Wykład 8
Wykład 8
Konstrukcja podatku
Konstrukcja podatku
rolnego
rolnego
" Literatura :
" Literatura :
R. I. Dziemianowicz,  Efektywność systemu
R. I. Dziemianowicz,  Efektywność systemu
opodatkowania rolnictwa , Białystok 2007
opodatkowania rolnictwa , Białystok 2007
1
" Podstawa prawna:
" Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 15 listopada 1984 o podatku
Ustawa z dnia 15 listopada 1984 o podatku
rolnym (z póz
niejszymi zmianami)
rolnym (z póz
niejszymi zmianami)
Fikcyjny charakter podatku jako uniwersalnego
Fikcyjny charakter podatku jako uniwersalnego
opodatkowania przychodów, dochodów i
opodatkowania przychodów, dochodów i
majątku rolników
majątku rolników
Podmiot czynny
Podmiot czynny
Gminy
Gminy
Podmiot bierny  podatnik
Podmiot bierny  podatnik
właściciele gruntów
właściciele gruntów
posiadacze samoistni
posiadacze samoistni
u\
ytkownicy wieczyści
u\
ytkownicy wieczyści
posiadacze gruntów stanowiących własność Skarbu
posiadacze gruntów stanowiących własność Skarbu
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
dzier\
awcy gruntów
dzier\
awcy gruntów
spółdzielnie produkcyjne
spółdzielnie produkcyjne
2
Gospodarstwo rolne  obszar gruntów
Gospodarstwo rolne  obszar gruntów
sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków
sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków
jako u\
ytki rolne oraz grunty zadrzewione i
jako u\
ytki rolne oraz grunty zadrzewione i
zakrzewione na u\
ytkach rolnych o łącznej
zakrzewione na u\
ytkach rolnych o łącznej
powierzchni 1 ha rzeczywistego lub 1 ha
powierzchni 1 ha rzeczywistego lub 1 ha
przeliczeniowego
przeliczeniowego
Przedmiot opodatkowania
Przedmiot opodatkowania
" grunty wchodzące w skład gospodarstwa
" grunty wchodzące w skład gospodarstwa
rolnego
rolnego
" pozostałe grunty niestanowiące gospodarstwa
" pozostałe grunty niestanowiące gospodarstwa
rolnego
rolnego
3
Podstawa opodatkowania
Podstawa opodatkowania
Przeliczniki hektarów u\
ytków rolnych
Przeliczniki hektarów u\
ytków rolnych
na hektary przeliczeniowe
na hektary przeliczeniowe
W przypadku pozostałych gruntów  nie
W przypadku pozostałych gruntów  nie
wchodzących w skład gospodarstwa rolnego 
wchodzących w skład gospodarstwa rolnego 
podstawą opodatkowania jest liczba hektarów
podstawą opodatkowania jest liczba hektarów
rzeczywistych wynikająca z ewidencji gruntów.
rzeczywistych wynikająca z ewidencji gruntów.
4
Stawka
Stawka
Kwotowa  równowartość pienię\
na 2,5 q \
yta, liczona
Kwotowa  równowartość pienię\
na 2,5 q \
yta, liczona
według średniej ceny skupu \
yta za pierwsze trzy
według średniej ceny skupu \
yta za pierwsze trzy
kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy
kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy
. .
P = 2,5q . C . LP
P = 2,5q C LP
P  roczna kwota podatku
P  roczna kwota podatku
C  średnia cena skupu \
yta za pierwsze trzy kwartały
C  średnia cena skupu \
yta za pierwsze trzy kwartały
roku poprzedzającego rok podatkowy
roku poprzedzającego rok podatkowy
L  liczba hektarów przeliczeniowych
L  liczba hektarów przeliczeniowych
. .
P = 5q . C . L
P = 5q C L
Zwolnienia i ulgi podatkowe
Zwolnienia i ulgi podatkowe
" zwolnienia rolne klasy V, VI, VIa
" zwolnienia rolne klasy V, VI, VIa
" grunty zadrzewione i zakrzewione
" grunty zadrzewione i zakrzewione
" grunty poło\
one w pasie drogi granicznej
" grunty poło\
one w pasie drogi granicznej
" u\
ytki ekologiczne
" u\
ytki ekologiczne
" grunty zajęte pod zbiorniki wody na cele
" grunty zajęte pod zbiorniki wody na cele
zaopatrzenia ludności
zaopatrzenia ludności
" grunty pod wałami przeciwpo\
arowymi
" grunty pod wałami przeciwpo\
arowymi
" grunty wpisane do rejestru zabytków
" grunty wpisane do rejestru zabytków
" grunty będące działkami przyzagrodowymi
" grunty będące działkami przyzagrodowymi
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych
" grunty poło\
one na terenach górskich i podgórskich
" grunty poło\
one na terenach górskich i podgórskich
5
Na wniosek podatnika
Na wniosek podatnika
" podmiotowe np. uczelnie rolnicze, PZD
" podmiotowe np. uczelnie rolnicze, PZD
" przedmiotowe np. ze względu na melioracje
" przedmiotowe np. ze względu na melioracje
" ulgi inwestycyjne
" ulgi inwestycyjne
6