ÿþF I N A N S E
P U B L I C Z N E
2 0 1 3
M g r M a Bg o r z a t a T w a r o w s k a
g o s i a . t w a r o w s k a @ w p . p l
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
S Y S T E M P O D A T K O W Y
W ó j t o w i c z W . , P r a w o p o d a t k o w e c z [ o g ó l n a i s z c z e g ó Bo w a , C . H . B e c k , W a r s z a w a 2 0 0 9 , s . 1 2 8 .
G o m u Bo w i c z A . , P o d a t k i i p r a w o p o d a t k o w e , L e x i s N e x i s P o l s k a , W a r s z a w a 2 0 1 1 , s . 1 1 2 - 1 2 9 .
M a r e c k i K . , P o d s t a w y f i n a n s ó w , P W E , W a r s z a w a 2 0 0 8 , s . 1 4 9 1 8 1 .
M a r e c k i K . , P o d s t a w y f i n a n s ó w , P W E , W a r s z a w a 2 0 0 8 , s . 1 4 9 1 8 1 .
O w s i a k S . , F i n a n s e p u b l i c z n e . T e o r i a i p r a k t y k a , P W N 2 0 0 5 , s . 4 6 8 5 3 1 .
h t t p : / / w w w . f i n a n s e . m f . g o v . p l / a b c - p o d a t k o w / i n f o r m a c j e - p o d s t a w o w e
h t t p : / / w w w . f i n a n s e . m f . g o v . p l / p l / w e b / w p / a b c - p o d a t k o w / a s y s t e n t - p o d a t n i k a ? a s y s t e n t C a t e g o r y T o p = 0 & a s y s t e n t C a t e g o r y L e f t = 0
A N I M A C J A
h t t p : / / w w w . n b p o r t a l . p l / p r e z e n t a c j e / s y s t e m - p o d a t k o w y / s y s t e m P o d a t k o w y . h t m l
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
S Y S T E M P O D A T K O W Y
O g ó B p o d a t k ó w p o b i e r a n y c h w d a n y m p a Ds t w i e , t w o r z c y c h
z a r ó w n o p o d w z g l d e m p r a w n y m , j a k i e k o n o m i c z n y m l o g i c z n
c a Bo [.
S y s t e m p o d a t k o w y z a w i e r a o k r e [l e n i e p r z e d m i o t u i p o d s t a w y
o p o d a t k o w a n i a , s t a w e k i s k a l p o d a t k o w y c h o r a z e l e m e n t ó w
k o r y g u j c y c h w y m i a r p o d a t k u ( u l g , z w o l n i e D, z w y |e k ) .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
P O D A T E K
P o d a t e k j e s t t o ( s t a Be e l e m e n t y k o n s t r u k c j i p o d a t k u ) :
p u b l i c z n o p r a w n e ,
p i e n i |n e ,
p r z y m u s o w e ,
p r z y m u s o w e ,
n i e o d p Ba t n e ,
b e z z w r o t n e
[w i a d c z e n i e n a r z e c z S k a r b u P a Ds t w a , w o j e w ó d z t w a , p o w i a t u l u b g m i n y ,
k t ó r e w y n i k a z u s t a w y p o d a t k o w e j .
