SYSTEM PODATKOWY
System podatkowy  to zbiór podatków obowiązujących w danym państwie.
PODATKI NAKA
ADA SEJM.
ASPEKT PRAWNY PODATKU
Cechy podatku, które odróżniają podatek od innych danin:
1. Przymusowość  każdy ma obowiązek płacić podatek (ten, na którego jest
nałożony).
2. Bezzwrotność  nie podlega zwrotowi (z powrotem otrzymujemy tylko nadpłatę
podatku).
3. Nieodpłatność 
4. Jednostronność  transfer jednokierunkowy
5. Ogólność  są stosowane na podstawie ogólnych norm stanowionych  tylko
ustawowo.
6. Forma pieniężna  podatki wnoszone są tylko w pieniądzu.
7. Przewłaszczenie  zmiana właściciela środków finansowych.
ASPEKT EKONOMICZNY PODATKU
Każdy podatek ingeruje w dochody  a konkretnie w pierwotny podział dochodów.
REDYSTRYBUCJA  przekazywanie części dochodów i przychodów przedsiębiorstwa na
ustalone cele.
PIERWOTNY DOCHÓD  dochód z działalności gospodarczej.
Właściciel (właściciel kapitału) dzieli się dochodem z państwem poprzez podatki. Dochód
podlega opodatkowaniu. Redystrybuuje się dochody, ale również przychody (poprzez
podatki obrotowe VAT, akcyza  które są zawarte w cenie materiału).
OSTATECZNYM y
RÓDA
EM PODATKU JEST ZAWSZE DOCHÓD !!!
OSTATECZNYM y
RÓDA
EM PODATKU JEST ZAWSZE DOCHÓD !!!
Ze względu na przedmiot opodatkowania podatki dzielimy na:
- przychodowe
- dochodowe
- majątkowe
- od wydatków.
Daniny publiczne  występują w systemie w systemie podatkowym. Są to: para
podatki, opłaty publiczne, dopłaty.
DOPA
ATA  przymusowe świadczenie na rzecz gminy za np.: przyłącze gazu, prądu ,
kanalizacji.
PARAPODATEK  np. składka ZUS.
PRAWNA BUDOWA PODATKU
Podmiot:
- czynny: państwo, gmina, inny uprawniony,
- bierny: podatnik, płatnik, inkasent.
Podatnik: podmiot, na którym ciąży podatek  tzw. zobowiązany.
Płatnik: oblicza, pobiera i wpłaca podatek na odpowiedni rachunek,
Inkasent (występuje tylko w opłatach lokalnych  np. Sołtys): pobiera i wpłaca podatek
na odpowiedni rachunek.
Przedmiot  sytuacja faktyczna lub prawna, z którą prawo łączy konieczność zapłacenia
podatku (majątek, przychód, dochód).
Podstawa opodatkowania - ilościowo lub wartościowo wyrażony przedmiot podatku.
Stawka:
- procentowa,
- kwotowa (ułamkowa, wielokrotnościowa)
Skala: kombinacja procentowych stawek podatkowych wraz z odpowiadającymi im
podstawami opodatkowania. Informuje o tym jaką stawkę należy zastosować do danej
podstawy aby obliczyć należność podatkową (jaka stawka do danej podstawy aby ustalić
wysokość podatku).
Rodzaje skal:
- proporcjonalna: kwota podatku rośnie wprost proporcjonalnie do podstawy
opodatkowania;
- progresywna: rośnie bardziej niż proporcjonalnie (rośnie do pewnego mome);
- regresywna: im wyższa podstawa tym niższa stawka
- degresywna: kombinacja proporcjonalnej i progresywnej (progresja przy niskich
podstawach opodatkowania  a potem przechodzi w proporcjonalną.
Zwolnienia: podmiotowe, przedmiotowe, mieszane.
Ulgi: obniżenie podstawy lub kwoty podatku.
Zwyżka i Zniżka: dotyczy stawki (stawka obniżona i podwyższona  np. VAT)
Warunki płatności.
SYSTEMATYKA PODATKÓW  polega na ich podziale na zbliżone rodzajowo grupy wg
określonego kryterium.
Kryterium przedmiotowe:
- przychodowe
- dochodowe
- majątkowe
- od wydatków (konsumpcyjne)
Kryterium z
ródła pokrycia zobowiązania podatkowego (sposobu finansowania):
- bezpośrednie
- pośrednie (VAT, akcyzy)
Kryterium podmiotowe:
- państwowe (główne w państwie)
- samorządowe
- od osób fizycznych (gospodarstw domowych)
- od podmiotów gospodarczych
Inne: podatki zwyczajne, nadzwyczajne, celowe.
PRZERZUCANIE PODATKÓW: jest zjawiskiem ekonomicznym. Reakcja podatników na
opodatkowanie odbywa się na drodze cen. W wyniku przerzucenia podatków dochód i
majątek podatnika pozostają bez zmian.
