ROZLICZENIA GOTÓWKOWE:

1a Przyjęcie gotówki do kasy z rachunku bankowego Kasa - Rach. bank.

1b Wpłata gotówki z kasy na rachunek bankowy Rach. bank. - Kasa

• Odbiorca spłacił należność do kasy Kasa - Rozrach. z dost. i odb.

• Ujawniono nadwyżkę w kasie Kasa - Pozostałe rozrach.

• Ujawniono niedobór w kasie Pozostałe rozrach. - Kasa

• Wypłata wynagrodzeń pracownikom gotówką Rozrach. z tyt. wynagr. - Kasa

• Zakup za gotówkę krótkoterminowych papierów wartościowych Krótkoterm. pap. wart. - Kasa

• pobrano środki pieniężne z banku do kasy: kasa - rach. bank.

• wypłacono pracownikowi zaliczkę na koszty podróży: nal. od pracowników - kasa

• odbiorca wpłacił do kasy należność za wykonaną usługę: kasa - przychody

Operacje:

1. Uregulowano przelewem bankowym zobowiązanie wobec dostawcy na kwotę 114 zł. Wn-zob.wobec dost., Ma-Rach. bank.

2. Zakupiono z odroczoną płatnością (14 dni) od spółki ALFA materiały, które przyjęto do magazynu na kwotę 120 zł. Wn-Materiały, Ma-Zob. wobec dost.

3. Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy na kwotę 200 zł. Wn-Rach. bank., Ma-Nal. od odb.

4. Spłacono przelewem z rachunku bankowego ratę kredytu bankowego w kwocie 230 zł.Wn-kredyty bank., Ma-Rach. Bank.

5. Wydano z magazynu materiały do zużycia na produkcję na kwotę 600 zł. Wn-Koszty zużytych materiałów, Ma-Materiały.

Zadanie III. 3 (Olchowicz):

Spółka „Z” na dzień 1.04.2007 przedstawia następujący stan środków pieniężnych i rozrachunków:

• środki pieniężne w banku 2000,

• kasa 500,

• należności od odbiorców 2000,

• zobowiązania wobec dostawców 3500,

• zobowiązania wobec urzędu skarbowego 1000.

1. Na rach. bank. wpłynęły należności od odb. Rach. bank. - Nal. od odb.

2. Otrzymano odsetki od pożyczek - wpływ na rachunek bankowy Rach. bank. - Przychody finansowe

3. Zakupiono towary na kredyt udzielony przez dostawców Towary - Zob. wobec dost.

4. Spłacono zobowiązanie wobec dostawców przelewem Zob. wobec dost. - Rach. bank

5. Otrzymano należność od odbiorcy - wpływ na rachunek bankowy Rach. bank. - Nal. od odb.

6. Pobrano gotówkę z banku do kasy - Kasa - Rach. bank.

7. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy z kredytu bankowego Zob. wobec dost. - Kredyt

8. Spłacono zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego z uzyskanego kredytu bankowego - Zob. wobec US - Kredyt

Rozrachunki z odbiorcami:

1a) Faktura za zużyte towary w kwocie netto, Rozrach. z odb. - Przych. ze sprzedaży

1b) Faktura za zużyte towary w kwocie brutto, Rozrach z odb - Rozrach z tyt. VAT

2) Odpisanie przedawnionych należności od odbiorców, Pozostałe koszty operacyjne - Rozrach z odb

3) Należności skierowane na drogę postępowania sądowego, Pozostałe rozrach - Rozrach z odb

4) Wpływ należności na rachunek bankowy. Rach bank - Rozrach z odb

Rozrachunki z dostawcami:

1. Otrzymana faktura wystawiona przez dostawcę za zakupione materiały i towary w kwocie brutto,Rozl.z zakupu-Rozrach. z dost.

2. Zaakceptowana faktura VAT za zakupione materiały i towary;

2a) Przyjęcie do magazynu materiałów lub towarów w kwocie netto (bez VAT), Tow i mat.-Rozl.zakupu

2b) Podatek VAT naliczony przez dostawcę (można odliczyć w rozliczeniach z urzędem skarbowym),Rozrach.z tyt.VAT.-Rozl.zakupu

3. Zaakceptowana faktura VAT za usługi obce (nabyte od obcych kontrahentów) w kwocie brutto;

3a) Naliczony podatek VAT, wykazany w fakturze od dostawcy,Rozr. z tyt.VAT-Rozr. z dost.

