SYSTEM PODATKOWY-
Podatek-jest to przymusowe, nieodpłatne, bezzwrotne świadczenie materialne które zostaje pobierane przez państwo (urzedy skarbowe) lub samorząd w określonych wysokościach i za określony czas. Te świadczenia pobierane są od os fizycznych i od jednostek organizacyjnych głównie w formie pieniężnej. Podatki są podstawowym źródłem dochodów państwa nie zależnie od ustroju lub formy, właściwy dobór podstawy podatkowania nie powinien zachęcać do jego niepłacenia.
Funkcja stymulacyjna- która polega na pobudzaniu podatników do terminowego płacenia naliczonych podatków. Państwo poprzez tą funkcje stymuluje, pobudza wpierw przedsiębiorstwa a potem os fizyczne-prawne do regulacji swoich należności podatkowych w interesie społecznym państwa
F.redystrybucyjna- polegająca na rozdziale środków pieniężnych, które wpływaja od podatników i na przydzieleniu odpowiednich kwot np.; w sferze budżetowej a więc jest to rozdział wpływających środków m.in. na sferę budżetową oraz na najważniejsze gałęzie gospodarki i ich rozwój.
F.informacyjna - ewidencyjno -kontrolna umożliwia zebranie informacji od poszczególnych podatników i daje podstawę do wyciągania wniosków dotyczących przebiegu procesów gospodarczych państwa i reagowania na niepożądane zachowania podatników. Przejawem praktycznym tej funkcji jest wymóg prowadzenia przez jednostki gospodarcze , które sa objęte obowiązkiem podatkowym ewidencji kontrolnej która informuje odpowiednie urzędy skarbowe o terminowości spływu podatków
Cechy podatków przymusowość -nie można odmówić zapłacenia świadczenia podatkowego (US posiada prawa do przymusowego egzekwowania wartości pieniężnych)
Bezzwrotność- nie ma możliwości otrzymania zwrotu podatku należnego po wpłacie
Powszechność- obowiązuje wszystkie podm gospodarcze w których wyst przedmiot opodatkowania
Nieodpłatność- w efekcie dokonania zapłaty podatku nie mamy żadnych uprawnień rzeczowych
Konstrukcja podatków elementy: 1 podmiot 2 płatnik 3 przedmiot 4 podstawa opodatkowania 5 stawki podatkowe 6 zwolnienia ulgi i zwyżki podatków
1 może być osoba fiz prawna lub jednostka organizacyjna zobowiązana do uiszczenia podatku
2 osoba która zostaje zobowiązana do obliczenia wysokości podatku, potrącić wartośc z należności podatnika i wpłacic na rachunek dochodów budżetowych
3 czyli to od czego płaci się podatek
4 stanowi wartość przedmiotu od której wymierza się podatek według obowiązującej stawki
5 wyraża stosunek wysokości podatku do podstawy opodatkowania stawki kwotowe i procentowe, kwota wyrażona jest w zł -procentowe- 40%, stawki stałe i zmienne- stałe sa jednakowe dla każdej podstawy opodtkowania, zmienne zmieniaja się wraz ze zmianą pod opodatkowania
Systematyka podatków- kryterium przedmiotowe - ujmuje podatki zgodnie z podstawą opodatkowania jest to typowe kryterium ekonomiczne według którego rozróżniamy podatki dochodowe, majątkowe i obrotowo-konsumpcyjne,; -dochodowe-opodatkowany jest dochód który stanowi róznicę między przychodem a kosztem jego uzyskania ,- majatkowy- dotycza konkretnego majątku wyrażonegop w jednostkach naturalnych lub pieniężnych związanego z prowadzona działalnością, -obrotowo- konsumpcyjny- dotyczą kwot uzyskanych w wyniku sprzedaży , obrotu
Kryterium podmiotu i przedmiotu opodatkowania- dzieli podat na osobiste (dochodowy) i rzeczowe(nieruchomośc) , kryterium ustalające faktycznie podmioty faktycznie obciążane podatkami, to wyróżnia pod bezpośrednie i pośrednie, bezpośrednie- obciążają podmioty podatku np. majątkowe dochodowe,-pośrednie- obciążają pośrednio podmiot podatku vat akcyza
Kryterium przeznaczenia według którego rozróżniamy podatki celowe i ogólne: nie określa się dochodów uzyskanych z nich , celowe- służą finansowaniu ściśle określonych zadań, podatek od środka transportu, powinnien być przyznaczony na drogi
Kryterium budżetowe- ustala na rzecz którego budżetu podatki są odprowadzane czy na rzecz budżetu lokalnego czy centralnego.