( A r t . 6 u s t a w y z 2 9 . 0 8 . 1 9 9 7 r . O r d y n a c j a p o d a t k o w a )
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
P O D A T E K
N i e z a l e |n i e o d e l e m e n t ó w s t a By c h p o d a t k u k o n s t r u k c j a k a |d e g o p o d a t k u z a w i e r a
e l e m e n t y , k t ó r e u l e g a j z m i a n o m i s r ó |n e d l a p o s z c z e g ó l n y c h p o d a t k ó w . S t o e l e m e n t y
s t r u k t u r y p o d a t k u . W t e o r i i p r a w a p o d a t k o w e g o s t e | o k r e [l a n e j a k o z m i e n n e c z y t e |
t e c h n i c z n e e l e m e n t p o d a t k u . N a l e | d o n i e c h p r z e d e w s z y s t k i m :
p o d m i o t p o d a t k u ( c z y l i k t o j e s t o p o d a t k o w a n y ) ,
p r z e d m i o t p o d a t k u ( c z y l i c o p o d l e g a o p o d a t k o w a n i u ) ,
p o d s t a w a o p o d a t k o w a n i a ,
s t a w k i i s k a l e p o d a t k o w e
t r y b i w a r u n k i p Ba t n o [c i ,
z w o l n i e n i a , u l g i , z w y |k i .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
P o d m i o t p o d a t k u :
c z y n n y u s t a n a w i a i p o b i e r a n a s w o j r z e c z p o d a t e k l u b d l a k t ó r e g o p o d a t e k j e s t
p o b i e r a n y ( p r z e z p o [r e d n i k a p Ba t n i k a , i n k a s e n t a ) ,
b i e r n y p o d m i o t z o b o w i z a n y d o u i s z c z e n i a p o d a t k u ( p o d a t n i k ) . M o |e n i m b y o s o b a
f i z y c z n a , o s o b a p r a w n a l u b j e d n o s t k a o r g a n i z a c y j n a n i e m a j c a o s o b o w o [c i p r a w n e j ,
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
P o d a t n i k :
f o r m a l n y z o b o w i z a n y j e s t d o z a p Ba c e n i a p o d a t k u i r o z l i c z e n i a s i z t e g o t y t u Bu z
w Ba [c i w y m o r g a n e m p o d a t k o w y m ,
r z e c z y w i s t y p o n o s i e k o n o m i c z n y c i |a r p o d a t k u ,
Z j a w i s k o r o z s z c z e p i e n i a o s o b y p o d a t n i k a f o r m a l n e g o i r z e c z y w i s t e g o
P o d a t e k p o [r e d n i z w o l i p o d m i o t u c z y n n e g o n a s t p u j e p r z e w i d z i a n e w u s t a w i e
r o z s z c z e p i e n i e ( p o d a t e k o d t o w a r ó w i u s Bu g o r a z p o d a t e k a k c y z o w y )
P r z e r z u c a l n o [ p o d a t k u |y w i o Bo w e , c z s t o w b r e w w o l i p o d m i o t u c z y n n e g o
p r z e r z u c a l n o [ w p r z ó d n p . . n a k o n s u m e n t a
p r z e r z u c a l n o [ w t y B n p . n a d o s t a w c s u r o w c ó w , p r a c o w n i k a
` B a r i e r y p r z e r z u c a l n o [c i p o d a t k u ( p r a w n e , e k o n o m i c z n e )
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
P o d m i o t p o d a t k u :
p o d a t n i k o s o b a f i z y c z n a l u b p r a w n a p o n o s z c a c i |a r p o d a t k u t z n . o s o b a , k t ó r e j
m a j t e k z o s t a j e u s z c z u p l o n y w w y n i k u p o b r a n i a p o d a t k u .
p Ba t n i k o s o b a o b o w i z a n a d o o b l i c z e n i a , p o b r a n i a p o d a t k u i d o w p Ba c e n i a g o n a
w Ba [c i w y r a c h u n e k o r g a n u p o d a t k o w e g o ( n p . p r a c o d a w c a ) ,
i n k a s e n t - o s o b a f i z y c z n a , o s o b a p r a w n a l u b j e d n o s t k a o r g a n i z a c y j n a n i e p o s i a d a j c a
o s o b o w o [c i p r a w n e j z o b o w i z a n a d o p o b r a n i a o d p o d a t n i k a p o d a t k u i w p Ba c e n i a g o w e
w Ba [c i w y m t e r m i n i e n a k o n t o o d p o w i e d n i e g o o r g a n u p o d a t k o w e g o ( n p . s o Bt y s ) ,
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
P r z e d m i o t p o d a t k u :
z j a w i s k o l u b z d a r z e n i e n p . p r z e j [c i e p r a w a w Ba s n o [c i z j e d n e g o p o d m i o t u n a i n n y
w d r o d z e u m o w y s p r z e d a |y , d a r o w i z n y l u b s t w i e r d z e n i a p r a w d o s p a d k u , z j a w i s k o
u z y s k i w a n i a d o c h o d u w d r o d z e p r o w a d z e n i a d z i a Ba l n o [c i g o s p o d a r c z e j ,
r z e c z n p . p o d a t e k p o b i e r a n y o d p o s i a d a n i a n i e r u c h o m o [c i , p o s i a d a n i a [r o d k ó w
t r a n s p o r t o w y c h .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
P o d s t a w a o p o d a t k o w a n i a :
P o d s t a w a w y m i a r u p o d a t k u , k o n k r e t y z a c j a p r z e d m i o t u o p o d a t k o w a n i a .
