FINANSE SAMORZDU
FINANSE SAMORZDU
TERYTORIALNEGO
TERYTORIALNEGO
dr Krzysztof Szczepaniak
Spłata kredytu przy stałej racie
kapitałowej
" Wartość umorzenia (stała): U=S0/(n * m)
" Wartość odsetek: Zi=Si 1 * r/m
" Rata łączna: Ai=U+Zi
29
Odsetki (Z)
27
Rata kapitałowa (U)
25
23
21
19
17
15
012345
2
c
Tysiące
Spłata kredytu przy stałych
płatnościach łącznych
płatnościach łącznych
" wartość umorzenia: Ui zmienna
" Wartość odsetek: Zi=Si 1 * r/m
" Rata łączna (stała): A
" A = U + Z ŁU = A Z
26
24
1
22
1
1-
n*m
20
rn
ć1+
18
m
m
Ł ł
Ł ł
16
16
S A
S0 = A
14
rn
12
m
m
10
012345
3
Rata kapitałowa (U) Odsetki (Z)
Zadania kredyty
Zadania - kredyty
1 U t l h ł t k d t (i d tki)
1. Ustal harmonogram spłaty kredytu (umorzenie oraz odsetki),
rozłożonych na pięć rocznych rat przy następujących założeniach:
kwota kredytu 100 tys. zł;
oprocentowanie kredytu 8% rocznie; prowizja 2%
spłata następuje w formie równej raty kapitałowej a odsetki
równej raty kapitałowej
płatne są w dniu spłaty kapitału od realnego zadłużenia.
p ą p y p g
2. Ustal harmonogram spłaty kredytu (umorzenie oraz odsetki),
rozłożonych na pięć rocznych rat przy następujących założeniach:
kwota kredytu 100 tys zł;
kwota kredytu 100 tys. zł;
oprocentowanie kredytu 8% rocznie; prowizja 2%
spłata następuje w formie równej raty łącznej a odsetki płatne
równej raty łącznej
są w dniu spłaty kapitału od realnego zadłużenia.
d i ł k i ł d l dł ż i
4
Tysiące
STAAA RATA
Plan spłaty kredytu:
KAPITAAOWA
0 12 3 4 5 suma
Stan kredytu w końcu roku
Rata kapitałowa
p
Odsetki
Płatność łączna
Cash Flo
Cash Flow
IRR 0,00 zł
5,0000%
STAAA PAATNOŚĆ
Plan spłaty kredytu
ACZNA
01 2 3 4 5 suma
Stan kredytu w końcu roku
Rata kapitałowa
Odsetki
Płatność łączna
Cash Flow
Cash Flow
IRR
5
Net Present Value NPV
Wartość bieżąca netto
n
NCF
NCFt
NPV =
(1+ r )
(1+ rd )t
t=0
0
6
Wykorzystanie IRR do oceny kosztu
kredytu
NPV1(i2 i1)
NPV1(i2 - i1)
IRR
IRR = i1 +
NPV1 + NPV2
i1 < i2 ( 1 p.p.)
(+/- pp)
1 2
NPV1 (+) NPV2 (-)
7
IRR
IRR
1 t i t bli ł ó i i ż h
1. przygotowanie tablicy przepływów pieniężnych
2. przyjęcie dowolnego poziomu stopy dyskontowej i
zdyskontowanie przepływów netto dla przyjętego poziomu
stopy
t
3. jeśli otrzymane NPV jest dodatnie, następne obliczenia
przeprowadza się dla wyższej stopy dyskontowej, aż do
osiągnięcia NPV ujemnego
i i i NPV j
4. wówczas IRR musi znajdować się między tymi dwoma stopami
dyskontowymi, czyli między:
5. stopą dyskontową (1) dla której NPV (1) jest min większe od 0
a stopą dyskontową (2) dla której NPV (2) jest min większe od 0
6. Ponieważ zależność między stopa dyskontową a NPV nie jest
ę y p y ą j
linowa, jeśli różnica miedzy i1 i i 2 będzie zbyt duża, to formuła
nie da realistycznych wyników.
