWOŚĆ
• rozrachunki umorzone
EGZEKUCJI
• rozrachunki nieściągalne
STOSUNEK
• rozrachunki bezsporne
DŁUśNIKA
• rozrachunki sporne
• rozrachunki bezwarunkowe (niezabezpieczone) STOPIEŃ RYZYKA
• rozrachunki warunkowe (zabezpieczone)
© Marek Masztalerz
EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW HANDLOWYCH
ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI
ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI
spłata
powstanie
powstanie
spłata
zobowiązania
należności
umorzenie
(FVZ)
(FVS)
umorzenie
przedawnienie
odsetki za zwłokę
odsetki za zwłokę
przedawnienie
dodatnie
kary umowne
kary umowne
ujemne
różnice
różnice
kursowe
ujemne
dodatnie
kursowe
różnice kursowe
różnice kursowe
Odpisy aktualizujące należności
wycofanie
dokonanie
odpisu
odpisu
© Marek Masztalerz
2
Treść operacji
NALEśNOŚCI
ZOBOWIĄZANIA
Naliczenie odsetek za zwłokę
PF
KF
Naliczenie kar umownych
PPO
PKO
Umorzenie (bez odsetek)
PKO
PPO
Umorzenie odsetek
KF
PF
Przedawnienie (bez odsetek)
PKO
PPO
Przedawnienie odsetek
KF
PF
Odpis aktualizujący (bez odsetek)
PKO
-
Odpis aktualizujący odsetki
KF
-
© Marek Masztalerz
WYCENA NALEśNOŚCI
RODZAJ
WYCENA NA DZIEŃ
WYCENA NA DZIEŃ
POWSTANIA
BILANSOWY
NALEśNOŚCI
NALEśNOŚCI
wartość nominalna
skorygowana cena nabycia
FINANSOWE
kwota wymaganej zapłaty
NALEśNOŚCI
wartość nominalna
pomniejszona o odpisy
W WALUCIE POLSKIEJ
aktualizujące wartość
kwota wymaganej zapłaty
wartość nominalna przeliczona
pomniejszona o odpisy
po kursie średnim NBP na
NALEśNOŚCI
aktualizujące wartość,
dzień poprzedzający dzień
W WALUCIE OBCEJ
przeliczona po kursie
powstania lub kursie podanym
średnim NBP na dzień
w zgłoszeniu celnym
bilansowy
Odpisy aktualizujące wartość należności obciążają pozostałe koszty operacyjne lub koszty finansowe, w zależności od charakteru należności .
© Marek Masztalerz
3
RODZAJ
WYCENA NA DZIEŃ
WYCENA NA DZIEŃ
POWSTANIA
BILANSOWY
ZOBOWIĄZAŃ
ZOBOWIĄZANIA
wartość godziwa
skorygowana cena nabycia
FINANSOWE
uzyskanej kwoty
INNE ZOBOWIĄZANIA
wartość nominalna
kwota wymaganej zapłaty
W WALUCIE POLSKIEJ
wartość nominalna
przeliczona po kursie
średnim NBP na
kwota wymaganej zapłaty
INNE ZOBOWIĄZANIA
dzień poprzedzający
przeliczona po kursie średnim
W WALUCIE OBCEJ
dzień powstania lub
NBP na dzień bilansowy
kursie podanym
w zgłoszeniu celnym
Od zobowiązań – jako składnika pasywów – nie dokonuje się odpisów aktualizujących!
© Marek Masztalerz
PODATEK VAT
PRODUCENT
KSIĘGI RACHUNKOWE SKLEPU
Towary
Kasa
Sprzedaż telefonu:
Cena netto 600 zł
1) 600
600 (3
Sp. X
732 (1
VAT 22% czyli 132 zł
2) 1 220
Cena brutto 732 zł
Wart. sprzed. towarów
Sprzedaż towarów
SKLEP
3) 600
1 000 (2
Sprzedaż telefonu:
VAT naliczony
VAT należny
Wartość
Cena netto 1000 zł
dodana
1) 132
132 (5
4) 220
220 (2
VAT 22% czyli 220 zł
wynosi
Cena brutto 1220 zł
400 zł.
Rozrachunki
z tytułu VAT
Sklep ma do zapłaty
5) 132
220 (4
VAT w kwocie 88 zł,
czyli 22% od wartości
KLIENT
czyli 22% od wartości
Sk. 88
dodanej.