Rodzaje przerzucalności:
- w przód  na odbiorców
- w tył  na dostawców lub pracowników
Ten sam podatek można jednocześnie przerzucać w przód i w tył.
WARUNKI PRZERZUCALNOŚCI:
A/ ekonomiczne  (elastyczność popytu, forma gospodarki, mobilność kapitału)
B/ techniczne  (konstrukcja prawna poszczególnych podatków i całego systemu
podatkowego).
W zasadzie przerzucić można każdy podatek. A
atwiej przerzuca się podatki pośrednie niż
bezpośrednie. Przerzucenie podatku zawsze ogranicza konsumpcje, gdy inwestycje i
oszczędności są od niego zwolnione.
System prawa w państwie dzieli się na gałęzie  a te na działy. Kryteria podziału są
kontrowersyjne.
W prawie finansowym dominuje interes społeczny. W prawie podatkowym
najistotniejszy jest interes państwa, które realizuje konkretne zadania
finansowe z podatków.
Prawo podatkowe  jako prawo publiczne  wywodzi się z prawa administracyjnego; silne
związki wykazuje też z prawem cywilnym.
y
ródła (przepisy) prawa podatkowego: z
ródłami są akty prawne kompetentnego
organu prawodawczego.
PODZIAA
Y:
PIONOWE: układ pionowy prawa  hierarchiczny  gdzie przepisy prawa podatkowego
się znajdują:
1. KONSTYTUCJA (mówi o podatkach w art. 84, 94, 217.)
2. USTAWY
3. AKY WYKONAWCZE DO USTAW:
- rozporządzenia Rady Ministrów,
- rozporządzenia Ministra Finansów
- uchwały Rad Gminnych.
POZIOME: funkcjonalne  co jest uregulowane:
1. Materialne prawo podatkowe
2. Procedura podatkowa
3. Ustrojowe prawo podatkowe
4. Prawo karne podatkowe
5. Międzynarodowe prawo podatkowe.
USTAWY PODATKOWE
W sensie formalnym  akty prawne parlamentu uchwalone zgodnie z
konstytucją.
W sensie materialnym  akty prawa zawierające ogólnie obowiązujące normy
prawne, regulujące zachowania wielu adresatów.
TREŚĆ PRAWA PODATKOWEGO POWINNA BYĆ ZAWARTA PRZEZDE WSZYSTKIM
TREŚĆ PRAWA PODATKOWEGO POWINNA BYĆ ZAWARTA PRZEZDE WSZYSTKIM
W USTAWACH. POLSKIE PRAWO PODATKOWE NIE JEST SKODYFIKOWANE.
W USTAWACH. POLSKIE PRAWO PODATKOWE NIE JEST SKODYFIKOWANE.
AKTY WYKONAWCZE  stosowane są powszechnie z uwagi na trudności użycia
prawa podatkowego w formie kodeksów.
Dlaczego nie kodyfikuje się prawa podatkowego?!
Kodyfikację zwłaszcza materialnego prawa podatkowego utrudnia:
1. Konieczność zróżnicowania przepisów z pkt. Widzenia ich znaczenia i
szczegółowości.
2. Dynamika zjawisk ekonomicznych, powodująca konieczność zmian prawa
podatkowego.
AKCYZA  jest podatkiem niekonstytucyjnym, bo jej wielkość ustala Minister
Finansów, a nie jak każe Konstytucja - Ustawa.
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych.
2. Podatek od towarów i usług.
3. Podatek akcyzowy.
4. Podatek dochodowy od osób prawnych.
5. Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne: karta podatkowa (ryczałt ewidencjonowany), zryczałtowany podatek od
osób duchownych.
6. Podatek rolny.
7. Podatek leśny.
8. Podatek od nieruchomości.
9. Podatek od gier.
10. Podatek od posiadania psa.
11. Podatek od środków transportowych.
12. Podatek od spadków i darowizn.
13. Opłata targowa.
14. Opłata miejscowa.
15. Opłata administracyjna.
16. Opłata skarbowa.
CHARAKTERYSTYKA PODATKU OD TOWARÓW I USA
UG VAT (od wartości
dodanej).
Wyłączenia  sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie sporządzającego
bilans, wydanie towaru na podstawie umowy użyczenia, czynności opodatkowane
podatkiem od gier, czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy.
Podmiot  osoby fizyczne, prawne i jednostki nie mające osobowości prawnej, jeżeli
mają siedzibę lub miejsce zamieszkania w Polsce i wykonujące czynności podlegające
opodatkowaniu. Są to np. sprzedaże towarów i usług, import, eksport, darowizny
towarów, zamiany towarów na usługi.