PODATEK DOCHODOWY OD.OSÓB FIZYCZNYCH-podmiotem tego podatku są wszystkie osoby fizyczne które mieszkają na terytorium Polski, z wyjątkiem osób mieszkających za granicą a uzyskujących dochody na terenie kraju, w pewnym ograniczonym zakresie ,dotyczy os które prowadzą działalność gosp ale poza rolniczą. Przedmiotem tegp podatku jest suma dochodów osiągana ze wszystkich źródeł przychodów pieniężnych za wyjątkiem działalności rolniczej i leśnej. Podstawą stanowi różnica przychodów i kosztów w określonym roku.
VAT- podatek od towarów i usług- podatek od wartości dodanej. Podmiotem tego podatku są osoby prawne i jednostki organizacyjne, które wykonuja na własny rachunek i we własnym imieniu wszelkie czynności podlegające opodatkowaniu. Przedmiotem jest sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terenie Polski, zaliczamy również import i export. Podstawą opodatkowania jest obrót, sprzedaż kwota netto wartości sprzedaży towarów i usług, stawki ulegaja zmianie podstawowa to 22%
PODATEK AKCYZOWY- podstawą prawną jest ustawa z 8 stycznia 99 z późniejszymi zmianami i na podstawie tej ustawy podmiotem opodatkowania akcyzą są produceńci i importerzy wszystkich dóbr luksusowych wyroby;sól zapałki ,samochody alkohol. Przedmiotem podatku jest sprzedaz towarów zwanych wyrobami akcyzowymi. Podstawą opodat jest kwota netto wartości lub sprzedaży. W przypadku przywozu towarów zza granicy podstawą opodat akcyzą jest ich wartość celna powiększona o cło i podatek importowy, stawki sa różne procentowe i kwotowe.
FORMY ORGANIZACYJNE FINANSÓW- przedsiębiorstwa, spółdzielnie ,spółki
Kapitał własny- powstanie finansów własnych następuje na skutek wniesienia przez założyciela , właściciela lub przez współzałożyciela określonych wartości pieniężnych i utworzenie w ten sposób tzw kapitału założycielskiego zwanego inaczej kapitałem podstawowym. Powstanie kapitałów własnych może nastąpić na skutek gromadzenia osiąganych nadwyżek i tworzenia tzw KAPITAŁU SAMOFINANSOWANIA, ten kapitał jest równocześnie kapitałem rezerwowym , zapasowym z którego w pierwszej kolejności pokrywa się wszelkie straty.Tworzenie tych finansów jest bardzo zróżnicowane w zależności od formy organizacyjno prawnej przedsiebiorstwa.
1 przedsiębiorstwo państwowe i komunalne- tworzone są 2 podstawowe fundusze własne ; fundusz założycielski- powstaje z wydzielenia pewnej części własności państwowej oddanej w użytkowanie przedsiębiorstwu na określony okres jego działalności
fundusz przedsiębiorstwa- powstaje i corocznie powiększa się z części osiąganego zysku i służy również na pokrycie strat
2 spółdzielnie-w zależności od rodzaju i typu spółdzieni mogą być tworzone 3 fundusze własne, fundusz udziałowy - powstaje w spółdzielniach z wpłat z udziałów członkowskich
fundusz wkładów- jest tworzony z rzeczowych wkładów członków danej spółdzielni (z ziemi, inwentarza)
fundusz zasobowy- tworzony jest z wpisowego wszystkich członków i z części corocznego zysku i służy on na pokrycie strat finansowych
3 spółki- tworzony jest 1 fundusz założycielski , który powstaje z wkładów kapitałowych wspólników i ma 3 nazwy; kapitał wkładów, zakładowy , spółek, Fundusz spółek stanowi o jej majątku i ma znaczenie dla rozmiarów prowadzonej działalności w spółce
Spółki Z.oo kapitał powstaje z wkładów założycieli i nazywa się kapitałem zakładowym albo udziałowym w spółkach akcyjnych S.A. kapitał założycielski składa się z kapitału akcyjnego, którego wysokość musi wynosić min. 100 tys. Kapitał zapasowy- rezerwowy powstaje z nadwyżki jaką uzyskuje się przy sprzedaży akcji albo z obowiązkowych odpisów z zysku netto w określonym okresie czasu.