© Marek Masztalerz
4
ROZRACHUNKI Z URZĘDEM
VAT
VAT
SKARBOWYM Z TYTUŁU
VAT
NALICZONY
NALEśNY
PODATKU VAT
NALEśN
VAT
VAT
VAT
VAT
naliczony
naliczony
należny
należny
(FVZ)
(FVS)
podlegający
(FVS
odliczeniu
odsetki
sankcje
PODATKI I OPŁATY
VAT niepodlegający odliczeniu
ŚRODKI TRWAŁE
VAT niepodlegający odliczeniu
© Marek Masztalerz
LISTA PŁAC (1)
1. Przychód (płaca brutto)
3000
3 000,00 zł
2. Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) 3000 * 13,71% = 411,30
411,30 zł
3.
- emerytalne (9,76%)
3000 * 9,76% = 292,80
292,80 zł
4.
- rentowe (1,5%)
3000 * 1,5% = 45,00
45,00 zł
5.
- chorobowe (2,45%)
3000 * 2,45% = 73,50
73,50 zł
6. Składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) (3000 - 411,30) * 9% = 232,98
232,98 zł
7.
- I składka (7,75%)
(3000 - 411,30) * 7,75% = 200,62
200,62 zł
8.
- II składka (1,25%)
(3000 - 411,30) * 1,25% = 32,36
32,36 zł
9. Koszty uzyskania przychodu
111,25
111,25 zł
10. Podstawa opodatkowania
3000 - 411,30 - 111,25 = 2477,45
2 477,00 zł
11. Kwota wolna od podatku
46,34
46,34 zł
12. Podatek dochodowy (18%)
2477 * 18% - 200,62 - 46,34 = 198,9
199,00 zł
13. Wynagrodzenie netto
3000 - 411,3 - 232,98 - 199,00
2 156,72 zł
© Marek Masztalerz
5
Komu płaci pracownik, czyli podział pensji brutto 7%
2 156,72 zł
22%
PENSJA NETTO
SKŁADKI ZUS
644,28 zł
PODATEK
199,00 zł
71%
© Marek Masztalerz
LISTA PŁAC (2)
1. Przychód (płaca brutto)
3000
3 000,00 zł
2. Składki na ubezpieczenia społeczne (15,46%) 3000 * 15,46% = 463,80
463,80 zł
3.
- emerytalne (9,76%)
3000 * 9,76% = 292,80
292,80 zł
4.
- rentowe (4,5%)
3000 * 4,5% = 135,00
135,00 zł
5.
- wypadkowe (1,2%)
3000 * 1,2% = 36,00
36,00 zł
6. Składka na Fundusz Pracy (2,45%) 3000 * 2,45% = 73,50
73,50 zł
7. Składka na FGŚP (0,10%)
3000 * 0,1% = 3,00
3,00 zł
8. Świadczenia na rzecz pracowników 463,80 + 73,50 + 3,00 = 540,30
540,30 zł
Koszty zatrudnienia wynoszą łącznie 3 000 + 540,30 = 3 540,30 zł.
© Marek Masztalerz
6
Komu płaci pracodawca, czyli podział kosztów pracy 6%
PRACOWNIK
2 156,72 zł
ZUS
1 184,58 zł
33%
FISKUS
199,00 zł
61%
© Marek Masztalerz
EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ
Wynagrodzenia
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
pensja brutto
składki ZUS
pensja brutto
pracownika
podatek
dochodowy
Ubezpieczenia społeczne
i inne świadczenia
Rozrachunki z ZUS
składki ZUS
składki ZUS
pracodawcy
pracodawcy
i pracownika
Inne świadczenia na rzecz pracowników to np. szkolenia, obiady, karnety na basen, Rozrachunki z Urzędem Skarbowym
bilety do kina, wczasy pod gruszą, kawa, odzież służbowa, nagrody jubileuszowe, podatek
odprawy pośmiertne, paczki świąteczne, ryczałt samochodowy, stypendia itp.
dochodowy
© Marek Masztalerz
7
INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI Inne rozrachunki z pracownikami obejmują wszystkie rozrachunki, które nie stanowią elementu wynagrodzeń, np. :
• rozrachunki z tytułu zaliczek wypłaconych pracownikom na poczet podróży służbowych, na zakup usług, materiałów i innych aktywów,
• rozrachunki z tytułu podróży służbowych oraz kosztów związanych z używaniem prywatnych samochodów do celów służbowych,
• rozrachunki z tytułu pożyczek udzielonych pracownikom,
• rozrachunki z tytułu zawinionych niedoborów i szkód.
INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI
powstanie należności
spłata należności
spłata zobowiązania
powstanie zobowiązania
„Inne rozrachunki z pracownikami”
saldo Ct
saldo Dt
to konto aktywno-pasywne,
może zatem mieć dwa salda.
© Marek Masztalerz
8