Podatnik, Płatnik  podmiot nie korzystający ze zwolnienia podmiotowego lub nie
wykonujący wyłącznie czynności zwolnionych przedmiotowo, zobowiązany do rozliczania
się z podatku VAT z urzędem.
Przedmiot  dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu, nie tylko sprzedaży lecz
także innych czynności traktowanych na równi ze sprzedażą.
Podstawa  obrót netto, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwot
podatku przypadającego z tej sprzedaży.
Stawki  procentowe:
1) podstawowa  22%
2) obniżone  0 i 7%
3) obniżone częściowo  4% (np. leki) od stycznia 2001 - 7%
Skala  proporcjonalna
Zwolnienia podmiotowe  ze względu na obrót (do 80 tys. zł), karta podatkowa,
zakłady pracy chronionej  jeżeli wybiorą zwolnienie, bez względu na obrót,
rozpoczynający wykonywanie czynności opodatkowanych, jeżeli przewidywana wartość
sprzedaży w złożonym oświadczeniu nie przekroczy 80 tyś. zł w proporcji do okresu
sprzedaży.
Zwolnienia przedmiotowe  obejmują czynności wymienione w ustawie i przepisach
wykonawczych jako zwolnione np. prod. żywnościowe, usługi nauki, zdrowia, finansowe,
sprzedaż rzeczy używanych.
Warunki płatności  na specjalnej deklaracji, bez wezwania, do 25 następnego
miesiąca po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Uwaga  nie ma zeznania
rocznego !!!
UWAGA: podatek rozlicza się na podstawie ściśle określonych dokumentów:
1. faktur VAT
2. faktur korygujących
3. rachunków uproszczonych i korygujących (od 1.01.2000 r. nie obowiązują)
4. rejestru zakupów
5. rejestru sprzedaży dla celów VAT
VAT jest podatkiem od czynności podlegających opodatkowaniu a nie od samej
działalności gospodarczej.
EKSPORT  VAT jest 0%
IMPORT  wartość towaru (w przeliczeniu na zł)+koszty transportu+opłat.
celna (jeżeli jest)+akcyza (jeżeli jest) i od tego dopiero obliczamy podatek VAT.
Rolnik ryczałtowiec  tylko jeżeli sprzedaje własną produkcję. Dodatkowo dostaje 3%
od kupującego. Kupujący wystawia fakturę i dolicza 3% VAT-u, który dostaje sprzedający
swą produkcję rolnik. Oryginał faktury dostaje rolnik, a kopię dostaje kupujący z
oświadczeniem rolnika, iż jest on (ten rolnik) na ryczałcie. Rolnik może przejść na zasady
ogólne przy obrotach powyżej 20 tys. Jak już zdecyduje się przejść na zasady ogólne, to
musi być na tych zasadach co najmniej 3 lata.
Rolnicy rozliczający się z VAT-u mogą to robić raz na kwartał (kalendarzowy).
VAT obowiązuje od 1993 roku  ustawa.
Aktów prawnych regulujących podatek VAT jest kilkanaście.
Sprzedaż ziemi jest wyłączona z podatku VAT. Sprzedając budynek z ziemią to wtedy
rozpisujemy osobno: osobno ziemia (bez VAT-u) + budynek (z VAT).
EXPORT  podatek VAT 0% - oczyszczenie ceny z podatku w kraju pochodzenia towaru,
aby na rynkach konkurować cenami (koszt+zyski), a nie podatkami.
IMPORT  liczymy od: wartość towaru w przeliczeniu na zł + koszty transportu + opłata
celna (jeżeli jest) + akcyza (jeżeli jest); i od tej sumy liczymy VAT.
PODATEK AKCYZOWY
Podmiot  producenci i importerzy wyrobów akcyzowych.
Przedmiot  te same czynności, które podlegają opodatkowaniu VAT-em i dotyczą tzw.
wyrobów akcyzowych.
Wyroby akcyzowe  paliwa, broń myśliwska i gazowa, urzadzenia do prowadzenia gier
hazardowych, samochody osobowe, jachty pełnomorskie, sprzęt elektroniczny wysokiej
klasy, sól, kosmetyki, skóry i futra, karty do gry, alkohol, guma do żucia, papierosy,
opakowania z tworzyw sztucznych.
Podstawa  obrót wyrobami akcyzowymi ujęty ilościowo lub wartościowo.
Stawki  procentowe, kwotowe lub różnicowe nałożone przez ministra finansów nie
mogą, odpowiednio u producenta i importera, przekroczyć ustawowych:
1.wyroby spirytusowe 95% i 1900%
2.paliwa 80% i 400%
3.alkohol pozostały i papierosy 70% i 230%
4.samochody osobowe 40% i 65%
5.pozostałe wyroby 25% i 40%
Przykład wyliczenia akcyzy przez producenta i importera.