i l o [c i o w a n p . p o w i e r z c h n i a n i e r u c h o m o [c i w y r a |o n a w m e t r a c h k w a d r a t o w y c h ,
p o w i e r z c h n i a u |y t k ó w r o l n y c h w g o s p o d a r s t w i e r o l n y m w t z w . h e k t a r a c h
p o w i e r z c h n i a u |y t k ó w r o l n y c h w g o s p o d a r s t w i e r o l n y m w t z w . h e k t a r a c h
p r z e l i c z e n i o w y c h , w i e l k o [ s t a d a h o d o w l a n e g o w s z t u k a c h
w a r t o [c i o w a n p . w y s o k o [ d o c h o d u u z y s k a n e g o w c i g u r o k u p o d a t k o w e g o w y r a |o n a
w z Bo t y c h , w a r t o [ r y n k o w a k u p o w a n e g o s a m o c h o d u , ( w a r t o [ r z e c z y w i s t a l u b
s z a c u n k o w a )
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
S t a w k i p o d a t k o w e :
R e l a c j a p o m i d z y w y m i e r z o n y m p o d a t k i e m a p o d s t a w o p o d a t k o w a n i a .
k w o t o w a s t o s o w a n a , g d y p o d s t a w a p o d a t k u p r z y b i e r a p o s t a i l o [c i o w , n p . w p o d a t k u
k w o t o w a s t o s o w a n a , g d y p o d s t a w a p o d a t k u p r z y b i e r a p o s t a i l o [c i o w , n p . w p o d a t k u
o d n i e r u c h o m o [c i : u s t a l o n a k w o t a o d m e t r a k w a d r a t o w e g o n i e r u c h o m o [c i ,
p r o c e n t o w a n p . w p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b f i z y c z n y c h o r a z p r a w n y c h ,
u Ba m k o w a w o k r e s i e p o w o j e n n y m : p o d a t e k d o c h o d o w y o d s p ó Bd z i e l c z o [c i , s t a w j a 1 / 3
z y s k u b i l a n s o w e g o s p ó Bd z i e l n i
w i e l o k r o t n o [c i o w a w y m i e r z o n y p o d a t e k j e s t w i e l o k r o t n o [c i p o d s t a w y
o p o d a t k o w a n i a , d o 1 9 9 4 r o k u w p o d a t k u o d w z r o s t u w y n a g r o d z e D t z w . p o p i w k u
s t a w k a 5 0 0 % .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
S k a l a p o d a t k o w e :
Z b i ó r s t a w e k o b o w i z u j c y c h w d a n y m p o d a t k u .
