System podatkowy w Polsce
y
ródło: Ministerstwo Finansów
http://www.finanse.mf.gov.pl
I fragmenty odpowiednich ustaw.
" Podstawy nakładania obowiązków podatkowych
w Polsce są określone w art. 217 Konstytucji
Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r.
Zgodnie z nim, nakładanie podatków, innych
danin publicznych, określanie podmiotów,
przedmiotów opodatkowania i stawek
podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i
umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych
od podatków następuje w drodze ustawy.
Ogólne prawo podatkowe oraz związane z nim
obowiązki i procedury reguluje ustawa z dnia 29
sierpnia 1997 r.  Ordynacja podatkowa
Aktualnie w Polsce wyróżniamy 13
rodzajów podatków
.
" Dziesięć spośród nich to podatki b e z p o ś r e d n i e , takie jak:
1. podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT),
2. podatek dochodowy od osób prawnych (CIT),
3. podatek od spadków i darowizn,
4. podatek od czynności cywilnoprawnych,
5. podatek rolny,
6. podatek leśny,
7. podatek od nieruchomości,
8. podatek od środków transportowych,
9. podatek tonażowy,
10. podatek od wydobycia niektórych kopalin
" a trzy to podatki p o ś r e d n i e , takie jak:
1. podatek od towarów i usług (VAT),
2. podatek akcyzowy,
3. podatek od gier.
Podatki bezpośrednie
w Polsce  sposoby
rozliczania i stawki (skrótowo)
Ustawa przewiduje następujące sposoby obliczania podatku:
" według skali podatkowej(w 2012 r. obowiązuje taka sama skala jak w latach 2009-
2011 r.) - art. 27 ust. 1 ustawy:
Podstawa obliczenia Podatek wynosi
podatku w złotych
Ponad do
85 528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02
gr
85 528 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
Ustawa przewiduje następujące sposoby obliczania podatku:
" 19% podatek od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
lub z działów specjalnych produkcji rolnej (wybór tego sposobu
opodatkowania następuje poprzez pisemne oświadczenie złożone
przez podatnika; dochodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy
się z dochodami z innych z
ródeł)  art. 30c ustawy,
" w formie ryczałtu od dochodów (przychodów), określonych w art.
29, 30 i 30a ustawy, których nie łączy się z dochodami z innych z
ródeł,
" 19% podatek od dochodów z kapitałów pieniężnych, przykładowo z
odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych
instrumentów finansowych (dochodów opodatkowanych w ten sposób
nie łączy się z dochodami z innych z
ródeł)  art. 30b ustawy,
" 19% podatek od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia
nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) ustawy
nabytych po 31 grudnia 2006 r.
" Podatek wynosi 19% podstawy podatkowania
(art. 19 ustawy).
" Podatnicy i płatnicy nie składają w trakcie roku
podatkowego deklaracji podatkowych, ale są
obowiązani do wpłacania zaliczek. Dotyczy to
także podatku dochodowego pobieranego w
sposób zryczałtowany.
Kwota nadwyżki w zł
Podatek wynosi
ponad do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
- 10.278 3%
10.278 20.556 308 zł 30 gr i 5% od nadwyżki ponad 10.278 zł
20.556 - 822 zł 20 gr i 7% od nadwyżki ponad 20.556 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
- 10.278 7%
10.278 20.556 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10.278 zł
20.556 - 1.644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
- 10.278 12%
10.278 20.556 1.233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10.278 zł
20.556 - 2.877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20.556 zł
Kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn:
1.dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej - 9.637 zł,
2.dla II grupy - 7.276 zł,
3.dla III grupy - 4.902 zł.
" z uwzględnieniem zasady kumulacji wartości majątku nabytego łącznie od tej samej
osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie,
doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych.
1. czynności cywilnoprawne: I. umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
II. umowy pożyczki,pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
III. umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
IV. umowy dożywocia,
V. umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
VI. ustanowienie hipoteki,
VII. ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
VIII. umowy depozytu nieprawidłowego,
IX. umowy spółki i ich zmiany (akty założycielskie, statuty spółek i ich zmiany),
2. zmiany tych umów, jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania,
3. orzeczenia sądów i ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak podlegające opodatkowaniu czynności
cywilnoprawne.