8
Zabezpieczenie zbiorowych potrzeb obywateli
Zadania gmin
Usługi komunalne Usługi społeczne Inne zadania
Usługi komunalne Usługi społeczne Inne zadania
zaopatrzenie oświata i szkolnictwo bezpieczeństwo i
wwodę wyższe
w wodę wyższe
porządek publiczny
porządek publiczny
odprowadzanie ochrona zdrowia ład przestrzenny i
ścieków ekologiczny
zagospodarowanie opieka społeczna i
g p p p
odpadów wychowanie
dostawy ciepła, energii mieszkalnictwo
elek. i gazu
utrzymanie dróg i bezpieczeństwo
t i d ó i b i ń t
komunikacja publ. publiczne
utrzymanie kultura i sztuka
cmentarzy
utrzymanie sport i rekreacja
kąpielisk
łączność turystyka i wypoczynek
Organizacja sfery usług komunalnych
Organizacja sfery usług komunalnych
Zakres odpowiedzialności Możliwe formy organizacyjne
SEKTOR PUBLICZNY
SEKTOR PUBLICZNY
XXXXXXXX Wydział urzędu gminy
XXXXXXX Zakład budżetowy
XXXXXX Kontrakt na wykonywanie usług
y y g
XXXXX Kontrakt managerski
XXXX Leasing
XXX Koncesje (włączając BOT, BOO, itp.) (2)
XX Spółdzielnie / porozumienia mieszkańców
X Prywatna przedsiębiorczość (1,2)
SEKTOR PRYWATNY
1. Z większościowym udziałem własnościowym po stronie kapitału prywatnego.
2. Odpowiedzialność za pozyskanie finansowania inwestycji oraz kapitału pracującego.
e
Niski
c
k
e
Stopień motywacji rynkowej
Wysoki
Zapewnienie odpowiedniej infrastruktury
komunalnej
Wieloletnie zaniedbania
inwestycyjne Standardy Unii Europejskiej
- dekapitalizacja majątku
- dekapitalizacja majątku
Inwestycje
Inwestycje
Ś
Środki własne
Zadłużenie
Zabezpieczenie
abe p ec e e
finansowania
FOŚ
Granty UE
Granty UE
Klasyfikacja zródeł finansowania inwestycji
komunalnych
yródła Finansowania Inwestycji
Komunalnych
A. Wewnętrzne B. Zewnętrzne
B2. Zwrotne
A1. Operacyjne A2. Kapitałowe
B1. Bezzwrotne
B2.1. Preferencyjne B2.2. Komercyjne
B1.1. Rządowe B1.2. Inne
Budżet operacyjny i kapitałowy
Budżet operacyjny i kapitałowy
Dochody bieżące Wydatki bieżące
Nadwyżka operacyjna
D h d k it ł
Dochody kapitałowe
Wolne środki
Obsługa długu
INWESTYCJE
Nowe zadłużenie
Dotacje inwestycyjne
Wskazniki bezpieczeństwa finansowego
Wskazniki bezpieczeństwa finansowego
Wk z ik
Wskaznik
O t l Ak t l R k
Optymalny Akceptowalny Ryzykowny
Wolne środki / obsługa zadłużenia Powyżej 1,4 1,1-1,4 Poniżej 1,1
Wolne środki / dochody ogółem
Powyżej 12% 8% - 12% Poniżej 8%
B
Budżet op
per.