3b) Wartość usługi w kwocie netto, Rozr. z tyt.VAT-Koszty usług

4. Dokonanie przelewu bankowego regulującego zobowiązanie wobec dostawców,Rozr.z dost.-Rach Bank.

5. Odpisanie przedawnione zobowiązanie wobec dostawców.Rozr. z dost.-Pozostałe przych.op.

Rozrachunki z tytułu VAT

1. Należny podatek VAT, ujęty w fakturach VAT za sprzedane towary, produkty i usługi,Rozr.z odb-Rozr.z VAT

2. Podatek naliczony, ujęty w fakturach VAT od dostawców od zakupionych towarów, materiałów i usług.Rozr.z VAT-Rozl. zak.

3. Przeksięgowanie podatku naliczonego nie podlegającego zwrotowi lub odliczeń od podatku należnego na podstawie deklaracji podatkowej VAT.Środ.trw.-Rozr. z VAT

Zadanie IV. 2 (Olchowicz):

W spółce akcyjnej X w okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze dotyczące rozrachunków z odbiorcami i dostawcami:

1,Otrzymano fakturę od dostawcy za zakupione materiały:

a)wartość faktury w kwocie brutto: rozl zak.-zobow

b)wart.mater.w kwocie brutto

c)podatek VAT 22%:VAT naliczony.-rozl.zakup.

2.Otrzymano materiały do powyższej faktury

a)wystawiono dowód PZ:materiały-rozl.zakup.

b)VAT 22%:VAT nalicz.-rozl zakup.

3.Otrzymano fakturę od dostawcy za usługę transportową

a)wartość usługi w kwocie netto:koszty-rozl.zakup.

b)VAT 22%:VAT nalicz-rozl.zakup.

4.Otrzymano fakturę za zakupione towary

a)wartość towaru netto:rozl.zakup.-zobow

b)VAT 22%: rozl.zakup.-zobow

5.Przyjęto zakupione towary do magazynu:towary-rozl.zakup.

VAT 22%:VAT naliczony-rozl.zakup.

6.Wystawiono fakturę dla odbiorcy za sprzedane towary

a)wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia:wart.sprzed tow w cen.zaku.-towary

b) wartość sprzedanych towarów w cenie sprzedaży:należ-sprzed.tow.

c)VAT 22%:należ.-vat należ.

7. Wystawiono fakturę dla odbiorcy za sprzedaną usługę poligraficzną

a) wartość usługi netto:należ-sprzed.usł.

b)VAT 22%:należ.-VAT należ.

Rozrachunki z pracownikami

1 - lista płac wynagrodzenia brutto obciążające:

1a - podstawową działalność operacyjną jednostki,Zesp.4 Koszt.wynagr.-rozr. z tyt.wynagr.

1b - budowę środków trwałych,Śr.trw w bud.-rozr. z tyt.wynagr

1c - fundusze specjalne (np. fundusz specjalny),Fund.specj.Strat.nadzw.-Rozr.z tyt. wynagr

1d - straty nadzwyczajne (godziny przepracowane przy usuwaniu skutków zdarzeń losowych). Fund.specj.Strat.nadzw.-Rozr.z tyt. wynagr

2 - potrącenia dokonane z listy płac pracownikowi (obligatoryjne):.

2a - składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, Rozr.z tyt wynagr-rozr.publ.-praw

2b - składek na ubezpieczenie zdrowotne, Rozr.z tyt wynagr-rozr.publ.-praw

2c - zaliczki na podatek dochodowy osób fizycznych (pdof). Rozr.z tyt wynagr-rozr.publ.-praw

3 - pozostałe potrącenia z listy płac, na które pracownik musi wyrazić zgodę lub potrącenia sankcyjne.Rozr.z tyt.wynagr-Inne rozrach.

4 - wypłata wynagrodzeń netto.Rozrach.z tyt wynagr-Kasa Rach Bank.