W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
1. przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo
podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce
rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania,
2. przy spółce kapitałowej - podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty,
3. przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału
zakładowego,
4. przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim: I.
rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedziba nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego,
II. siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego
" także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego.
Stawki podatku określone są odrębnie dla każdej czynności (art. 7 ustawy), w tym m.in. wynoszą:
1. od umowy sprzedaży: I. nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego
spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z
przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu
mieszkalnym 2%,
II. innych praw majątkowych 1%,
2. od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2%, (z zastrzeżeniem przypadków, do których ma
zastosowanie stawka 20 %),
3. od umowy spółki 0,5%.
Ponadto ustawodawca ustalił 20 % stawkę podatku od umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego,
użytkowania nieprawidłowego, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku
czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:
1. podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia
użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony,
2. biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych
(osoba najbliższa: małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha), powołuje się na fakt
zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek
bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem
pocztowym.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty sklasyfikowane w
ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i
zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Stawki podatku:
1.dla gruntów gospodarstwa rolnego: równowartość pieniężna 2,5 q żyta - od l ha
przeliczeniowego,
2.dla pozostałych gruntów rolnych podlegających podatkowi rolnemu: równowartość
pieniężna 5 q żyta - od 1 ha
" obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku
poprzedzającego rok podatkowy.
Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć cenę skupu żyta przyjmowaną jako
podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze gminy.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są:
" lasy - grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z
wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż
działalność leśna.
Stawki podatku:
1.od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m3 drewna obliczona według średniej
ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku
poprzedzającego rok podatkowy,
2.dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i
parków narodowych - 50% stawki określonej wyżej.
Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę
sprzedaży drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia podatku leśnego na
obszarze gminy.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:
1.grunty,
2.budynki lub ich części,
3.budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Wysokość stawek podatku określa, w drodze uchwały, rada gminy, z
uwzględnieniem górnych granic stawek ogłaszanych przez Ministra Finansów
w drodze obwieszczenia.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od środków transportowych są:
1.samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i wyższej,
2.ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub
przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej,
3.przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną
masę całkowitą od 7 ton i wyższą,
4.autobusy.
Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku od środków transportowych są:
1.osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami środków transportowych,
2.jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, na którą środek
transportowy został zarejestrowany,
3.posiadacze środków transportowych zarejestrowanych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną
podmiotowi polskiemu.
Stawki podatku :
uchwala rada gminy w granicach zakreślonych przepisami ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych (ustawa określa górne, a dla pojazdów wymienionych w art. 8
pkt 2, 4 i 6 ustawy również dolne granice stawek podatku). Rada gminy może
różnicować stawki, uwzględniając w szczególności: wpływ pojazdu na środowisko
naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.
USTAWA z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
1. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący działalność polegającą na
świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej
100 GT każdy, w zakresie:
1) transportu ładunków lub pasażerów,
2) holowania pełnomorskiego, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z działalności faktycznie
wykonywanej w ciągu roku przez holownik stanowią przychody uzyskane z usługi holowania innego niż
holowanie do portu i z portu oraz w granicach portu,
3) ratownictwa pełnomorskiego,
4) pogłębiania, pod warunkiem że co najmniej 50% przychodów z całości działalności faktycznie
wykonywanej w ciągu roku przez pogłębiarkę stanowią przychody z transportu wydobytych materiałów na
pełnym morzu
- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
2. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność armatora w zakresie:
1) dzierżawy i użytkowania kontenerów,
2) prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,
3) prowadzenia terminali pasażerskich,
4) sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego w celu ich
wykorzystania na pokładzie statku,
5) prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,
6) dowozu lądowego i morskiego ładunków lub pasażerów,
7) przewozu ładunków lub pasażerów w transporcie multimodalnym,
8) zarządu nad statkami,
9) świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudniania,
związanych z załogą statku,
10) działalności polegającej na wynajmie, dzierżawie lub wyczarterowaniu statku - pod warunkiem, że
działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa w ust. 1.