Budżet
t kapitało
owy
Zwiększanie dochodów bieżących gmin
Zwiększanie dochodów bieżących gmin
" Bezpośrednie:
ś d i
polityka stawek podatków i opłat lokalnych;
skuteczność windykacji;
wprowadzanie nowych podatków i opłat
p y p p
" Pośrednie oddziaływanie i budowanie
podstawy podatkowej (np kreowanie rozwoju
podstawy podatkowej (np. kreowanie rozwoju
gospodarczego, kształtowanie zjawisk
demograficznych) efekty długofalowe
demograficznych) efekty długofalowe
Restrukturyzacja wydatków bieżących
Restrukturyzacja wydatków bieżących
" dobra / skuteczna struktura organizacyjna,
" mechanizmy motywujące do zachowań
h i tjd h ń
pro efektywnościowych,
" stosowanie nowoczesnych technik
planowania wydatków oraz monitoringu i
planowania wydatków oraz monitoringu i
sprawozdawczości,
" prywatyzacja / dobra regulacja usług
/ d b l ł
komunalnych
Polityka zarządzania mieniem komunalnym
Polityka zarządzania mieniem komunalnym
" Inwentaryzacja majątku (podział na grupy)
j j k ( d i ł )
" Analiza zasobu (z punktu widzenia zasadności
( p
posiadania określonych aktywów)
" Analiza rynku (rynkowe kryteria oceny
Analiza rynku (rynkowe kryteria oceny
wyników ekonomicznych mienia)
" Polityka zarządzania mieniem
" Polityka zarządzania mieniem
" Realizacja i monitoring
Finanse samorządu terytorialnego
Finanse samorządu terytorialnego
analiza wskaznikowa
analiza wskaznikowa
18
Wskazniki pokrycia wydatków dochodami
i wskazniki wyniku budżetu JST
k z iki k i d tkó ół d h d i ół ( l j
wskazniki pokrycia wydatków ogółem dochodami ogółem (relacja
wydatków ogółem do dochodów ogółem) służy do oceny adekwatności
środków finansowych przyznanych JST do zakresu realizowanych przez
nią zadań; jeżeli poziom tego wskaznika przekracza 100% świadczy to o
nią zadań; jeżeli poziom tego wskaznika przekracza 100% świadczy to o
tym, że JST decyduje się na deficytowe finansowanie zadań (p/w
inwestycyjnych)
k z ik k i d tkó d h d i ł i (d h d ł d
wskaznik pokrycia wydatków dochodami własnymi (dochody własne do
wydatków ogółem); wzrost poziomu tego wskaznika świadczy o wzroście
stopnia samodzielności finansowej JST
k z ik k i d kó d h d i fi (d h d
wskaznik pokrycia wydatków dochodami transferowymi (dochody
transferowe do wydatków ogółem); wzrost poziomu wskaznika świadczy o
zmniejszeniu się stopnia samodzielności finansowej JST
k z iki ik b dż t ik b dż t ( d żk /d fi t) d d h dó
wskazniki wyniku budżetu wynik budżetu (nadwyżka/deficyt) do dochodów
ogółem lub do wydatków ogółem informuje o stopniu zrównoważenia lub
niezrównoważenia budżetu JST.