p r o p o r c j o n a l n a c h a r a k t e r y z u j e s i s t a B s t a w k p o d a t k o w , m i m o z m i a n p o d s t a w y
p r o p o r c j o n a l n a c h a r a k t e r y z u j e s i s t a B s t a w k p o d a t k o w , m i m o z m i a n p o d s t a w y
o p o d a t k o w a n i a s t a w k a j e s t n i e z m i e n n a , w y s o k o [ p o d a t k u z m i e n i a s i p r o p o r c j o n a l n i e
d o z m i a n w i e l k o [c i p o d s t a w y o p o d a t k o w a n i a ( n p . w p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b p r a w n y c h ) ,
n i e p r o p o r c j o n a l n a
p r o g r e s y w n a i m w y |s z a p o d s t a w a o p o d a t k o w a n i a , t y m w y |s z a s t a w k a , r o d z a j e :
g l o b a l n a s k o k o w a , s t o s o w a n i e j e d n e j s t a w k i d o c a Be j p o d s t a w y o p o d a t k o w a n i a
s z c z e b l o w a n a c i g Ba , p o d s t a w o p o d a t k o w a n i a d z i e l i s i n a o d c i n k i ( s z c z e b l e ) i d o k a |d e g o z n i c h
s t o s u j e s i i n n , w y n i k a j c z e s k a l i s t a w k ( n p . w p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b f i z y c z n y c h )
r e g r e s y w n a w r a z z e w z r o s t e m p o d s t a w y p o d a t k u m a l e j e s t a w k a
d e g r e s y w n a w m i a r z m n i e j s z a n i a s i p o d s t a w y o p o d a t k o w a n i a m a l e j e s t a w k a
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
T E C H N I C Z N E E L E M E N T Y P O D A T K U
T r y b i w a r u n k i p Ba t n o [c i :
T e r m i n p Ba t n o [c i p o d a t k u :
z g ó r y u s t a l o n y d z i e D, n p . k a |d e g o 1 0 d n i a m i e s i c a , l u b o k r e s , n p . w c i g u 2 0 d n i o d z a k o Dc z e n i a
r o k u p o d a t k o w e g o ,
r o k u p o d a t k o w e g o ,
w n a w i z a n i u d o j a k i e g o [f a k t u c z y z d a r z e n i a , k t ó r e g o t e r m i n u n i e m o |n a z g ó r y p r z e w i d z i e , n p . w
c i g u 1 4 d n i o d d o r c z e n i a p r a w o m o c n e j d e c y z j i w s p r a w i e w y m i a r u p o d a t k u ,
T r y b p Ba t n o [c i p o d a t k u :
p Ba c o n y s p o r a d y c z n i e ( n p . p o d a t e k o d s p a d k ó w i d a r o w i z n )
p Ba c o n y o k r e s o w o ( n p . p o d a t e k d o c h o d o w y )
S p o s ó b z a p Ba t y :
j e d n o r a z o w o
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
w c z [c i a c h : s y s t e m r a t a l n y l u b z a l i c z k o w y
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : S T O S U N E K P R Z E D M I O T U O P O D A T K O W A N I A D O yR Ó D AA P O D A T K U
( t o |s a m o [ o s o b y p o d a t n i k a )
P o d a t k i e m b e z p o [r e d n i m o b Bo |o n e s d o c h o d y o r a z m a j t e k p o d a t n i k a . P o d a t e k t e n
P o d a t k i e m b e z p o [r e d n i m o b Bo |o n e s d o c h o d y o r a z m a j t e k p o d a t n i k a . P o d a t e k t e n
j e s t n i e p r z e r z u c a l n y l u b t r u d n o p r z e r z u c a l n y i s p e Bn i a z a s a d z d o l n o [c i p Ba t n i c z e j
p o d a t n i k a . T a k i m p o d a t k i e m j e s t n p . : p o d a t e k p r z y c h o d o w y , d o c h o d o w y , m a j t k o w y .
P o d a t k i p o [r e d n i e s t a n o w i s k Ba d n i k c e n t o w a r ó w i u s Bu g , i c h c i |a r p o n o s z
k o n s u m e n c i w c h w i l i d o k o n y w a n i a z a k u p ó w . N i e u w z g l d n i a j z d o l n o [c i p Ba t n i c z e j
p o d a t n i k a i s p r z e r z u c a l n e . T a k i m p o d a t k i e m j e s t n p . V A T , a k c y z a .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : P O D M I O T P O D A T K U
P o d a t k i p a Ds t w o w e t o d o c h ó d b u d |e t u p a Ds t w a , n a k t ó r y s k Ba d a j s i :
p o d a t e k o d t o w a r ó w i u s Bu g ,
p o d a t e k a k c y z o w y ,
p o d a t e k o d g i e r ,
p o d a t e k o d g i e r ,
P o d a t k i s a m o r z d o w e s k Ba d a j s i n a d o c h ó d b u d |e t ó w s a m o r z d ó w t e r y t o r i a l n y c h :
p o d a t e k o d n i e r u c h o m o [c i ,
p o d a t e k o d s p a d k ó w i d a r o w i z n ,
p o d a t e k o d [r o d k ó w t r a n s p o r t o w y c h ,
p o d a t e k r o l n y ,
p o d a t e k l e [n y ,
p o d a t e k o d c z y n n o [c i c y w i l n o p r a w n y c h .