USTAWA z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 4.
Art. 4. (fragment)
1. Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód armatora z
działalności, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi
dobowej
stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym
miesiącu wszystkich statków armatora, z których dochód opodatkowany jest
podatkiem tonażowym, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku armatorów, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, podstawę
opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód z działalności, o której
mowa w art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej
zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich
statków&
USTAWA z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
USTAWA z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin
Art. 3.
1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie miedzi oraz srebra.
Art. 5.
1. Obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania koncentratu z
wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi.
Art. 6.
1. Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta
w wyprodukowanym koncentracie.
2. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku
rudy miedzi, podstawę opodatkowania podatkiem stanowi ilość miedzi oraz
srebra zawarta w urobku rudy miedzi.
Art. 7.
1. Wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma iloczynów:
1) ilości miedzi, wyrażonej w tonach, oraz stawki podatku określonej w ust. 2
albo 3, oraz
2) ilości srebra, wyrażonej w kilogramach, oraz stawki podatku określonej w
ust. 4 albo 5.
2. Jeżeli średnia cena miedzi przekracza 15 000 zł za tonę, stawkę podatku za
tonę wydobytej miedzi oblicza się według następującego wzoru:
stawka podatku = 0,033 x średnia cena miedzi + (0,001 x średnia cena miedzi) 
przy czym maksymalna stawka podatku wynosi 16 000 zł za tonę.
3. Jeżeli średnia cena miedzi nie przekracza 15 000 zł za tonę, stawkę podatku
za tonę wydobytej miedzi oblicza się według następującego wzoru:
stawka podatku = (średnia cena miedzi  12 000 zł) x 0,44
 przy czym minimalna stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny miedzi.
4. Jeżeli średnia cena srebra przekracza 1 200 zł za kilogram, stawkę podatku
za kilogram
wydobytego srebra oblicza się według następującego wzoru:
stawka podatku = 0,125 x średnia cena srebra + (0,001 x średnia
cena srebra)4
 przy czym maksymalna stawka podatku wynosi 2 100 zł za kilogram.
5. Jeżeli średnia cena srebra nie przekracza 1 200 zł za kilogram, stawkę
podatku za
kilogram wydobytego srebra oblicza się według następującego wzoru:
stawka podatku = (średnia cena srebra  1000 zł) x 0,75
 przy czym minimalna stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny srebra.
Podatki pośrednie w
Polsce  skrótowo
podsatwowe informacje
http://www.finanse.mf.gov.pl/vat/informacje-podstawowe
Podatek VAT stanowi, co do zasady, różnicę
pomiędzy VAT uzyskanym ze sprzedaży towarów
klientom (podatek należny) a VAT zapłaconym
przy zakupie towarów (podatek naliczony).
W Polsce obowiązuje od 1993 r.
http://www.finanse.mf.gov.pl/web/wp/abc-podatkow/asystent-podatnika
Regulacje prawne dotyczące VAT można podzielić na dwie grupy:
1. przepisy prawa wspólnotowego  wśród nich najważniejsza jest
Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie
wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347, z
11.12.2006, str. 1, z póz
n. zm.)
2. przepisy prawa krajowego  najistotniejsze to ustawa z dnia 11
marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. z 2011 r. Dz. U. Nr 177,
poz. 1054) oraz ponad dwadzieścia rozporządzeń wykonawczych, z
których do najważniejszych należą: rozporządzenie Ministra Finansów z
dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392, z póz
n.
zm.) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w
sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie
mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U.