19
WSKAyNIKI POKRYCIA WYDATKÓW OGÓAEM DOCHODAMI OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem 101,5 104,3 103,9 103,9 102,3 99,9 100,9 102,6
Gminy 101,5 104,7 103,4 102,8 101,5 101,6 100,1 102,8
Miasta na prawach powiatu 102,9 106,1 106,2 106,2 102,8 101,2 100,6 100,6
Powiaty 99,4 100,9 101,8 103,2 103,0 99, 100,9 105,0
y , , , , , ,8 , ,
Województwa 99,3 102,2 103,0 102,9 103,2 84,1 107,4 105,7
WSKAyNIKI WYNIKU BUDŻETU W RELACJI DO DOCHODÓW OGÓAEM JST
WSKAyNIKI WYNIKU BUDŻETU W RELACJI DO DOCHODÓW OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem -1,5 -4,3 -3,9 -3,9 -2,3 0,1 -0,9 -2,6
Gminy -1,5 -4,7 -3,4 -2,8 -1,5 -1,6 -0,0 -2,8
Miasta na prawach powiatu -2,9 -6,1 -6,2 -6,2 -2,8 -1,2 -0,6 -0,6
Powiaty 0,6 -0,9 -1,8 -3,2 -3,0 0,2 -0,9 -5,0
Województwa 0,7 2,2 3,0 2,9 3,2 15,9 7,4 5,7
Województwa 0,7 -2,2 -3,0 -2,9 -3,2 15,9 -7,4 -5,7
20
WSKAyNIKI POKRYCIA WYDATKÓW OGÓAEM DOCHODAMI WAASNYMI JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem 43,1 40, 39, 40, 42, 51, 52, 52,1
g , ,0 ,3 ,3 ,6 ,5 ,9 ,
Gminy 53,8 50,2 50,3 48,2 46,6 48,2 48,7 46,1
Miasta na prawach powiatu 47,4 45,7 44,8 47,5 54,7 64,2 65,7 67,3
Powiaty 6,2 7,8 8,5 10,4 11,0 24,9 28,9 29,3
Województwa 18,0 15,6 13,0 15,2 15,4 59,1 60,5 60,4
WSKAyNIKI POKRYCIA WYDATKÓW OGÓAEM DOCHODAMI TRANSFEROWYMI JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem 55,5 55,8 56,9 55,9 55,2 48,6 46,4 45,1
Gminy 44,7 45,3 46,4 49,1 51,9 51,0 51,3 51,1
Gminy 44,7 45,3 46,4 49,1 51,9 51,0 51,3 51,1
Miasta na prawach powiatu 49,8 48,6 49,3 46,6 42,5 35,3 33,7 32,1
Powiaty 94,4 91,3 89,8 86,4 86,1 75,3 70,2 65,7
Województwa 82,7 82,2 84,1 81,9 81,5 48,6 32,7 34,2
21
Wolne środki i nadwyżka operacyjna
Wolne środki i nadwyżka operacyjna
" Wolne środki i nadwyżka operacyjna wykorzystywane są do obliczania
W l ś dki i d żk j k t d bli i
wskazników określających zdolność JST do realizacji inwestycji i do
zaciągania oraz obsługi długu.
" wolne środki = dochody ogółem wydatki bieżące wydatki na obsługę
l ś dki d h d ół d ki bi ż d ki b ł
długu
" nadwyżka operacyjna = dochody bieżące wydatki bieżące
" dochody bieżące = dochody ogółem dochody z majątku dotacje na
zadania inwestycyjne
" wydatki bieżące = wydatki ogółem wydatki majątkowe
wydatki bieżące wydatki ogółem wydatki majątkowe
" Wzrost poziomu wolnych środków i nadwyżki operacyjnej świadczy o
wzroście zdolności JST do realizacji wydatków inwestycyjnych i o
wzroście zdolności do obsługi długu. Natomiast ich spadek informuje o
wzroście zdolności do obsługi długu. Natomiast ich spadek informuje o
zmniejszeniu zdolności JST do dokonywania wydatków inwestycyjnych,
jak i o zmniejszeniu zdolności do obsługi długu.
22
Relacja wolnych środków/nadwyżki operacyjnej do
dochodów ogółem lub do wydatków ogółem
" Relacja wolnych środków do dochodów ogółem informuje jaka
część dochodów zostanie w budżecie po dokonaniu wydatków
bieżących.
bieżących.
" Relacja wolnych środków do wydatków ogółem informuje jaka
część wydatków ogółem pokryta zostanie wolnymi środkami.
" Relacja nadwyżki operacyjnej do dochodów ogółem informuje
jaka część dochodów bieżących pozostanie po dokonaniu
wydatków bieżących i będzie mogła być przeznaczona na wydatki
wydatków bieżących i będzie mogła być przeznaczona na wydatki
inwestycyjne i obsługę długu.
