AKTYWA PASYWA
A. AKTYWA TRWAA
E A. KAPITAA
(FUNDUSZ) WA
ASNY

I. Warto ci niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy
1. Koszty zako czonych prac rozwojowych II. Nale ne wpłaty na kapitał podstawowy

2. Warto firmy (warto ujemna)
3. Inne warto ci niematerialne i prawne III. Udziały (akcje) własne do umorzenia

4. Zaliczki na poczet warto ci (warto ujemna)
niematerialnych i prawnych IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
II. Rzeczowe składniki maj tku trwałego V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
1. rodki trwałe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
a) grunty (w tym prawo wieczystego VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych

u ytkowania gruntów) VIII. Zysk (strata) netto bie cego roku

b) budynki, lokale i obiekty in ynierii obrotowego
l dowej i wodnej IX. Odpisy z zysku netto w ci gu roku

c) urz dzenia techniczne i maszyny obrotowego (warto ujemna)
d) rodki transportu
B. ZOBOWI ZANIA I REZERWY NA
e) inne rodki trwałe
ZOBOWI ZANIA
2. rodki trwałe w budowie
3. Zaliczki na rodki trwałe w budowie
I. Rezerwy na zobowi zania

III. Nale no ci długoterminowe
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku
1. Od jednostek powi zanych
dochodowego
2. Od pozostałych jednostek
2. Rezerwa na wiadczenia emerytalne i
IV. Inwestycje długoterminowe
podobne
1. Nieruchomo ci
3. Pozostałe rezerwy
2. Warto ci niematerialne i prawne
II. Zobowi zania długoterminowe
3. Długoterminowe aktywa finansowe
1. Wobec jednostek powi zanych
a) udziały lub akcje
2. Wobec pozostałych jednostek

b) inne papiery warto ciowe
a) kredyty i po yczki


c) udzielone po yczki
b) zobowi zania z tytułu emisji dłu nych
d) inne długoterminowe aktywa finansowe
papierów warto ciowych
4. Inne inwestycje długoterminowe
c) inne zobowi zania finansowe
V. Długoterminowe rozliczenia
d) inne
mi dzyokresowe
1
B. AKTYWA OBROTOWE III. Zobowi zania krótkoterminowe
I. Zapasy 1. Wobec jednostek powi zanych
1. Materiały a) z tytułu dostaw i usług
2. Półprodukty i produkty w toku b) inne
3. Produkty gotowe 2. Wobec pozostałych jednostek

4. Towary a) kredyty i po yczki

5. Zaliczki na poczet dostaw b) zobowi zania z tytułu emisji dłu nych

II. Nale no ci krótkoterminowe papierów warto ciowych
1. Od jednostek powi zanych c) inne zobowi zania finansowe
2. Od pozostałych jednostek d) z tytułu dostaw i usług

a) nale no ci z tytułu dostaw i usług e) zaliczki otrzymane na dostawy

b) nale no ci z tytułu podatków, dotacji, f) zobowi zania wekslowe
ceł, ubezpiecze społecznych i g) z tytułu podatków, ceł i ubezpiecze
zdrowotnych oraz innych wiadcze społecznych i innych wiadcze
c) inne h) z tytułu wynagrodze

d) nale no ci dochodzone na drodze i) inne
s dowej 3. Fundusze specjalne
III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Rozliczenia mi dzyokresowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 1. Ujemna warto firmy
a) udziały lub akcje 2. Inne rozliczenia mi dzyokresowe
b) inne papiery warto ciowe a) długoterminowe