Nr 68, poz. 360).
http://www.finanse.mf.gov.pl/vat/informacje-podstawowe
Od 1 maja 2004 r. jego kształt dostosowano do wspólnego unijnego systemu podatku
od wartości dodanej. Aby VAT nie stał się narzędziem utrudniającym swobodny
przepływ towarów w ramach UE, w prawie wspólnotowym istnieją zasady regulujące
ten podatek. Najważniejsze z nich to:
" neutralność  oznaczająca, że ciężar ekonomiczny tego podatku ponosi wyłącznie
ostateczny konsument towaru lub usługi, będący końcowym ogniwem obrotu, gdyż na
każdym etapie obrotu podatnicy korzystają z prawa do odliczenia od podatku
należnego podatku zapłaconego przy nabyciu towarów i usług,
" powszechność - występująca na dwóch płaszczyznach: jako obciążenie podatkiem od
towarów i usług każdego etapu obrotu towarem lub usługą oraz obciążenie tym
podatkiem możliwie szerokiego katalogu dóbr i usług,
" zasada unikania podwójnego opodatkowania oraz braku opodatkowania - oznacza
dążenie do jednokrotnego opodatkowania tej samej fazy obrotu,
" zasada zachowania konkurencji - mająca na celu zapewnienie podatnikom
działającym w różnych państwach członkowskich tych samych warunków
opodatkowania.
http://www.finanse.mf.gov.pl/akcyza/stawki-akcyzy
Przepisy systemu podatkowego Unii Europejskiej wymagają, aby państwa członkowskie
w zakresie struktury i stawek podatku akcyzowego dla wyrobów akcyzowych,
stosowały określony dla poszczególnych wyrobów poziom minimalny wysokości
podatku. Państwa członkowskie mogą jednak zawsze ustalić i stosować w oparciu o
własną politykę fiskalną wyższe stawki akcyzy. Takie rozwiązanie kwestii kształtowania
poziomu stawek podatku akcyzowego powoduje, że w Unii Europejskiej występuje
duże zróżnicowanie wysokości obciążeń fiskalnych dla poszczególnych wyrobów
akcyzowych. Dodatkowo, w celu wypełnienia kryterium minimalnego poziomu
opodatkowania, Polska podobnie jak inne państwa członkowskie, które nie przyjęły
wspólnej waluty, zmuszona jest do corocznego przeglądu poziomu opodatkowania
wyrobów akcyzowych w zależności od obowiązującego na dany rok kursu euro w
stosunku do waluty krajowej i ewentualnej korekty stawek akcyzy.
Minimalne poziomy są określone w następujących aktach prawa Unii Europejskiej:
- dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 paz
dziernika 1992 r. w sprawie zbliżenia
stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych,
- dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz
stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych,
- dyrektywa Rady 2003/96/WE w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów
ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii
elektrycznej.
http://www.finanse.mf.gov.pl/akcyza/stawki-akcyzy
W ustawie w art. 89, art. 93-97 oraz art. 99 oraz art. 105 określone zostały stawki akcyzy dla wyrobów
akcyzowych oraz samochodów osobowych.
Stawki te są wyrażane w:
- kwocie na jednostkę wyrobu,
- procencie podstawy opodatkowania,
- procencie maksymalnej ceny detalicznej,
- kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej.
Aktualnie obowiązujące stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.565,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.196,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych - 695,00 zł/1.000 kg,
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa  1.196,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej  20,00 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 4.960,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa - 7,79 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina  158,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów  170,97 zł za każde 1.000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3  18,6% podstawy opodatkowania;
pozostałych samochodów osobowych  3,1% podstawy opodatkowania.
Gry hazardowe obejmują gry losowe, zakłady wzajemne i gry na automatach.
Grami losowymi są gry o wygrane pieniężne lub rzeczowe, których wynik w szczególności zależy od
przypadku, a warunki gry określa regulamin. Są to: gry liczbowe, loterie pieniężne, gra telebingo, gry
cylindryczne, gry w karty (black jack, poker, baccarat), gry w kości, gra bingo pieniężne, gra bingo
fantowe, loterie fantowe, loterie promocyjne, loterie audiotekstowe.