" Relacja nadwy operacyjnej do wydatków ogółem informuje
j yżki p yj j y g j
jaka część wydatków ogółem pokryta zostanie nadwyżką
operacyjną.
23
WSKAyNIKI WOLNYCH ŚRODKÓW W RELACJI DO DOCHODÓW OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Wyszczególnienie
JST ogółem 18,3 15,0 14,8 14,2 14,7 17,7 18,0 18,0
Gminy 21,5 17,9 17,7 17,5 16,8 17,8 18,9 17,5
Miasta na prawach powiatu 16,5 12,9 12,4 11,3 12,4 15,1 17,0 18,4
Powiaty 7,1 6, 7, 5, 6, 11, 11, 9,
ow y , ,6 ,4 ,3 ,7 ,1 ,9 ,6
Województwa 32,2 27,6 26,3 27,6 31,7 41,2 29,6 32,3
WSKAyNIKI NADWYŻKI OPERACYJNEJ W RELACJI DO DOCHODÓW OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
2006
1999 2000 2001 2002 2003
Wyszczególnienie 2004 2005
11,7
JST ogółem 7,5 3,6 6,2 6,0 6,2 9,9 10,9
Gminy 11 2 69 96 10 1 10 1 11 5 13 4 12 7
Gminy 11,2 6,9 9,6 10,1 10,1 11,5 13,4 12,7
Miasta na prawach powiatu 6,0 1,2 3,9 2,9 3,6 6,3 7,9 10,1
Powiaty - - 1,7 0,2 1,1 5,6 6,6 5,0
Województwa 2,6 0,6 3,7 4,4 4,1 24,5 18,6 23,9
24
Wskazniki zdolności JST do realizacji inwestycji
Wskazniki zdolności JST do realizacji inwestycji
" Relacja wydatków inwestycyjnych do dochodów ogółem informuje o
ó ó ó f
tym, jaka część tych wydatków została pokryta dochodami ogółem,
czyli środkami bezzwrotnymi.
y y
" Relacja wydatków inwestycyjnych do wolnych środków informuje o
stopniu pokrycia tych wydatków wolnymi środkami. Poziom tego
wskaznika powyżej 100% świadczy o tym, że zródłem finansowania
k z ik ż j 100% ś i d t ż z ódł fi i
inwestycji samorządowych nie są jedynie zródła bezzwrotne, ale
również zwrotne (pożyczkowe).
" Relacja zobowiązań ogółem do wydatków inwestycyjnych; jeżeli
poziom tej relacji przekracza 100% świadczy to o tym, że
zobowiązania są zaciągane nie tylko w celu finansowania wydatków
zobowiązania są zaciągane nie tylko w celu finansowania wydatków
inwestycyjnych, ale również wydatków bieżących, które powinny być
finansowane z dochodów bieżących.
25
WSKAyNIKI WYDATKÓW INWESTYCYJNYCH W REALCJI DO DOCHODÓW OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem 19,0 18,2 17,3 16,6 15,5 16,2 17,2 20,8
G i 22 2 21 6 19 7 18 9 17 1 18 3 17 9 20 7
Gminy 22,2 21,6 19,7 18,9 17,1 18,3 17,9 20,7
Miasta na prawach powiatu 17,7 17,1 16,3 15,1 13,1 14,1 15,3 19,2
Powiaty 6,4 7,5 8,9 8,1 9,1 10,1 11,7 15,3
Województwa 31,5 29,4 28,7 29,5 33,9 24,2 33,7 37,6
WSKAyNIKI WYDATKÓW INWESTYCYJNYCH W REALCJI DO WOLNYCH ŚRODKÓW JST
WSKAyNIKI WYDATKÓW INWESTYCYJNYCH W REALCJI DO WOLNYCH ŚRODKÓW JST
W LATACH 1999-2006 W %
2006
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Wyszczególnienie
JST ogółem 103,4 121,6 116,8 119,1 105,8 91,5 95,6 115,6
Gminy 103 5 120 4 111 4 107 8 102 2 103 2 94 7 175 6
Gminy 103,5 120,4 111,4 107,8 102,2 103,2 94,7 175,6
Miasta na prawach powiatu 107,8 132,6 130,6 133,7 105,2 94,0 89,7 104,4
Powiaty 90,9 111,9 121,3 152,8 135,0 90,8 98,6 158,8
Województwa 97,7 106,5 109,0 106,9 107,0 58,8 114,1 116,1
26
Wskazniki zdolności JST do zaciągania długu
i obsługi długu
" zobowiązaniaogółem do dochodówogółem (wsk. ustawowy)
b i i ół d d h dó ół ( k t)
" łączne wypłaty z tytułu obsługi długu do dochodów ogółem (wsk.