Importer  wartość celna 1 l. spirytusu wynosi 1 zł. Akcyza obliczona rachunkiem  od
stu wg najwyższej stawki  1900% wynosi:
1 zł x 1900% = 19 zł.- wartość akcyzy.
Producent - jeżeli założymy, że koszt produkcji 1 l. spirytusu wraz z zyskiem wynosi w
kraju również 1 zł, to przyjmując również dla producenta krajowego najwyższą stawkę
akcyzy, cenę sprzedaży obliczymy rachunkiem  w stu :
1zł
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________
100%-95% = 20 zł.  wartość łącznie z akcyzą.
Podatek akcyzowy w tym wypadku wynosi również 19 zł (20 zł minus 1 zł)
Warunki płatności  określa rozporządzenie w sprawie podatku akcyzowego.
Istnieje obowiązek banderolowania wyrobów akcyzowych. Producent kupuje znaki
akcyzowe. Produkcja wyrobów akcyzowych w kraju jest stale nadzorowana i
kontrolowana.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
Podatek powszechny w znaczeniu podmiotowym i przedmiotowym, o charakterze
osobistym.
WYA

CZENIA 
-przychody z działalności rolniczej,
-przychody z działalności leśnej,
-przychody podlegające ustawie o podatku od spadków i darowizn,
-przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
-przychody z tyt. podziału majątku wspólnego małżonków.
Nieograniczony obowiązek podatkowy  opodatkowanie wszystkich dochodów danej
osoby, bez względu na położenie z
ródeł dochodów (kraj, zagranica). Dotyczy osób stale
mieszkających w Polsce i przebywających w kraju dłużej niż 183 dni.
Ograniczony obowiązek podatkowy  oznacza opodatkowanie tylko dochodów
uzyskanych w kraju. Dotyczy tych osób, które nie mają stałego zamieszkania w Polsce i
nie przebywały w Polsce w ogóle w roku podatkowym lub tych, które przebywały
czasowo, nie dłużej niż 183 dni.
Podmiot  wyłącznie osoby fizyczne (jest się nią z chwilą urodzenia).
Małżonkowie mogą się wspólnie rozliczać, ale: nie może być intercyzy, należy złożyć
wspólny wniosek na wspólne opodatkowanie, małżeństwo musi trwać cały rok.
Rodzic samot. wych. dziecko może się rozliczać z dzieckiem, ale: dziecko do 25 roku
życia, dziecko osiągnęło dochód wolny od podatku, może też być renta rodzinna.
Przedmiot  fakt uzyskania dochodu ze z
ródeł wskazanych w ustawie, wyjątkowo
przychodu.
y
ródłem przychodu jest wszystko co przynosi podatnikowi przychody , wyszczególniono
je w ustawie: np. działalność gospodarcza, praca, najem, sprzedaż, inne z
ródła.
Podstawa  dochód osiągnięty w roku podatkowym (z wyjątkiem dochodów
zwolnionych):
-prowadzący działalność gospodarczą  na podstawie ksiąg rachunkowych lub
podatkowej księgi przychodów i rozchodów (na podstawie innych dowodów, gdy nie
można ustalić na podstawie ewidencji lub w drodze oszacowania).
-nie prowadzący działalności  na podstawie informacji uzyskanych od płatników i innych
dowodów, zależnie od z
ródła przychodu.
Zwolnienia  tylko przedmiotowe np. odszkodowania z tytułu ubezpieczeń osobowych i
majątkowych, odsetki od wkładów oszczędnościowych, niektóre zasiłki, wygrane w grach
losowych itp.
Ulgi:
- odliczane od podstawy  darowizny, składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe,
chorobowe i wypadkowe podatnika i osób z nim współpracujących, renty i inne trwałe
ciężary.
- odliczane od podatku  większość ulg: np. mieszkaniowe, remontowe, doskonalenie
zawodowe itd.
Warunki płatności  zaliczkowo, z rocznym rozliczeniem
Zaliczki  obliczane i wpłacane przez podatnika; obliczane, potrącane i odprowadzane
przez płatnika.
Stawki  procentowe, tworzące progresywną skalę podatkową:
-dochód do 32 736  19% podstawy minus 436,20 (to 19% kwoty wol.od podatku)
-dochód 32 736 do 65 472 zł  pod. 5 783,64 + 30% nadwyżki pon. 32 736 zł
-dochód ponad 65 472  podatek 15 604,44 + 40% nadwyżki pon. 65 472 zł
KARTA PODATKOWA
Klasyczny podatek zryczałtowany
Nie ewidencjonuje się dochodu, bez ewidencji przychodów, kosztów. Tylko ta
działalność, która jest określona w ustawie może korzystać z karty podatkowej.
Do ustawy dołączone są tabele, w których jest wymieniona ta działalność, którą
prowadząc można korzystać z karty podatkowej.