Zakładami wzajemnymi są zakłady o wygrane pieniężne lub rzeczowe, polegające na odgadywaniu:
1) wyników sportowego współzawodnictwa ludzi lub zwierząt, w których uczestnicy wpłacają stawki, a
wysokość wygranej zależy od łącznej kwoty wpłaconych stawek - totalizatory;
2) zaistnienia różnych zdarzeń, w których uczestnicy wpłacają stawki, a wysokość wygranych zależy od
umówionego, między przyjmującym zakład a wpłacającym stawkę, stosunku wpłaty do wygranej -
bukmacherstwo.
Grami na automatach są gry na urządzeniach mechanicznych, elektromechanicznych lub
elektronicznych, w tym komputerowych, o wygrane pieniężne lub rzeczowe, w których gra zawiera
element losowości.
Grami na automatach są także gry na urządzeniach mechanicznych, elektromechanicznych lub
elektronicznych, w tym komputerowych, organizowane w celach komercyjnych, w których grający nie
ma możliwości uzyskania wygranej pieniężnej lub rzeczowej, ale gra ma charakter losowy.
Do czasu wygaśnięcia udzielonych zezwoleń urządzane są również gry na automatach o niskich
wygranych. Przez gry na automatach o niskich wygranych rozumie się gry na urządzeniach
mechanicznych, elektromechanicznych i elektronicznych o wygrane pieniężne lub rzeczowe, w których
wartość jednorazowej wygranej nie może być wyższa niż 60 zł, a wartość maksymalnej stawki za udział
w jednej grze nie może być wyższa niż 0,50 zł.
Podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania podatkiem od gier stanowi:
" w loterii pieniężnej, loterii fantowej i grze telebingo - suma wpływów uzyskanych ze
sprzedaży losów lub innych dowodów udziału w grze;
" w loterii audioteksowej - przychód organizatora loterii audioteksowej uzyskany z tej loterii;
" w grze liczbowej - suma wpłaconych stawek;
" w zakładach wzajemnych - suma wpłaconych stawek;
" w grze bingo pieniężne - wartość nominalna kartonów do gry zakupionych przez podmiot
urządzający grę;
" w grze bingo fantowe - wartość nominalna kartonów użytych do gry;
" w grze cylindrycznej, grze w kości i grze w karty, z wyjątkiem pokera rozgrywanego w formie
turnieju gry pokera - kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłat gotówkowych z tytułu
wymiany żetonów w kasie i na stole gry a sumą wypłaconych z kasy kwot za zwrócone żetony;
" w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera - kwota wygranej pomniejszona o
kwotę wpisowego za udział w turnieju;
" w grze na automacie - kwota stanowiąca różnicę między kwotą uzyskaną z wymiany
żetonów do gry lub wpłaconą do kasy i zakredytowaną w pamięci automatu lub wpłaconą do
automatu a sumą wygranych uzyskanych przez uczestników gier.
Stawka podatku od gier wynosi dla:
" loterii fantowej i gry bingo fantowe - 10%;
" loterii pieniężnej - 15%;
" gry liczbowej - 20%;
" gry bingo pieniężne, gry telebingo, loterii audioteksowej i pokera rozgrywanego w
formie turnieju gry pokera - 25%;
" gry na automacie, gry cylindrycznej, gry w kości, gry w karty, z wyłączeniem pokera
rozgrywanego w formie turnieju gry pokera - 50%;
" zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt na podstawie
zezwoleń udzielanych wyłącznie na ich urządzanie - 2,5%;
" zakładów wzajemnych innych niż dotyczące sportowego współzawodnictwa zwierząt
na podstawie zezwoleń udzielanych wyłącznie na ich urządzanie -12%
W podatku od gier z tytułu gier na automatach urządzanych w salonach gier na
automatach stosuje się stawkę podatku w wysokości 50%.
Podatnicy prowadzący działalność w zakresie gier na automatach o niskich wygranych
uiszczają podatek od gier w formie zryczałtowanej w wysokości 2 000 zł miesięcznie od
gier urządzanych na każdym automacie.