ustawowy) lub do wolnych środków; wskaznik informuje jaka część
d h dó ół l b l h ś dkó j b ł
dochodów ogółem lub wolnych środków przeznaczana jest na obsługę
długu; łączne wypłaty z tytułuobsługi długu to:
wydatki z tytułu oprocentowania i dyskonta oraz wypłaty z tytułu
poręczeń i gwarancji (wydatki na obsługę długu),
spłaty kredytów i pożyczek oraz wykup papierów wartościowych i
obligacji (rozchody).
" rozchody do przychodów w zakresie kredytów, pożyczek, emisji papierów
wartościowych dłużnych; wskaznik informuje czy JST stosują rolowanie
długu
g
tak, gdy P > R to R/P < 100%
nie, gdy P < R, to R/P > 100%
27
WSKAyNIKI ZOBOWIZAC OGÓAEM W RELACJI DO DOCHODÓW OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem 9,5 12,9 15,4 19,2 21,8 20,9 20,6 21,3
G i 11 5 14 8 16 8 15 7 18 4 18 7 17 6 18 5
Gminy 11,5 14,8 16,8 15,7 18,4 18,7 17,6 18,5
Miasta na prawach powiatu 12,3 17,3 22,0 32,4 32,1 30,0 28,7 27,6
Powiaty 0,6 3,0 3,8 7,0 11,0 11,9 13,2 16,8
Województwa 0,7 3,1 6,0 10,3 14,1 8,1 12,5 16,6
ROZCHODY W RELACJI DO PRZYCHODÓW Z TYTUAU POŻYCZEK, KREDYTÓW,
EMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH JST W LATACH 1999-2006 W %
2006
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Wyszczególnienie
JST ogółem - 31,9 37,2 45,9 60,0 58,0 65,3 166,4
G i 3 2 44 3 40 6 8 8 4 166 0
Gminy - 37,2 44,3 54,0 67,8 58,7 75,4 166,0
Miasta na prawach powiatu - 30,6 33,2 45,2 60,2 54,8 60,8 146,6
Powiaty - 7,3 24,1 22,1 44,3 52,4 57,8 208,6
Województwa - 4,7 14,1 24,8 22,2 213,8 14,2 182,9
28
WSKAyNIKI ACZNYCH WYPAAT Z TYTUAU OBSAUGI DAUGU W RELACJI DO
DOCHODÓW OGÓAEM JST W LATACH 1999-2006 W %
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Wyszczególnienie 2006
JST ogółem - 6,2 7,9 8,1 7,4 7,7 8,2 9,4
Gminy - 6,4 8,0 7,4 7,2 8,2 7,8 9,1
Miasta na prawach powiatu - 1,6 11,4 11,3 8,6 9,1 9,0 9,7
P i t 89 27 51 53 60 68 79
Powiaty - 8,9 2,7 5,1 5,3 6,0 6,8 7,9
Województwa - 3,0 4,3 5,0 6,3 1,2 8,9 15,9
WSKAyNIKI ACZNYCH WYPAAT Z TYTUAU OBSAUGI DAUGU W RELACJI DO
WOLNYCH ŚRODKÓW JST W LATACH 1999-2006 W %
Wyszczególnienie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem - 16,1 24,4 30,9 33,2 27,5 31,5 32,8
Gminy - 16,0 23,5 25,7 31,2 29,1 31,9 32,7
Miasta na prawach powiatu - 25,7 39,4 54,3 46,9 37,4 35,4 31,6
Powiaty 2,6 11,0 27,9 40,1 31,7 37,2 51,5