Podatek zryczałtowany jest jakoby przywilejem podatkowym. Z kart
podatkowej można przejść na zasady ogólne, lecz nie w ciągu roku
podatkowego.
Podmiot  wyłącznie osoby fizyczne prowadzące działalność ściśle określoną w ustawie o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych dochodów osiąganych przez osoby
fizyczne (także prowadzące działalność jako spółka cywilna przy zatrudnieniu nie
przekraczającym stanu określonego w ustawie. Z karty podatnik może korzystać  o ile
spełnia określone warunki  lecz nie musi.
Przedmiot  fakt prowadzenia działalności usługowej, wytwórczo  usługowej, handlu
detalicznego artykułami spożywczymi, działalność gastronomiczna, usługi transportowe,
niektóre wolne zawody w warunkach określonych w ustawie, korepetycje.
Podstawa  nie ustala się  Urząd skarbowy w decyzji określa miesięczną
wysokość podatku.
Stawki  kwotowe  w zależności od: liczby mieszkańców w danej miejscowości, rodzaju
działalności, stanu zatrudnienia.
Skala  nie występuje.
Ulgi  obniżki stawek dla podatników powyżej 60 roku życia i inwalidów ( nie dotyczy
wszystkich rodzajów działalności), inne na wniosek podatnika.
Zwyżki  w określonych ustawą przypadkach  przy zatrudnieniu większej liczby
pracowników lub członków rodziny.
W celu uzyskania karty podatnik musi spełnić następujące warunki:
1. Złożyć wniosek do US o przyznanie karty podatkowej w związku z prowadzeniem
działalności określonej w ustawie.
2. Nie może korzystać z usług nie zatrudnionych przez siebie na umowę o pracę
pracowników oraz innych przedsiębiorstw.
3. Nie może prowadzić żadnej innej, poza jedną z wymienionych w ustawie,
pozarolniczej działalności gospodarczej (są wyjątki).
4. Nie może wytwarzać wyrobów akcyzowych.
5. Małżonek podatnika nie może prowadzić działalności w tym samym zakresie.
Warunki płatności  w wysokości określonej w decyzji US, do 7 dnia miesiąca za
miesiąc ubiegły i do 28 grudnia za grudzień bieżącego roku.
Dochody z karty podatkowej zasilają budżet gminy.
ZRYCZAA
TOWANY PODATEK DOCHODOWY OD PRZYCHODÓW OSÓB
DUCHOWNYCH
Podmiot  osoby duchowne.
Przedmiot  otrzymywanie przychodów w związku z pełnieniem funkcji duszpasterskich.
Podstawa  nie ustala się  ryczałt.
Stawki - kwartalne, kwotowe, o zróżnicowanej wysokości  inne dla proboszczów, inne
dla wikariuszy, uwzględniające ilość mieszkańców w parafii.
Skala  nie występuje.
Ulgi  składka na ubezpieczenie zdrowotne, nie więcej niż 7,5% podstawy wymiaru, na
wniosek podatnika  w decyzji Urząd może obniżyć kwotę podatku, jeżeli liczba
wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość.
Warunki płatności (płaci się kwartalnie)
-zawiadomienie Urzędu o rozpoczęciu pełnienie funkcji duszpast. ( w ciągu 14 dni ),
-na podstawie corocznie wydawanej decyzji,
-do 20 dnia następnego miesiąca po upływie kwartału,
-nie ma zeznań podatkowych o wysokości dochodów ze z
ródła objętego ryczałtem (jest
informacja roczna o wysokości zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie
zdrowotne).
UWAGA  osoby duchowne mogą zrzec się ryczałtu i opłacać podatek na zasadach
ogólnych, prowadząc np. podatkową księgę przychodów i rozchodów.
ZRYCZAA
TOWANY PODATEK DOCHODOWY OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW
OSI
GANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE
Osoby fizyczne i wspólnicy w spółkach cywilnych (nie spółki a wspólnicy) mogą
być opodatkowani w sposób zryczałtowany z tytułu prowadzonej działalności
gospodarczej  kartą podatkową lub ryczałtem ewidencjonowanym, z
wyjątkiem spółek jawnych i komandytowych. Aby móc korzystać z tej formy
opodatkowania trzeba spełniać warunki określone ustawowo. Wszystkie 3
rodzaje podatków ryczałtowych od działalności prowadzonej przez osoby
fizyczne uregulowane są w jednej ustawie o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W odróżnieniu od karty podatkowej, gdzie ustawodawca tabelarycznie zestawił
rodzaje działalności, które mogą być na karcie, o tyle w ryczałcie
ewidencjonowanym ustawodawca zastosował zasadę wyłączenia  czyli
wskazał na rodzaje działalności, które nie mogą być opodatkowane ryczałtem
ewidencjonowanym jeśli zajmują się prowadzeniem tej działalności osoby
fizyczne lub spółki tych osób fizycznych z wyjątkiem spółek jawnych i
komandytowych.
