Wspólne opodatkowanie małżonków oraz opodatkowanie osób samotnie
wychowujÄ…cych dzieci
Osoby pozostające w związku małżeńskim mogą ograniczyć obciążenia podatkowe dzięki
preferencyjnym zasadom opodatkowania. W przypadku małżonków preferencja polega na
opodatkowaniu sumy dochodów wspólnie rozliczających się osób, przy czym podatek określa
się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy zsumowanych dochodów (tzw.
wspólne opodatkowanie).
Preferencyjny sposób opodatkowania dotyczy także osób samotnie wychowujących dzieci,
w przypadku których preferencja polega na określeniu podatku w podwójnej wysokości
podatku obliczonego od połowy uzyskanych dochodów.
Jest to istotne szczególnie w przypadku, gdy dochody jednego ze wspólnie rozliczających się
małżonków bądz
osoby samotnie wychowującej dziecko przekraczają określony w ustawie
próg podatkowy. Od dochodów poniżej 85.528 zł stawka podatku wynosi 18%, natomiast
powyżej tej kwoty  32%. W przypadku, gdy dochody podatnika przekraczają wskazany próg
podatkowy, wspólne rozliczenie polegające na określeniu podatku w podwójnej wysokości
podatku obliczonego od połowy zsumowanych dochodów może skutkować opodatkowaniem
dochodu w większej części niższą stawką podatkową, czy też opodatkowanie dochodów tylko
stawkÄ… 18%.
Warunki preferencyjnego opodatkowania:
Wspólne opodatkowanie małżonków lub opodatkowanie osób samotnie wychowujących
dzieci wymaga złożenia przez przynajmniej jedną z rozliczających się osób wniosku
w ramach zeznania podatkowego (w formularzu PIT-36 lub PIT-37).
Preferencyjne opodatkowanie jest możliwe w przypadku, gdy żadna ze wspólnie
rozliczających się osób, czy osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko nie
podlegajÄ… opodatkowaniu przy wykorzystaniu tzw.  stawki liniowej (na zasadach
określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), zryczałtowanym
podatkiem dochodowym (z wyłączeniem przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu,
dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są
zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej) lub podatkiem tonażowym.
Uwaga: Preferencyjny sposób opodatkowania jest możliwy wyłącznie w przypadku
terminowego złożenia zeznania podatkowego  do 30 kwietnia roku następnego!
Wspólne opodatkowanie małżonków:
Wspólne opodatkowanie małżonków jest możliwe pod warunkiem istnienia pomiędzy
małżonkami wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy, którego dotyczy
opodatkowanie.
www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Z preferencyjnej formy rozliczenia można skorzystać także wtedy, gdy:
- związek małżeński został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego, a małżonek
zmarł w trakcie roku podatkowego, bądz
gdy związek małżeński trwał przez cały rok
podatkowy, ale małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania
podatkowego.
- jeden lub oboje małżonkowie posiadają miejsce zamieszkania za granicą (państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej), pod warunkiem, że przychody osiągnięte
przez nich w Polsce stanowią łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu ze z
ródła
przychodu wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych (między innymi stosunek pracy, emerytury i renty) osiągniętego łącznie przez
małżonków w danym roku, a zagraniczne miejsce zamieszkania małżonka lub małżonków
udokumentowane jest certyfikatem rezydencji. Warunkiem dodatkowym jest istnienie
podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, do uzyskania przez Polski organ podatkowy
informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym małżonek
(małżonkowie), korzystający ze wspólnego opodatkowania ma miejsce zamieszkania dla
celów podatkowych.
Uwaga: Wspólne opodatkowanie małżonków nie jest możliwe, gdy pomiędzy małżonkami nie
istnieje wspólność majątkowa.
Uwaga: Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej małżonkowie
posiadajÄ…cy miejsce zamieszkania za granicÄ… korzystajÄ…cy z preferencyjnego opodatkowania,
są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym
roku podatkowym:
·ð zaÅ›wiadczeniem wydanym przez wÅ‚aÅ›ciwy organ podatkowy paÅ„stwa czÅ‚onkowskiego
Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych, lub
·ð innym dokumentem potwierdzajÄ…cym wysokość caÅ‚kowitych przychodów osiÄ…gniÄ™tych
w danym roku podatkowym.
Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci:
Z opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko może skorzystać rodzic lub
opiekun prawny dziecka, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację, lub osobą pozostającą
w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub
odbywa karę pozbawienia wolności.
www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
Uwaga: Wskazany sposób opodatkowania może zastosować wyłącznie osoba faktycznie
samotnie wychowująca dziecko. Skorzystanie z preferencji jest również możliwe tylko
w przypadku jednego rodzica lub opiekuna prawnego danego dziecka.
Preferencyjne opodatkowanie może zostać zastosowane w przypadku osób wychowujących
dzieci małoletnie, uczące się  do 25 roku życia, bądz
bez względu na wiek w przypadku
dzieci otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny bądz
rentÄ™ socjalnÄ….
Uwaga: W przypadku dzieci do 25 roku życia warunkiem rozliczenia jako rodzic samotnie
wychowujÄ…cy dzieci jest nauka w szkole, w tym za granicÄ… oraz uzyskanie przez to dziecko
dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 3.089 zł. Do dochodów tych nie
wlicza siÄ™ renty rodzinnej.
Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci jest możliwe również w przypadku,
gdy osoba taka mieszka za granicą (państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej), pod warunkiem, że przychody osiągnięte w Polsce stanowią łącznie co
najmniej 75% jej całkowitego przychodu ze z
ródła przychodu wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt
1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (np. stosunek pracy, emerytury i renty),
a zagraniczne miejsce zamieszkania udokumentowane jest certyfikatem rezydencji.
Podobnie jak w przypadku wspólnego opodatkowania małżonków warunkiem jest również
istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub
innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, do uzyskania przez Polski organ
podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba
korzystająca z preferencyjnego opodatkowania ma miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych.
Uwaga: tak jak w przypadku wspólnie rozliczających się małżonków, osoby korzystające
z rozliczenia jako rodzice samotnie wychowujÄ…cy dziecko, posiadajÄ…cy miejsce zamieszkania
za granicą - na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej są
obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku
podatkowym:
" zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ podatkowy państwa członkowskiego
Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
alb o Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych, lub
" innym dokumentem potwierdzającym wysokość całkowitych przychodów osiągniętych
w danym roku podatkowym.
www.portalpodatkowy.mf.gov.pl