c) udzielone po yczki b) krótkoterminowe
d) inne długoterminowe aktywa finansowe

e) rodki pieni ne i inne aktywa pieni ne

rodki pieni ne w kasie i na
rachunkach

inne rodki pieni ne

inne aktywa pieni ne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia
mi dzyokresowe
SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW
2
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT  wariant kalkulacyjny
A. Przychody ze sprzeda y produktów, towarów i materiałów, w tym:
I. Przychody netto ze sprzeda y produktów
II. Przychody netto ze sprzeda y towarów i materiałów
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
I. Koszty wytworzenia sprzedanych produktów
II. Warto sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) brutto ze sprzeda y (A - B)
D. Koszty sprzeda y
E. Koszt ogólnego zarz du
F. Zysk (strata) na sprzeda y (C  D  E)
G. Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk ze zbycia niefinasowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne
H. Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata ze zbycia niefinasowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja niefinansowych aktywów trwałych
III. Inne koszty operacyjne
I. Zysk (strata) na działalno ci operacyjnej (F + G  H)
J. Przychody finansowe
I. Dywidendy i udziały w zyskach
II. Odsetki
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja warto ci inwestycji
V. Inne
K. Koszty finansowe
I. Odsetki
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja warto ci inwestycji
IV. Inne
L. Zysk (strata) na działalno ci gospodarczej (I + J  K)
M. Wynik zdarze nadzwyczajnych (M.I.  M.II.)
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne
N. Zysk brutto (L +/- M)
O. Podatek dochodowy
P. Pozostałe obowi zkowe zmniejszenia zysku (zwi kszenia straty)
Q. Zysk (strata) netto (N  O  P)
3
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT  wariant porównawczy
A. Przychody ze sprzeda y i zrównane z nimi, w tym:
I. Przychody netto ze sprzeda y produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwi kszenie  warto dodatnia, zmniejszenie  warto ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzeda y towarów i materiałów
B. Koszty działalno ci operacyjnej
I. Amortyzacja
II. Zu ycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty, w tym:
- podatek akcyzowy
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne wiadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Warto sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) na sprzeda y (A  B)
D. Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk ze zbycia niefinasowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne
E. Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata ze zbycia niefinasowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja niefinansowych aktywów trwałych
III. Inne koszty operacyjne
F. Zysk (strata) na działalno ci operacyjnej (C + D  E)
G. Przychody finansowe
I. Dywidendy i udziały w zyskach
II. Odsetki
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja warto ci inwestycji
V. Inne
H. Koszty finansowe
I. Odsetki
II. Strata ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja warto ci inwestycji
IV. Inne
I. Zysk (strata) na działalno ci gospodarczej (F + G  H)
4
J. Wynik zdarze nadzwyczajnych (J.I.  J.II.)
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne
K. Zysk brutto (I +/- J)
L. Podatek dochodowy
M. Pozostałe obowi zkowe zmniejszenia zysku (zwi kszenia straty)
N. Zysk (strata) netto (K  L  M)
5
RACHUNEK PRZEPA
YWÓW PIENI NYCH
A. PRZEPA
YWY RODKÓW PIENI NYCH Z DZIAA
ALNO CI OPERACYJNEJ
Metoda po rednia Metoda bezpo rednia
I. Zysk / strata netto
II. Korekty razem I. Wpływy
1. Amortyzacja 1. Sprzeda
2. Zyski (straty) z tytułu ró nic kursowych 2. Inne wpływy z działalno ci operacyjnej
3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) II. Wydatki
4. Zysk (strata) z działalno ci inwestycyjnej 1. Dostawy i usługi
5. Zmiana stanu rezerw 2. Wynagrodzenia netto
6. Zmiana stanu zapasów 3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne
7. Zmiana stanu nale no ci wiadczenia
8. Zmiana stanu zobowi za 4. Podatki i opłaty o charakterze
krótkoterminowych, z wyj. kredytów i publicznoprawnym
po yczek 5. Inne wydatki operacyjne
9. Zmiana stanu rozlicze mi dzyokresowych
10. Inne korekty
III. Przepływy pieni ne z działalno ci operacyjnej (I +/- II)
B. PRZEPA
YWY RODKÓW PIENI NYCH Z DZIAA
ALNO CI INWESTYCYJNEJ
I. Wpływy
1. Zbycie warto ci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomo ci oraz w warto ci niematerialne i prawne
3. Z aktywów finansowych, w tym:
a) w jednostkach powi zanych
b) w pozostałych jednostkach
zbycie aktywów finansowych
dywidendy i udziały w zyskach
spłata udzielonych po yczek długoterminowych
odsetki
inne wpływy z aktywów finansowych
4. Inne wpływy inwestycyjne
II. Wydatki
1. Nabycie warto ci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
2. Inwestycje w nieruchomo ci oraz warto ci niematerialne i prawne
3. Na aktywa finansowe, w tym:
c) w jednostkach powi zanych
d) w pozostałych jednostkach
nabycie aktywów finansowych
6
 udzielone po yczki długoterminowe
4. Inne wydatki inwestycyjne
III. Przepływy pieni ne z działalno ci operacyjnej (I - II)
C. PRZEPA
YWY RODKÓW PIENI NYCH Z DZIAA
ALNO CI FINANSOWEJ
I. Wpływy
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do
kapitału
2. Kredyty i po yczki
3. Emisja dłu nych papierów warto ciowych
4. Inne wpływy finansowe
II. Wydatki
1. Nabycie udziałów (akcji)
2. Dywidendy i inne opłaty na rzecz wła ciciela
3. Inne ni wypłaty na rzecz wła cicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
4. Spłaty kredytów i po yczek
5. Wykup dłu nych papierów warto ciowych
6. Z tytułu innych zobowi za finansowych
7. Płatno ci zobowi za z tytułu umów leasingu finansowego
8. Odsetki
9. Inne wydatki finansowe
III. Przepływy pieni ne z działalno ci finansowej (I - II)
D. PRZEPA
YWY PIENI NE NETTO (A.III. +/- B.III. +/- C.III.)
E. BILANSOWA ZMIANA STANU RODKÓW PIENI NYCH, W TYM:
zmiana stanu rodków pieni nych z tytułu ró nic kursowych
F. RODKI PIENI NE NA POCZ TEK OKRESU
G. RODKI PIENI NE NA KONIEC OKRESU (F +/- D +/- E2)
7
Przykłady pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych  rachunek wyników
Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne

przychody ze sprzeda y rodków trwałych, warto netto sprzedanych rodków trwałych,
rodków trwałych w budowie oraz warto ci rodków trwałych w budowie oraz warto ci
niematerialnych i prawnych; niematerialnych i prawnych;
przychody z likwidacji rodków trwałych, np. warto netto oraz koszty likwidacji rodków
odzyski w postaci złomu, cz ci zapasowych, trwałych, warto ci niematerialnych i prawnych
materiałów budowlanych; w wyniku zdarze mieszcz cych si w
otrzymane dotacje do działalno ci operacyjnej granicach ogólnego ryzyka gospodarczego;
oraz rozliczone dotacje do rodków trwałych, aktualizacja warto ci nieprzydatnych rodków
rodków trwałych w budowie; trwałych, warto ci niematerialnych i prawnych

warto rozwi zanych rezerw, z wyj. rezerw do cen sprzeda y netto;
dotycz cych przychodów finansowych; warto tworzonych rezerw na spodziewane
odpisane przedawnione, nie ci galne lub straty;
umorzone zobowi zania; odpisane przedawnione, nie ci galne lub

otrzymane kary, grzywny i odszkodowania umorzone nale no ci;
niezwi zane z nieterminow regulacj zapłacone kary, grzywny i odszkodowania

nale no ci; niezwi zane z nieterminow regulacj
otrzymane darowizny. zobowi za ;
przekazane darowizny.
Przykłady przychodów i kosztów finansowych  rachunek wyników
Przychody finansowe Koszty finansowe

cena sprzeda y akcji i udziałów; warto ewidencyjna akcji i udziałów;

odsetki od lokat, wkładów bankowych lub odsetki od kredytów i po yczek;

udzielonych po yczek; odsetki od emitowanych przez jednostk
odsetki od posiadanych papierów warto ciowych; obligacji;
otrzymane dywidendy od akcji obcych; opłacone prowizje od zaci gni tych

dodatnie ró nice kursowe składników maj tku kredytów;

wyra onego w walutach obcych; ujemne ró nice kursowe składników maj tku

otrzymane lub naliczone odsetki za nieterminow wyra onego w walutach obcych;

regulacj nale no ci oraz rozwi zanie zapłacone odsetki za nieterminow regulacj
tworzonych na nie rezerw; zobowi za ;

warto umorzonych kredytów lub po yczek. warto ewidencyjna sprzedanych
warto sprzedanych wierzytelno ci. wierzytelno ci.
8