Spółka cywilna nie jest podmiotem ani w karcie ani w ryczałcie.
Wyłączenia  karta podatkowa, apteki, lombardy, kantory, wolne zawody, wytwarzanie
wyrobów akcyzowych, usługi z zał. nr 2 do ustawy, wyliczone w ustawie warianty zmiany
formy organizacyjnej prowadzonej działalności.
Podmiot  osoby fizyczne oraz wspólnicy spółek cywilnych.
Przedmiot  na ryczałcie ewidencjonowanym mogła być osoba fizyczna (wspólnicy w
spółkach cywilnych  ich łączne przychody), jeżeli łączny obrót (przychód ze sprzedaży)
w 1999 roku nie przekroczył 426 400 zł. Wysokość limitu jest corocznie waloryzowana,
natomiast podstawą opodatkowania w ryczałcie ewidencjonowanym jest przychód z
działalności gospodarczej.
Podstawa  osiągnięty przychód (kwota uzyskana ze sprzedaży, bez potrącania
kosztów).
Stawki  procentowe, uzależnione od rodzaju prowadzonej działalności, zasadniczo:
-8,5% - z działalności usługowej
-5,5% - z działalności wytwórczej, robót budowlanych i transportu samochodami powyżej
2 ton
-3,0%-działalność handlowa i gastronomiczna.
Skala  proporcjonalna
Ulgi  korzystanie tak samo jak w podatku dochodowym od osób fizycznych (z
wyjątkiem ulg inwestycyjnych), z tym, że w ryczałcie ewidencjonowanym odliczane są od
przychodu lub od podatku  a w dochod. od osób fizycznych odliczane były od dochodu.
Warunki płatności:
-konieczność prowadzenia ewidencji sprzedaży, środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, przechowywania dowodów zakupów towarów.
-termin płatności  co miesiąc do 20 następnego miesiąca, za grudzień  w terminie
złożenia zeznania  do 31 stycznia roku następnego.
-dwa razy w roku  po upływie każdego półrocza należy złożyć w urzędzie informację,
według ustalonego wzoru, o wysokości przychodu, odliczeń i podatku.
Ryczałt ewidencjonowany nie jest zatem klasycznym podatkiem ryczałtowym, bo w celu
ustalenia podstawy opodatkowania konieczne jest prowadzenie ewidencji przychodów.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
Wyłączenia  skarb państwa, jednostki budżetowe
Podmiot:
-osoby prawne
-jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej osiągające dochody, oprócz
spółek nie mających osobowości prawnej,
-podatkowe grupy kapitałowe (dwie lub więcej spółek z o.o. lub akcyjnych, które dla
celów podatkowych traktowane są jak jeden podmiot).
Osobowość prawna może wynikać z przepisów prawnych lub wpisu do rejestru np.
przedsiębiorstw państwowych, handlowego, spółdzielni, instytucji kultury).
Nieograniczony obowiązek podatkowy  siedziba lub zarząd na terenie Polski,
podatek od całości dochodów, bez względu na miejsce ich uzyskania.
Ograniczony obowiązek podatkowy  dotyczy podmiotów nie mających siedziby lub
zarządu w Polsce  płacą podatek tylko od dochodów uzyskanych w Polsce.
Przedmiot  fakt osiągania dochodu (wyjątkowo przychodu), z
ródła nie są w ustawie
podane. Koszty uzyskania przychodu  kryterium celowości. Strata może być pokrywana
przez pięć lat.
Podstawa  osiągnięty dochód.
Zwolnienia  podmiotowe i przedmiotowe.
Ulgi  np. darowizny, budowa na wynajem, ulgi inwestycyjne.
Stawka  procentowa: w 1999  34%; w 2000 r.  32%
Skala  proporcjonalna.
Warunki płatności  zasada samoobliczania, zaliczki miesięczne uiszczane do 20 dnia
następnego miesiąca, ostateczne rozliczenie po zakończeniu roku podatkowego.
Roczne zeznanie składane jest po zakończeniu roku podatkowego dwukrotnie:
-zeznanie wstępne,
-zeznanie z ostatecznej wysokości dochodu po zweryfikowaniu rocznego sprawozdania
finansowego.
PODATKI I OPA
ATY LOKALNE
-Podatek od nieruchomości,
-Podatek od środków transportowych,
-Podatek od posiadania psa,
-Opłata targowa,
-Opłata miejscowa,
-Opłata administracyjna.
Są to podatki i pobiera je Urząd Gminy.
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
Podatek lokalny stanowiący dochód gminy.