Zadanie:

Wykorzystując poniższe dane dotyczące zatrudnienia Marka Lisa w m-cu styczniu oblicz:

1. Wynagrodzenie netto (do wypłaty) 1.982,87 zł

2. Potrącenia z listy płac:

1. składka na ubezpieczenie społeczne,561,30zł

2. składka na ubezpieczenie zdrowotne,219,48zł

3. zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych (pdof) do odprowadzenia do US 236,35zł

3. Ogólna kwota kosztów świadczeń ponoszonych poza wynagrodzeniem przez firmę w styczniu z tytułu zatrudnienia Marka Lisa 618,30 zł

Założenia:

• Wynagrodzenie:

• płaca zasadnicza 2.500,00 zł,

• premia i inne dodatki 500,00 zł,

• Ogółem wynagrodzenie brutto 3.000,00 zł,

• Koszty uzyskania przychodów 200,00 zł,

• Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 19%,

• Ubezpieczenie społeczne - zasady wymiaru składek:

• fundusz emerytalny - ogółem 19,52% (z tego połowa stawki [9,76%] obciąża pracownika, połowa pracodawcę),

• fundusz rentowy - ogółem 13% (zasada jw.),

• ubezpieczenie chorobowe - 2,45%,

• fundusz wypadkowy 1,75%.

• Składka na ubezpieczenie zdrowotne 8,75%, 9%,

• Inne obciążenia związane z zatrudnieniem pracowników:

• fundusz pracy 2,5%,

• gwarantowany fundusz świadczeń pracowniczych 0,1%.

Obliczenia:

2a. Składka na ubezpieczenie społeczne:

= wynagrodzenie brutto x (składki na ubezpieczenie: rentowe + emerytalne + chorobowe)%

= 3.000,00 x (6,50 + 9,76 + 2,45)% = 3.000,00 x 18,71% = 561,30 zł

2b. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

= (wynagrodzenie brutto - składka na ubezpieczenie społeczne) x 9% (w tym roku)

= (3.000,00 - 561,30) x 0,09 = 219,48 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia z pdof:

= (wynagrodzenie brutto - składka na ubezpieczenie społeczne) x 7,75%

= (3.000,00 - 561,30) x 0,0775 = 189,00 zł

2c. Zaliczka na pdof do odprowadzenia do US:

= ogólna zaliczka na pdof - składka na ubezpieczenie zdrowotne przy stopie 7,75%

Ogólna zaliczka na pdof:

= (wynagrodzenie brutto - koszty uzyskania przychodów - składka na ubezp. społeczne) x 19%

= (3.000,00 - 200,00 - 561,30) x 0,19 = 425,35 zł

Zaliczka na pdof do odprowadzenia do US:

= 425,35 - 189,00 = 236,35 zł

1. Wynagrodzenie netto (do wypłaty):

= wynagrodzenie brutto - składka na ubezp. społeczne - składka na ubezp. zdrowotne - pdof

= 3.000,00 - 561,30 - 219,48 - 236,35 = 1.982,87 zł

3. Ogólna kwota kosztów świadczeń:

= wynagrodzenie brutto x (suma składek i obciążeń)%

= 3.000,00 x (9,76 + 6,50 + 2,45 + 1,75 + 2,5 +0,1)% = 3.000,00 x 23,06 = 691,80 zł

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń:

Obowiązkowe bezp.społ i na FP pracodawcy:Koszt.wynagr-rozrach publ.-praw.

Zadanie (Olchowicz IV. 8):

W jednostce „X” w bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje:

1. Wynagrodzenie brutto pracowników wg listy płac za m-c maj: koszty wynagr. - rozrach z tyt wynagr

2. Obliczone składki na ubezpieczenie społeczne obciążające pracownika: rozr. z tyt wynagr - rozrach publ.pr

3. Obliczone składki na ubezpieczenie zdrowotne: rozrach z tyt wynagr - rozrach publ. Pr.

4. Obliczona zaliczka na pdof po potrąceniu składki na ubezp.zdrow.:rozrach z tyt.wynagr-rozrach.publ.pr

5. Wypłacono z kasy pracownikom wynagrodzenie netto: rozrach z tyt wynagr. - kasa

6. Odprowadzono przelewem z rachunku bankowego:

1. a. składki na ubezp. zdrowotne oraz ubezp. społeczne,rozrach publpr - rach bank

2. zaliczki na pdof: rozrach publpr - rach bank

ROZLICZENIA ŚRODKÓ TRWAŁYCH:

1- akceptowana faktura za zakupiony środek trwały, który nie wymaga montażu Rozl.zakupu-rozrach z dost.

