Jak rozliczyć IKZE w PIT?
Od 2012 roku podatnikowi, który chce w przyszłości otrzymywać
większą emeryturę, ani\
eli tylko ta z państwowego systemu (ZUS, KRUS), przysługuje
prawo do odliczenia kwot wpłaconych na indywidualne konto zabezpieczenia
emerytalnego (IKZE). Warto pamiętać, \
e w przypadku tej ulgi obni\
eniu ulega
podstawa opodatkowania, tj. dochód, jaki uzyskał podatnik w roku podatkowym, a nie
sam podatek. IKZE nie nale\
y mylić z IKE (Indywidualne Konto Emerytalne). Wpłaty
na IKE nie dają bowiem prawa do odliczenia ich od dochodu.
KTO?
Ulga podatkowa związana z IKZE obni\
a dochód podatnika i skorzystać z niej mogą osoby,
które:
1. Rozliczają się na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36) 
otrzymujący wynagrodzenie, np. na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o
dzieło, a tak\
e prowadzący działalność gospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej czy te\

uzyskujący przychody z najmu lub dzier\
awy.
2. Rozliczają się liniowo (19% podatku  PIT- 36L).
3. Rozliczają się ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28)  pod warunkiem, \
e ulga nie
została odliczona od dochodu na podstawie ustawy o PIT.
Prawo do skorzystania z ulgi mają osoby, które ukończyły 16 lat, przy czym mogą one
dokonywać wpłat na (IKZE), a tym samym skorzystać z ulgi, tylko w roku kalendarzowym, w
którym uzyskują dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.
Ulga podatkowa z IKZE ma indywidualny charakter i dotyczy wyłącznie podatnika, który
dokonywał w roku podatkowym wpłat na konto IKZE. Bez znaczenia zatem pozostaje
kwestia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy te\
wspólnie z mał\
onką (mał\
onkiem)
lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
ILE?
W latach 2012-2013 wysokość limitu wpłat na IKZE była zale\
na od wysokości kwoty
stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla
Oszczędzającego za rok poprzedni.. Sposób wyliczenia limitu był skomplikowany i ró\
ny dla
ka\
dego Oszczędzającego. Było to niekorzystne dla przedsiębiorców, którzy płacili niskie
składki (limit był na niskim poziomie).
Od 15 stycznia 2014 roku wysokość limitu jest identyczna dla ka\
dego Oszczędzającego.
Co roku, minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego ogłasza maksymalną
wysokość kwoty wpłat na IKZE do końca roku, poprzedzającego rok, w którym będą
dokonywane wpłaty na IKZE. Na tej zmianie skorzystali przede wszystkim przedsiębiorcy,
poniewa\
limit wpłat stał się jednakowy dla wszystkich. W roku 2014 wyjątkowo, wysokość
kwoty wpłat na IKZE została określona w art. 31 ustawy z 6 grudnia 2013r. o zmianie
niektórych ustaw w związku z określeniem zasad wypłaty emerytur ze środków
zgromadzonych w otwartych funduszach emerytalnych, i wynosił: 4 495,20 zł.
Natomiast, zgodnie z obwieszczeniem ministra pracy i polityki społecznej z dnia 18 listopada
2014 r. limit wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2015
wynosi 4750,80 zł.
Nale\
y pamiętać, \
e aby mieć mo\
liwość skorzystania z ulgi, mo\
na oszczędzać tylko na
jednym koncie zabezpieczenia emerytalnego.
JAK?
Korzystanie z ulgi jest bardzo proste. Nale\
y wypełnić odpowiednie zeznanie roczne (np. PIT
 37 ) dołączając do niego załącznik PIT/O. W załączniku nale\
y wypełnić rubrykę nr 7 w
części B, zaś wyliczone kwoty odliczeń wykazać w zeznaniu rocznym w rubryce dot.
odliczeń od dochodu.
Na co zwrócić uwagę rozliczając PIT?
Przystępując do wypełnienia PIT, by uniknąć ewentualnych błędów, warto sprawdzić, jakie
błędy najczęściej popełniają podatnicy:
- Wybór formularza  osoby, które mają zamiar zło\
yć w urzędzie skarbowym (wysłać
pocztą) PIT, muszą pamiętać o pobraniu aktualnego druku i wypełnianiu aktualnego
formularza. Błędem jest wypełnienie nieodpowiedniego druku PIT. Dla ułatwienia warto
pamiętać, \
e formularze oznaczone są indeksami i tym powinniśmy kierować się pobierając
właściwy druk. Nieprawidłowe rozliczenie ulg podatkowych ( np. dokonanie nienale\
nych
odliczeń).
- Niewypełnienie wszystkich wymaganych pól formularza  podatnicy bardzo często
składają niekompletnie uzupełnione formularze, np. nie uzupełniając pozycji dotyczącej
roku, za który zeznanie jest składane, sposobu opodatkowania, celu zło\
enia formularza,
informacji o załącznikach czy podpisu na zeznaniu. Niezamieszczenie danych rodzi w
niektórych przypadkach obowiązek korekty zeznania, czasem zło\
enia dodatkowych
wyjaśnień i uzupełnień.
- Pomyłki w numerach identyfikacyjnych  wpisanie do formularza niewłaściwego numeru
NIP lub PESEL lub te\
niewpisanie przez podatnika rozliczającego ulgę prorodzinną np.
numeru PESEL dziecka.
- Błędy przy zaokrąglaniu kwot w zeznaniu  końcówka kwoty od 50 groszy jest
zaokrąglana w górę, zaś poni\
ej zaokrąglana w dół.