N a p o d a t k i w s p ó l n e s k Ba d a j s i t e , k t ó r e p o c z [c i z a s i l a j k a s S k a r b u P a Ds t w a , a p o
c z [c i s a m o r z d y t e r y t o r i a l n e . S t o p o d a t e k o d o s ó b f i z y c z n y c h o r a z p o d a t e k o d o s ó b
p r a w n y c h .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : C H A R A K T E R P O B I E R A N E G O P O D A T K U
r z e c z o w e n a j i s t o t n i e j s z p o z y c j z a j m u j e p r z e d m i o t p o d a t k u , n i e u w z g l d n i a
o s o b i s t e j s y t u a c j i p o d a t n i k a ,
o s o b i s t e n a j w a |n i e j s z p o z y c j z a j m u j e p o d m i o t p o d a t k u , u w z g l d n i a j o s o b i s t
s y t u a c j p o d a t n i k a , n p . p r e f e r e n c j e r o d z i n n e ,
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : P R Z E D M I O T P O D A T K U
p r z y c h o d o w e ,
d o c h o d o w e ,
o b r o t o w e ,
m a j t k o w e .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : P R Z E D M I O T P O D A T K U
P o d a t k i p r z y c h o d o w e , n a k Ba d a n e n a w s z y s t k i e o t r z y m a n e p r z e z p o d a t n i k a
[r o d k i . P r z e d m i o t e m p o d a t k u j e s t b o w i e m p r z y c h ó d . O p o d a t k o w a n i u t y m
p o d a t k i e m p o d l e g a z a t e m w p By w b r u t t o Bc z n i e z k o s z t a m i j e g o u z y s k a n i a .
p o d a t k i e m p o d l e g a z a t e m w p By w b r u t t o Bc z n i e z k o s z t a m i j e g o u z y s k a n i a .
P o d a t e k d o c h o d o w y n a t o m i a s t p Ba c o n y j e s t o d p r z y c h o d u p o p o t r c e n i u
k o s z t ó w j e g o u z y s k a n i a c z y l i p o d s t a w o p o d a t k o w a n i a j e s t d o c h ó d . P Ba c g o
w s z y s t k i e o s o b y i p o d m i o t y o s i g a j c e d o c h o d y . P r z e p i s y p o d a t k o w e w n a s z y m
k r a j u w y r ó |n i a j d w a r o d z a j e t e g o p o d a t k u :
p o d a t e k d o c h o d o w y o d o s ó b f i z y c z n y c h ( P I T ) ,
p o d a t e k d o c h o d o w y o d o s ó b p r a w n y c h ( C I T ) .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : P R Z E D M I O T P O D A T K U
P o d a t k i o b r o t o w e l i c z o n e s n a p o d s t a w i e w i e l k o [c i s p r z e d a |y , c z y l i o b r o t u .
o g ó l n y p o d a t e k o b r o t o w y , n p . V A T t o p o d a t e k o d t o w a r ó w i u s Bu g , k t ó r y j e s t
o g ó l n y p o d a t e k o b r o t o w y , n p . V A T t o p o d a t e k o d t o w a r ó w i u s Bu g , k t ó r y j e s t
w l i c z o n y w i c h c e n p r z e z s p r z e d a w c i o b c i |a n a b y w c . P r z e d m i o t e m p o d a t k u
j e s t w a r t o [ t o w a r u l u b u s Bu g i . P o d a t e k j e s t n a l i c z a n y p r o c e n t o w o w e d Bu g
o b o w i z u j c y c h s t a w e k ;
o b c i |a j c y o k r e [l o n e d o b r a , n p . a k c y z a ;
o d p r z e n o s z e n i a w a r t o [c i m a j t k o w y c h , n p . p o d a t e k o d c z y n n o [c i
c y w i l n o p r a w n y c h ( P C C ) .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : P R Z E D M I O T P O D A T K U
P o d s t a w p o d a t k u m a j t k o w e g o s t a n o w i m a j t e k p o d a t n i k a , c z y l i n p .