Powiaty - 2,6 11,0 27,9 40,1 31,7 37,2 51,5
Województwa - 0,1 3,7 6,2 5,5 5,3 13,5 27,3
29
Płynność finansowa budżetu JST
Płynność finansowa budżetu JST
q Płynność finansowa rozumiana jest jako:
pozytywny stan środków płatniczych
właściwość składników aktywów do zamiany na pieniądz
stosunek pokrycia zobowiązań składnikami aktywów
( j k )
(majątku)
możliwość pokrycia w każdym momencie zobowiązań
podmiotu
podmiotu
q Ocena płynności finansowej budżetu JST może być prowadzona
w ujęciu:
w ujęciu:
planowanym i natychmiastowym
kasowym i memoriałowym
kasowym i memoriałowym
30
Wskazniki płynności finansowej budżetu JST
1/2
I. wskaznik płynności finansowej budżetu JST w ujęciu kasowym to suma
zrealizowanych dochodów i przychodów w relacji do sumy
zrealizowanych wydatków i rozchodów budżetu JST
y y
(ZDB + ZPB): (ZWB + ZRB)
II. wskaznik płynności finansowej budżetu JST w ujęciu memoriałowym to
suma zrealizowanych dochodów, przychodów i należności w relacji do
sumy zrealizowanych wydatków, rozchodów i zobowiązań
(wymagalnych i niewymagalnych)
(wymagalnych i niewymagalnych)
(ZDB + ZPB + N):(ZWB + ZRB + Z)
" Jeżeli poziom wskazników jest równy jedności, to oznacza to, że w pełni
Jeżeli poziom wskazników jest równy jedności, to oznacza to, że w pełni
są pokryte zobowiązania budżetowe z tytułu realizowanych wydatków
oraz rozchodów budżetowych.
31
Wskazniki płynności finansowej budżetu JST
2/2
" Wykonanie budżetu JST, w którym poziom wskazników jest wyższy od
jedności oznacza, że wystąpiło pokrycie zobowiązań i dana JST ma na
koniec roku nadwyżkę środków p ę y , które mogą wynikać z
y ę pieniężnych, gą y
realizacji dochodów i/lub przychodów na poziomie wyższym od
planowanego lub z oszczędności w realizacji wydatków i/lub rozchodów,
alboobiesytuacjewystąpiły łącznie.
lb bi t j t ił ł i
" Wykonanie budżetu JST, w którym poziom wskazników jest niższy od
jedności oznacza, że wystąpił brak pokrycia zobowiązań. W takiej
jedności oznacza, że wystąpił brak pokrycia zobowiązań. W takiej
jednostce na koniec roku budżetowego występuje nieplanowany
niedobór środków pieniężnych. Sytuacja ta może wynikać z realizacji
d h dó i/l b h dó i i iż d l
dochodów i/lub przychodówna poziomie niższym od planowanego, czy
też z realizacji wydatków i/lub rozchodów na poziomie wyższym od
planowanegoalbomogą wystąpić te obie sytuacje.