Podmiot  osoby fizyczne, prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające
osobowości prawnej, które:
-są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami nieruchomości,
-są użytkownikami wieczystymi nieruchomości,
-dzierżawcy  na podstawie klauzuli w umowie dzierżawy.
Przedmiot  budynki, budowle, grunty nie objęte przepisami o podatku rolnym lub
leśnym i objęte tymi podatkami, jeżeli służą innej działalności gospodarczej niż rolna lub
leśna, grunty pod jeziorami i sztucznymi zbiornikami wodnymi.
Podstawa:
-dla budynków  pow. użytkowa,
-dla budowli  wartość przyjęta dla naliczania amortyzacji,
-dla gruntów  powierzchnia.
Stawki  kwotowe  za metr kw. powierzchni gruntu lub budynku; od budowli 
procentowe; określa rada gminy w granicach maksymalnych stawek ustawowych 
(stawki maksymalne określa Minister Finansów) nie mogą być niższe niż 50% stawek
ustawowych.
Skala  nie występuje.
Zwolnienia:
-nieruchomości na potrzeby samorządu terytorialnego,
-nieruchomości obcych państw: na zasadzie wzajemności,
-budowle dróg publicznych,
-budowle elektroenergetyczne,
-grunty pod wodami płynącymi,
-budynki i grunty wpisane do rejestru zabytków,
-inne ustalone przez Radę Gminy.
Warunki płatności:
-osoby fizyczne  na podstawie decyzji wójta (burmistrza, prezydenta) w 4 ratach (do 15
marca, maja, września, listopada), na rachunek gminy; rada gminy może zarządzić pobór
w drodze inkasa.
-osoby prawne i jednostki nie posiadające osobowości prawnej: co miesiąc, do 15 dnia
miesiąca następnego, bez wezwania, na podstawie deklaracji.
Samoistny posiadacz  włada rzeczą ale nie ma do niej tytułu prawnego.
Organem podatkowym I instancji jest tu wójt (burmistrz, prezydent), a organem
odwoławczym jest samorządowe kolegium odwoławcze.
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
Podmiot  osoby fizyczne i prawne będące właścicielami określonych środków
transportowych oraz inne jednostki organizacyjne, na które są one zarejestrowane.
Przedmiot  następujące, zarejestrowane, środki transportowe:
-samochody ciężarowe o ładowności od 2 ton do 12 ton,
-samochody ciężarowe o ładowności powyżej 12 ton,
-ciągniki siodłowe i balastowe
-przyczepy i naczepy o ładowności powyżej 5 ton (wyłączeni rolnicy),
-autobusy.
Podstawa  ilość środków transportowych oraz ich rodzaj, ładowność, masa całkowita,
wiek, nacisk na siodło ciągnika, liczba miejsc do siedzenia.
Stawka  kwotowa, określona przez radę gminy w uchwale, nie wyższa niż określona w
ustawie.
Zwolnienia  na zasadach wzajemności  środki transportowe przedstawicielstw
dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne wprowadzone przez gminę.
Warunki płatności  w dwóch ratach  do 15 lutego i do 15 września, na rachunek
urzędu gminy i bez wezwania  nie ma decyzji wymiarowej.
PODATEK OD POSIADANIA PSÓW
Podmiot  wyłącznie osoby fizyczne.
Przedmiot  fakt posiadania psa.
Podstawa  ilość posiadanych psów.
Stawka  kwotowa ustalona przez Radę Gminy, nie może przekroczyć maksymalnej
stawki ustawowej.
Skala  nie określa się
Zwolnienia: dyplomaci na zasadach wzajemności, osoby kalekie, osoby w wieku
powyżej 70 lat prowadzące samodzielnie gospodarstwo domowe (od jednego psa),
rolnicy (od 2 psów pod. się nie pobiera)
Warunki płatności  określa samodzielnie rada gminy.
OPA
ATA TARGOWA
Podmiot  osoby fizyczne, prawne i jednostki nie mające osobowości prawnej.
Przedmiot  sprzedaż na targowiskach (nie ważne czy targ prywatny czy inny).
Podstawa  nie określa się  można przyjąć, że jest to podatek zryczałtowany.
Stawka  kwotowa za jeden dzień korzystania z targowiska.
Zwolnienia  osoby i podmioty, które są podatnikami podatku od nieruchomości nie
złączonych trwale z gruntem, znajdujących się na targowisku.
Warunki płatności  ustawowo w drodze inkasa.
OPA
ATA MIEJSCOWA
Podmiot  wyłącznie osoby fizyczne przebywające czasowo w miejscowościach o
szczególnych walorach klimatyczno-krajobrazowych, których wykaz określa wojewoda, na
wniosek rady gminy, w porozumieniu z ministrem ochrony środowiska.
Przedmiot  fakt przebywania w określonej miejscowości
Stawka  kwotowa, za każdy dzień pobytu, nie wyższa niż podana w ustawie.