n i e r u c h o m o [c i , g r u n t y i b u d y n k i o r a z b u d o w l e , b i |u t e r i a , d z i e Ba s z t u k i . O b Bo |o n y
n i m m o |e b y c a By m a j t e k l u b n i e k t ó r e j e g o s k Ba d n i k i . P o d a t e k p Ba c o n y j e s t o d
n i m m o |e b y c a By m a j t e k l u b n i e k t ó r e j e g o s k Ba d n i k i . P o d a t e k p Ba c o n y j e s t o d
p o s i a d a n e g o m a j t k u o r a z o d p r z y r o s t u m a j t k u .
W z w i z k u z t y m m o |n a w y r ó |n i z n a n e w s z y s t k i m :
p o d a t e k o d n i e r u c h o m o [c i ,
p o d a t e k o d s p a d k ó w i d a r o w i z n ,
p o d a t e k o d [r o d k ó w t r a n s p o r t o w y c h ,
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
K L A S Y F I K A C J A P O D A T K Ó W
K R Y T E R I U M : yR Ó D AO P O B O R U P O D A T K U
yr ó d Bo p o b o r u p o d a t k u
D o c h ó d M a j t e k
W t o k u p o w s t a w a n i a
p o d a t k i p r z y c h o d o w e , W t o k u w y d a t k o w a n i a O d p r z y r o s t u m a j t k u
O d p o s i a d a n i a m a j t k u
p r z y c h o d o w o p o d a t k i ( w s t a n i e
( w s t a n i e s t a t y c z n y m )
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
d o c h o d o w e , k o n s u m p c y j n e d y n a m i c z n y m )
d o c h o d o w e
P R A W O P O D A T K O W E
O g ó B p r z e p i s ó w r e g u l u j c y c h z a s a d y p o w s t a w a n i a , u s t a l a n i a , p Ba t n o [c i i u m o r z e D
z o b o w i z a D p o d a t k o w y c h o r a z o b o w i z k i p o d a t n i k ó w , p Ba t n i k ó w i i n k a s e n t ó w w
z a k r e s i e p o s z c z e g ó l n y c h p o d a t k ó w .
P r a w o p o d a t k o w e s t a n o w i t a k |e o o b o w i z u j c y c h p r o c e d u r a c h , k t ó r e w i n n y b y
p r z e s t r z e g a n e p r z e z o r g a n y p o d a t k o w e o r a z s t r o n y w t r a k c i e p o s t p o w a n i a
p r z e s t r z e g a n e p r z e z o r g a n y p o d a t k o w e o r a z s t r o n y w t r a k c i e p o s t p o w a n i a
p o d a t k o w e g o i w y k o n y w a n i a i n n y c h c z y n n o [c i z m i e r z a j c y c h d o u s t a l e n i a
p r a w i d Bo w e j w y s o k o [c i z o b o w i z a n i a p o d a t k o w e g o i s k u t e c z n e g o p o b o r u
p o d a t k u . P r a w o p o d a t k o w e j e s t j e d n z g a Bz i p r a w a g o s p o d a r c z e g o .
O r d y n a c j a p o d a t k o w a p r z y t a c z a d e f i n i c j p r z e p i s ó w p r a w a p o d a t k o w e g o j a k o
p r z e p i s ó w u s t a w p o d a t k o w y c h , p o s t a n o w i e D r a t y f i k o w a n y c h p r z e z R z e c z p o s p o l i t
P o l s k u m ó w o u n i k a n i u p o d w ó j n e g o o p o d a t k o w a n i a o r a z r a t y f i k o w a n y c h p r z e z
R z e c z p o s p o l i t P o l s k i n n y c h u m ó w m i d z y n a r o d o w y c h d o t y c z c y c h
p r o b l e m a t y k i p o d a t k o w e j , a t a k |e p r z e p i s ó w a k t ó w w y k o n a w c z y c h w y d a n y c h n a
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
p o d s t a w i e u s t a w p o d a t k o w y c h .
