Artykuł pochodzi z dodatku:
Zasady odliczania VAT naliczonego
Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych
nr 25 (708) z dnia 2010-09-01
www.czasopismaksiegowych.pl
wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl
Faktura korygująca a obowiązek obniżenia VAT naliczonego
Zgodnie z art. 86 ust. 10a ustawy o VAT, nabywca ma obowiązek zmniejszyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za
okres, w którym korektę faktury otrzymał. Wyjątkiem od powyższej zasady jest sytuacja, gdy nabywca nie odliczył VAT z faktury
pierwotnej, a prawo do odliczenia przysługiwało - wówczas korektę rozlicza się łącznie z fakturą pierwotną.
Przykład
Nabywca, któremu udzielono rabatu i wystawiono fakturę korygującą w czerwcu 2010 r., otrzymał tę korektę 2 lipca 2010 r. Przy
założeniu, że VAT naliczony z faktury pierwotnej został już odliczony, podatnik dokona zmniejszenia podatku naliczonego w rozliczeniu
za lipiec 2010 r., czyli za miesiąc otrzymania faktury korygującej.
Przykład
W lipcu br. podatnik otrzymał fakturę korygującą obniżającą VAT naliczony do faktury wystawionej w czerwcu br. Przez nieuwagę VAT
naliczony z faktury pierwotnej w czerwcu nie został odliczony. Podatnik rozliczy korektę faktury łącznie z fakturą pierwotną w rozliczeniu
za lipiec lub sierpień br.