2a - przyjęto do użytkowania zakupiony środek trwały w wartości netto Środ.trw.-Rozl.zak

2b - VAT naliczony od sprzedaży od zakupionego środka trwałego Rozr.z VAT-Rozl zak.

3 - przyjęcie środka trwałego do użytkowania wytworzonego poprzez budowę w jednostce Środ.tw.-środ.trw.w bud.

4 - zwiększenie wartości środka trwałego o koszty poniesione na jego modernizację, przebudowę Środ.tw.-środ.trw.w bud.

5a - wyksięgowanie dotychczasowej kwoty umorzeń środka trwałego postawionego w stan likwidacji lub przekazanego do sprzedaży Umorz.śr.trw.-Środ.trw.

5b - wyksięgowanie wartości ewidencyjnej netto likwidowanego lub sprzedawanego środka trwałego Pozost koszt.op-środ.trw.

6 - wystawiona faktura odbiorcy za sprzedany środek trwały

6a - wartość sprzedaży wg ceny netto Rozr.z odb.-Pozost.przych.op

6b - VAT należny od sprzedażyRozr.z odb.-Rozr.VAT

7 - przyjęto środek trwały z darowizny Środ.trw.-Rozl.międzyokr.przych

Zadanie VI. 1 (Olchowicz)

Spółka X na 1 stycznia 200X posiada:

• środek trwały „A” wartość początkowa 10.000, umorzenie 3.000, stopa amortyzacyjna 10%,

• środek trwały „B” wartość początkowa 6.000, umorzenie 1.800, stopa amortyzacyjna 15%,

• środki trwałe w budowie 18.000.

a. Otworzyć konta stanami początkowymi środków trwałych.

b. Zaksięgować operacje gospodarcze.

3. Ustalić wartość bilansową poszczególnych środków trwałych na koniec stycznia.

1.Zakupiono środek trwały „C” wartość początkowa 20.000, stopa amortyzacyjna 20% śr trw - zobow.

2.Sprzedano środek trwały „B”:

1. faktura dla odbiorcy: należności - pozost przych operac

2. dotychczasowe umorzenie: umorzenie - środki trw

3. wartość bieżąca: poz koszty operac - śr tw

3.Otrzymano środek trwały „D” w darowiźnie, wyceniono go wg ceny rynkowej na 5.000, przewidywany okres użytkowania 2 lata: śr trw - rozl międzyokres przych

4. Wytworzono we własnym zakresie środek trwały „E”, koszt wytworzenia środka 15.000, stopa amortyzacyjna 10%: śr trw - śr trw w bud

5. Zakupiono używany środek trwały „F” za 6.000, przewidywany okres użytkowania 4 lata: śr trw - zob

6. Umorzenie i amortyzacja środków trwałych za bieżący miesiąc: amort(koszty) - umorzenie

Umorzenie środka trwałego „B” (łącznie ze styczniem):

6.000x15% = 900

900 : 12 = 75

1.800 + 75 = 1.875

Wartość bieżąca środka trwałego „B”:

6.000 - 1.875 = 4.125

Pozostałe środki trwałe podlegają amortyzacji od następnego miesiąca.

Odpis kwoty amortyzacji za dany okres:Koszty zesp.4 amortyzacja-umorz.środ.trw.

Zadanie VI. 6 (Olchowicz)

Spółka X na początek okresu posiada:

• środki trwałe wg wartości początkowej 300.000

• umorzenie środków trwałych 80.000

• środki pieniężne w banku 20.000

• środki trwałe w budowie 15.000

1. Otworzyć konta saldami początkowymi.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze.

3. Ustalić wartość bilansową środków trwałych.

1. Otrzymano z procesem budowy środek trwały: śr trw - śr trw w bud

2. Zakupiono środek trwały, zapłacono czekiem rozrachunkowym: śr trw - rach bank

3. Otrzymano w darowiźnie środek trwały,wycena wg wartości rynkowej:śr trw - rozl międzyokres przych

4. Zlikwidowano środek trwały:

1. wartość początkowa: - - śr trw

2. dotychczasowe umorzenie: umorzenie - -

3. wartość netto środka: pozostałe koszty operac - -

5. Sprzedano środek trwały:

1. wartość początkowa: - - śr trw

2. umorzenie: umorzenie - -

3. wartość netto: pozostałe koszty operac - -

4. cena sprzedaży: należn - pozost przych operac

5. VAT należny: należn - rozrach

6. Umorzenie i amortyzacja środków trwałych za bieżący miesiąc: amortyzacja (koszty) - umorzenie

Wartość bilansowa środków trwałych:

- wartość początkowa 292.000 (Sk śr trw)

- umorzenie58.400 (Sk umorz. śr trw)

- wartość netto(różnica w/w) =233.600

Przelew bankowy

1. Dyspozycja dłużnika do banku o przelaniu określonej kwoty na wskazane konto bankowe,:dłużnik-bank dłużnika

2. Wykonanie polecenia przez bank dłużnika:bank dłużnika-bank wierzyciela

3. Zawiadomienie dłużnika o wykonanym poleceniu przelewu,bank dłużnika-dłużnik

4. Zawiadomienie wierzyciela o wpływie kwoty na jego rachunek bankowy.bank wierzyciela-wierzyciel

Akredytywa:

1. Polecenie otwarcia akredytywy,:dłużnik-bank dłużnika

2. Zawiadomienie o otwarciu akredytywy,bank wierzyciela-wierzyciel

3. Przedłożenie w banku dokumentów upoważniających do zapłaty,wierzyciel-bank wierzyciela

4. Przekazanie żądania zapłaty z akredytywy wystawcy,

5. Zapłata bankowi wierzyciela i powiadomienie dłużnika o wykonaniu polecenia zapłaty z akredytywy,bank dłużnika-bank wierzyciela

6. Powiadomienie wierzyciela o wpływie środków na jego rachunek.bank wierzyciela-wierzyciel

Zespół 0-Aktywa trwałe:środki trwałe,warości niematerialne i prawne,długoterminowe aktywa finansowe,odpisy umorzeniowe środków trwałych,odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych,środki trwałe w budowie.

Zespół 1-środki pieniężne i rachunki bankowe: kasa,rachunki bankowe,kredyty bankowe krótkoterminowe,inne kredyty bankowe,krótkoterminowe aktywa finansowe,inne środki pieniężne.

Zespół 2-rozrachunki i roszczenia:rozrachunki z odbiorcami,z dostawcami i z tytułu VAT,inne rozrachunki publicznoprawne,rozrachunki z pracownikami ,pozostałe rozrachunki,weksle obce dyskontowane lub indosowane.

Zespół 3 materiały i towary:rozliczenie zakupu,materiały,towary,odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów.

Zespół 4 -koszty według rodzaju i ich rozliczenie:amortyzacja,zuzycie materiałów i energii,usługi obce,podatki i opłaty,wynagrodzenia i świadczenia dla pracowników,pozostałe koszty wg rodzaju,rozliczenia kosztów.

Zespół 5 -koszty wg typów działalności i ich rozliczenia:koszty działalności produkcyjnej-podstawowej, koszty działalności usługowej-podstawowej,koszty pozostałej działalności podstawowej,koszty działalności pomocniczej i socjalnej,koszty ogólnego zarządu,koszty sprzedaży,rozliczenie kosztów działalności.

Zespół 6-produkty i rozliczenia międzyokresowe:produkty gotowe,produkcja niezakończona,odchylenia od cen ewidencyjnych produktów,rozliczenia międzyokresowe.

Zespół 7-przychody i koszty związane z ich osiągnieciem:sprzedaż produktów,koszty sprzedanych produktów,sprzedaz usług,koszty sprzedanych usług,sprzedaż towarów,wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia,sprzeda…z materiałów,wartość sprzedanych materiałów w cenie nabycia,przychodzy i koszty finansowe,pozostałe przychody i koszty operacyjne,zyski nadzwyczajne,straty nadzwyczajne,obroty wewnętrzne.

Zespół 8-kapitały,fundusze,rezerwy i wynik finansowy:kapitały(fundusz)podstawowymkapitał (fundusz)zapasowy,kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny,rozliczenie wyniku finansowego,rezerwy,przychody przyszłych okresów,fundusze specjalne,wynik finansowy,podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.

---