Zwolnienia  dyplomaci pod warunkiem wzajemności; osoby przebywające w celach
leczniczych, kolonie i obozy; niewidomi i ich przewodnicy; osoby posiadające domy
letniskowe w tych miejscowościach i opłacające w związku z tym podatek od
nieruchomości; inne określone przez gminę.
Warunki płatności  w drodze inkasa.
OPA
ATA ADMINISTRACYJNA
Rada gminy może ją wprowadzić i pobierać za te czynności, które nie są objęte opłatą
skarbową.
PODATEK ROLNY
Podmiot  osoby fizyczne, prawne oraz jednostki nie mające osobowości prawnej,
będące właścicielami, współwłaścicielami oraz samoistnymi posiadaczami gospodarstw
rolnych.
Przedmiot  fakt posiadania gospodarstwa rolnego (1ha)
Podstawa  liczba hektarów przeliczeniowych gospodarstwa.
Hektar przeliczeniowy  hektar rzeczywisty mnożąc przez współczynnik przeliczeniowy
(klasa gleby  6; okręg podatkowy  4  wykaz okręgów podatkowych określa Rada
Ministrów).
Stawka  zmieniana corocznie przez Ministra Finansów  oparta na cenie skupu żyta.
Warunki płatności  ustalany w decyzji przez wójta (burmistrza, prezydenta):
-osoby fizyczne płacą w 4 latach
-osoby prawne i inne jednostki na rachunek gminy, bez wezwania w dwóch ratach.
PODATEK LEŚNY
Przedmiot  posiadanie lasu
Podmiot  osoby fizyczne, prawne i jednostki nie mające osobowości prawnej, będące
właścicielami lub w przypadku lasów publicznych  posiadaczami.
Zwolnienia  drzewostan w wieku do 40 lat; rezerwaty przyrody i parki narodowe, lasy
ochronne i lasy w rejestrze zabytków.
Podstawa  liczba hektarów przeliczeniowych, ustalona na podstawie powierzchni
głównych gatunków drzew w drzewostanie i klas bonitacji drzewostanu dla głównych
gatunków drzew  wynikających z planu urządzenia lasu.
Warunki płatności  wszyscy podatnicy w dwóch ratach, reszta jak w podatku rolnym.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN
Wyłączenia  prawa autorskie i pokrewne
Podmiot  wyłącznie osoby fizyczne
Przedmiot:
-nabycie własności rzeczy i praw majątkowych w drodze spadku,
-nabycie własności rzeczy i praw majątkowych w drodze darowizny,
-nabycie własności rzeczy przez zasiedzenie.
Podstawa  wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych to jest wartość rynkowa po
potrąceniu długów i ciężarów.
Stawki  procentowe, różne w zależności od grupy podatkowej, do której zalicza się
nabywcę spadku lub obdarowanego.
Skala  progresywna.
Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe  np. kwota wolna uzależniona jest od
przynależności do grupy podatkowej, zabytki, wyposażenie mieszkania, jeżeli nabywca
należy do II lub I grupy podatkowej.
Warunki płatności  przez notariusza jako płatnika lub podatnik składa zeznanie
podatkowe, a Urząd je weryfikuje i wydaje decyzję wymiarową.
OPA
ATA SKARBOWA
Przedmiot:
-podania, załączniki, zezwolenia, zażalenia, czynności urzędowe podejmowane na
wniosek podatnika,
-czynności cywilnoprawne (umowy),
-orzeczenia sądów oraz ugody zawarte przed sądami,
-dokumenty przewozowe, weksle, ustanowienie pełnomocnictwa,
-inne.
Podmiot  osoby fizyczne, prawne i jednostki nie mające osobowości prawnej.
Stawki  procentowe lub kwotowe, nie mogą przekroczyć stawek ustawowych.
Podstawa  zróżnicowana, zależnie od przedmiotu.
Zwolnienia  ustawa przewiduje szereg zwolnień, w tym np. podania w sprawach
alimentacyjnych, opieki, podania w sprawie budownictwa mieszkaniowego.
Warunki płatności  płatnikami są notariusze, przewoz
nicy, nabywcy rzeczy, komisanci,
sekretarze sądowi. Sposób pobierania określa szczegółowo rozporządzenie.
PODATEK OD GIER
Podstawa  różnie, zależnie od rodzaju gry.
Przedmiot  fakt prowadzenia działalności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem
(loterie, gry liczbowe, bingo pieniężne i fantowe, gry cylindryczne, gry w automatach
losowych, poker, zakłady wzajemne).
Stawki  procentowe.
Skala  progresywna.
UWAGA: prowadzenie działalności w zakresie gier liczbowych stanowi monopol państwa.
Nadzór sprawuje minister finansów, część uprawnień może przekazać izbom i urzędom
skarbowym.