P R A W O P O D A T K O W E
A k t e m p r a w n y m n a d r z d n y m w p r o w a d z a j c y m w P o l s c e p r a w o p o d a t k o w e
j e s t K o n s t y t u c j a R z e c z p o s p o l i t e j P o l s k i e j z 2 k w i e t n i a 1 9 9 7 r . , k t ó r a w a r t . 8 4
s t a n o w i , i |: " K a |d y j e s t o b o w i z a n y d o p o n o s z e n i a c i |a r ó w i [w i a d c z e D
p u b l i c z n y c h , w t y m p o d a t k ó w , o k r e [l o n y c h w u s t a w i e " .
I n n y m i a k t a m i p r a w n y m i s y s t e m u p o d a t k o w e g o w P o l s c e s u s t a w y p o d a t k o w e
i p r z e p i s y w y k o n a w c z e w y d a n e n a i c h p o d s t a w i e .
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
P R A W O P O D A T K O W E
U s t a w a m i t w o r z c y m i s y s t e m p o d a t k o w y w P o l s c e s m i d z y i n n y m i :
1 ) U s t a w a O r d y n a c j a p o d a t k o w a d e f i n i u j c a z a g a d n i e n i a p o d a t k ó w , i c h p o d m i o t ó w i
p r z e d m i o t ó w , z o b o w i z a D p o d a t k o w y c h , i n f o r m a c j i p o d a t k o w y c h , p o s t p o w a n i a
p o d a t k o w e g o , k o n t r o l i p o d a t k o w e j i c z y n n o [c i s p r a w d z a j c y c h o r a z t a j e m n i c y
s k a r b o w e j .
2 ) U s t a w y m a t e r i a l n e g o p r a w a p o d a t k o w e g o b e z p o [r e d n i o r e g u l u j c e p r a w a i o b o w i z k i
p o d m i o t ó w p r a w a w z a k r e s i e k a |d e g o z p o d a t k ó w , m i d z y i n n y m i :
U s t a w a o p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b p r a w n y c h ,
U s t a w a o p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b f i z y c z n y c h ,
U s t a w a o z r y c z a Bt o w a n y m p o d a t k u d o c h o d o w y m ,
U s t a w a o p o d a t k u o d t o w a r ó w i u s Bu g ,
U s t a w a o p o d a t k u a k c y z o w y m ,
U s t a w a P r a w o c e l n e ,
3 ) P r o c e d u r a l n e i k a r n e p r a w o p o d a t k o w e t o j e s t m i d z y i n n y m i :
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
U s t a w a K o d e k s k a r n y s k a r b o w y
U s t a w a o k o n t r o l i s k a r b o w e j .
N A K O L E J N E Z A J C I A P R O S Z P R Z Y G O T O W A
P o d a t e k d o c h o d o w y o d o s ó b f i z y c z n y c h
W ó j t o w i c z W . , P r a w o p o d a t k o w e c z [ o g ó l n a i s z c z e g ó Bo w a , C . H . B e c k , W a r s z a w a 2 0 0 9 .
G o m u Bo w i c z A . , P o d a t k i i p r a w o p o d a t k o w e , L e x i s N e x i s P o l s k a , W a r s z a w a 2 0 1 1
G o m u Bo w i c z A . , P o d a t k i i p r a w o p o d a t k o w e , L e x i s N e x i s P o l s k a , W a r s z a w a 2 0 1 1
U s t a w a o p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b f i z y c z n y c h z d n i a 2 6 l i p c a 1 9 9 1 r . ( D z . U . z 2 0 1 2 r .
p o z . 3 6 1 z e z m . )
S k r y p t
w w w . u m c s . l u b l i n . p l
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