pggą y ąp y j
32
WSKAyNIKI PAYNNOŚCI FINANSOWEJ JST W UJCIU KASOWYM I MEMORIAAOWYM
NA KONIEC ROKU W LATACH 2000 2006
NA KONIEC ROKU W LATACH 2000-2006
Wskaznik płynności finansowej Wskaznik płynności finansowej
w ujęciu kasowym w ujęciu memoriałowym
Wyszczególnienie
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2001 2002 2003 2004 2005 2006
1,02 1,02 1,03 1,03 1,05 1,05 1,05 0,94 0,93 0,92 0,94 0,94 0,94
JST ogółem
1,02 1,03 1,03 1,00 1,04 1,05 1,05 0,95 0,96 0,93 0,96 0,96 0,95
Gminy
102 102 1 03 103 10 106 10 091 088 089 0 90 092 092
1,02 1,02 1,03 1,03 1,05 1,06 1,07 0,91 0,88 0,89 0,90 0,92 0,92
Mi t
Miasta
1,01 1,01 1,01 1,01 1,03 1,04 1,03 0,98 0,94 0,92 0,93 0,93 0,90
1,01 1,01 1,01 1,01 1,03 1,04 1,03 0,98 0,94 0,92 0,93 0,93 0,90
Powiaty
Powiaty
Województwa 1,01 1,01 1,01 1,02 1,18 1,11 1,08 0,97 0,94 0,91 1,10 1,01 0,96
33
Wskazniki wzajemnych relacji między przychodami i
dochodami
dochodami
a wydatkami i rozchodami
" wskaznik pokrycia wydatków i rozchodów dochodami
ogółem zrealizowane dochody budżetowe w relacji do
sumy zrealizowanych wydatków i rozchodów
ZDB/(ZWB + ZRB)
" wskazniki pokrycia wydatków ogółem dochodami i
przychodami suma zrealizowanych dochodów i
przychodami suma zrealizowanych dochodów i
przychodów w relacji do zrealizowanych wydatków
(ZDB+ZPB)/ZWB
(ZDB+ZPB)/ZWB
34
WSKAyNIK POKRYCIA WYDATKÓW I ROZCHODÓW DOCHODAMI OGÓAEM JST
WSKAyNIK POKRYCIA WYDATKÓW I ROZCHODÓW DOCHODAMI OGÓAEM JST
W LATACH 1999-2006 W %
Wskaznik pokrycia wydatków i rozchodów Wskaznik pokrycia wydatków ogółem dochodami i
dochodami ogółem w % przychodami w %
Wyszczegól-
nienie
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
JST ogółem 93,9 93,6 92,9 93,7 95,8 93,8 92,0 103,7 105,2 106,5 107,5 110,1 111,6 111,9
Gminy 93,0 93,3 93,4 89,9 93,4 93,7 91,4 104,4 106,8 107,7 109,2 110,1 112,0 111,5
Miasta 92,0 91,3 90,3 93,3 94,8 94,2 94,6 104,2 105,2 107,2 107,7 109,3 111,5 112,3
Po iat 99 0 97 5 95 6 94 9 96 9 95 4 91 0 101 3 101 9 102 7 103 3 106 6 107 9 107 8
Powiaty 99,0 97,5 95,6 94,9 96,9 95,4 91,0 101,3 101,9 102,7 103,3 106,6 107,9 107,8
Woj
jewództwa 97,6 96,4 95,8 95,2 115,8 89,4 86,8 101,3 101,9 102,9 103,8 121,4 115,5 118,0
35
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Analiza wskaźnikowa sprawozdania finansowego Tom 1 Sprawozdanie finasoweAnaliza wskaźnikowa sprawozdania finansowego Tom 1 Sprawozdanie finasowe(1)Analiza wskaźnikowa sprawozdań finansowychAnaliza wskaźnikowa sprawozdania finansowego Tom 2 Wskaźniki finansowe(1)analiza finansowa wyklad Analiza wstepna i poziomaAnaliza wskaźnikowa sprawnośćAnaliza wskaźnikowa Gdańska w latach 1996 2000analiza wskaźnikowa 1kopia analiza wskaznikowa4 analiza wskaznikowa 1analiza wska?nikowaProwadzenie analiz wskaźnikowychAnaliza wskaznikowa cz 1analiza finansowa wyklad Analiza2więcej podobnych podstron