- Podpis  pamiętajmy o podpisaniu deklaracji. Wbrew pozorom jest to częsty błąd
popełniany przez podatników.
IKZE w PIT
Odliczenie dotyczące IKZE nale\
y wpisać w formularzu PIT  0, składanym razem z
odpowiednim zeznaniem rocznym (np. PIT  36), w rubryce 7 w pozycji 29
(ewentualnie 30) w części B: Odliczenia od dochodu (przychodu )  inne ni\
mieszkaniowe
lub bezpośrednio wymienione w zeznaniach podatkowych. Wyliczone kwoty odliczeń nale\
y
zaś wykazać w zeznaniu rocznym w rubryce dotyczącej odliczeń od dochodu.
IKZE  warto wiedzie
warto wiedzieć
- Jakie skutki podatkowe niesie za sob rodków zgromadzonych
Jakie skutki podatkowe niesie za sobą wcześniejsza wypłata środków zgromadzonych
na IKZE? Czy muszę dokonywać korekt zeznań rocznych i zapłaty zaległego podatku
dokonywa rocznych i zapłaty zaległego podatku
wraz z odsetkami za zwłokę?
ę?
Wcześniejsza wypłata środków z IKZE, tj. przed osiągnięciem 65 roku \
ycia, wią\
e się z
rodków z IKZE oku \

koniecznością wykazania wypłaconej kwoty w zeznaniu rocznym za rok, w którym dokonano
wykazania wypłaconej kwoty w zeznaniu rocznym za rok, w którym dokonano
wypłaty. Tę kwotę nale\
y równie\
opodatkować jako dochód z innych z
ródeł 
\
y równie jako dochód z innych
opodatkowany wg skali podatkowej.
opodatkowany wg skali podatkowej.
- Czy prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym mogę
c działalność podatkiem liniowym mog
skorzystać z ulgi?
Forma oraz sposób opodatkowania działalno ci gospodarczej nie ma znaczenia w kontekście
Forma oraz sposób opodatkowania działalności gospodarczej nie ma znaczenia w kontek
IKZE. Z ulgi mogą korzystać zarówno osoby prowadzące działalność gospodarczą
korzysta ce działalno
opodatkowaną podatkiem liniowym jak i wg skali. Ulga przysługuje ponadto podatnikom
podatkiem liniowym jak i wg skali. Ulga przysługuje ponadto podatnikom
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadz
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadz
opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak i prowadzących działy
specjalne produkcji rolnej.
- Czy w związku z korzystaniem z ulgi muszę gromadzić jakieś dokumenty?
Tak. W razie kontroli podatkowej nale\
y wykazać, \
e prawo do ulgi przysługiwało.
Dowodami w tym zakresie będzie przede wszystkim umowa z podmiotem prowadzącym
IKZE, jak równie\
dowody wpłaty środków na zabezpieczenie emerytalne. Pamiętać nale\
y,
\
e podstawą do odliczenia mogą być jedynie kwoty faktycznie wpłacone, a nie tylko
naliczone. Dokumenty te nale\
y przechowywać przez okres 5 lat.
- Czy mogę korzystać jednocześnie z preferencji podatkowych przewidzianych dla IKZE
oraz dla IKE?
Tak. Podatnik mo\
e oszczędzać jednocześnie zarówno na IKE jak i IKZE. Ulga podatkowa
przewidziana dla oszczędzających na IKE będzie miała zastosowanie w momencie wypłaty
środków zgromadzonych na emeryturę w postaci zwolnienia ich z opodatkowania, zaś
oszczędzając na IKZE podatnik ma mo\
liwość skorzystania z ulgi ju\
w rozliczeniu za rok, w
którym dokonał wpłat na konto.
- Czy jak jestem zatrudniony na umowę zlecenia lub umowę o dzieło mogę skorzystać z
ulgi?
Tak. Podatnikowi, który uzyskuje tego typu dochody przysługuje prawo do obni\
enia
podstawy opodatkowania o kwoty składek wpłaconych na IKZE.
Czy osoby podlegające samozatrudnieniu mogą skorzystać z ulgi dotyczącej IKZE?
Tak. Osoby podlegające samozatrudnieniu (prowadzące jednoosobową działalność
gospodarczą) mogą skorzystać z ulgi dotyczącej IKZE, wykazując ją w zeznaniu za 2014 r
- Czy wpłaty na IKZE podlegają zwolnieniu z podatku od zysków kapitałowych?
Tak, zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłaty te są zwolnione od opodatkowania.
- Co dzieje się w momencie wycofania środków z IKZE po zakończeniu oszczędzania z
punktu widzenia prawa podatkowego ?
Środki wypłacane po zakończeniu oszczędzania na IKZE będą opodatkowane podatkiem
dochodowym według skali podatkowej. Otrzymany przychód z tytułu zwrotu wpłat na IKZE
wykazywany jest na odpowiednim formularzu wystawianym przez odpowiedni fundusz. Ta
informacja jest przekazywana do beneficjenta zwrotu oraz właściwego dla tej osoby urzędu
skarbowego. Odbiorca zwrotu jest obowiązany do zapłaty podatku i wykazania kwoty zwrotu
w rocznym rozliczeniu podatkowym. W przypadku wypłaty w ratach, podatek będzie
pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).
- Czy  jeśli nie osiągnięto dochodu w danym roku  przysługuje prawo do odliczenia z
tytułu wpłat na IKZE?
Nie. Prawo do odliczenia nie przysługuje, je\
eli nie osiągnięto dochodu w danym roku.