Finanse 08.04.2010

Podatek

Podmiotem czynnym jest państwo

Podatnik - osoba fizyczna lub prawna, której dochody ulegają uszczupleniu

Płatnik - zobowiązany do rozliczenia się z tytułu podatku

Podatek dochodowy osób prawnych????????

Inkasent - pośrednik między płatnikiem a urzędem skarbowym, nie obciąża go podatek

Progresja ciągła - ?????????

Progresja skokowa - ??????????

Podstawa opodatkowania	Stawka podatkowa	Należność podatkowa
				Progresja globalna	Progresja ciągła
Do 10 000 10 001 - 12 000 12 001 - 14 000 14 001 - 16 000 16 001 - 18 000 18 001 - 20 000	2% 3% 4% 5% 6% 7%	Do 200 300 - 360 480 - 560 700 - 800 960 - 1080 1260 - 1400

Funkcje podatkowe:

• Fiskalna

• Stymulacyjna (bodźcowa)

• Kontrolna

Rodzaje podatków

• podatki od obrotu i konsumpcji (podatek od towarów i usług - VAT, podatek akcyzowy, opłaty monopolowe, podatek importowy, podatek od gier.),

• dochodowe (podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa)

• majątkowe (podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych, podatek od spadków i darowizn, opłata skarbowa od czynności cywilno-prawnych ).

Źródłem finansowania zobowiązań podatkowych mogą być środki będące własnością podatnika, ale i jego zadłużenie (zadłużenie prawidłowe - kredyty, pożyczki + nieprawidłowe - zaległości w zapłacie za dostarczone towary, usługi, w spłacie pożyczek lub kredytów).

Klasyfikacja podatków ze względu ma kryteria

Kryterium przedmiotu opodatkowania	Kryterium przedmiotu opodatkowania do źródła podatku	Kryterium władztwa podatkowego
dochodowe konsumpcyjne (od wydatków) majątkowe przychodowe	bezpośrednie pośrednie	rządowe (centralne) samorządowe wspólne

Zasady podatkowe:

• zasada równości - proporcjonalne rozłożenie ciężaru podatku w stosunku do zdolności płatniczej podmiotów

• zasada pewności - stabilizacja ciężaru opodatkowania

• zasada dogodności - pobieranie podatków w miejscu i czasie najdogodniejszym dla podmiotów obciążonych podatkiem

• zasada taniości - minimalizacja kosztów związanych z wymiarem i poborem podatku

Krzywa Laffera

Podział podatków z rozróżnieniem na wpływ dochodów do budżetu państwa, jednostek samorządów terytorialnych, gmin.

• Podatek od towarów i usług

• Podatek akcyzowy - pobierany przez urzędy celne

• Podatek od gier

• Podatek dochodowy od osób fizycznych - opodatkowanie na zasadach ogólnych oraz w formie przychodów ewidencjonowanych, w formie zryczałtowanej (karta podatkowa)

• Podatek dochodowy od osób prawnych

• Podatek od czynności cywilnoprawnych

• Podatek od spadków i darowizn

1. Podatki zasilające dochody budżetu państwa pobierane przez urzędy skarbowe i celne

2. Podatki będące częściowo dochodami jednostek samorządów terytorialnych opbierane przez urząd skarbowy

3. ???????????????????????

4. - podatek rolny

- podatek leśny

- podatek od nieruchomości

- podatek od środków transportowych

- opłata od posiadania psów

Finanse, 22.04.2010

Deficyt budżetowy - dochody budżetowe ze źródeł zwyczajnych (podatki, opłaty, cła), nie wystarczają na pokrycie zaplanowanych wydatków

Brak płynności finansowej - krótkotrwałe niedobory środków pieniężnych w stosunku do zapadających zobowiązań

Nadwyżka i deficyt budżetu państwa

Art. 113. 1. Różnica między dochodami a wydatkami budżetu państwa stanowi odpowiednio nadwyżkę budżetu państwa albo deficyt budżetu państwa, z zastrzeżeniem art. 118 ust. 2.

2. Deficyt budżetu państwa oraz inne pożyczkowe potrzeby budżetu państwa mogą być sfinansowane przychodami pochodzącymi z:

1) sprzedaży skarbowych papierów wartościowych na rynku krajowym i zagranicznym;

2) kredytów zaciąganych w bankach krajowych i zagranicznych;

3) pożyczek;

4) prywatyzacji majątku Skarbu Państwa;

5) kwot pochodzących ze spłat udzielonych kredytów i pożyczek;

6) nadwyżki budżetu państwa z lat ubiegłych;

7) nadwyżki budżetu środków europejskich, z zastrzeżeniem art. 118 ust. 4;

8) innych operacji finansowych.

Dług publiczny - suma zobowiązań władz publicznych z tytułu zaciągniętych pożyczek i innych działań powodujących zobowiązania

Dług publiczny jest skutkiem zobowiązań państwa (władzy publicznej rządowe i samorządowej) z tytułu:

• Kredytów i pożyczek

• Emisji papierów wartościowych

• Nieuregulowania przez jednostki sektora publicznego wymagalnych zobowiązań

Rodzaje długu publicznego:

• Krótkoterminowy (płynny): związany z przejściowymi trudnościami płatniczymi władzy publicznej

• Długoterminowy: dotyczy pokrycia deficytu budżetowego

• Globalny

• Wewnętrzny (krajowy)

• Zewnętrzny (zagraniczny)

Przyczyny powstawania długu publicznego:

• Deficyt budżetowy

• Okresy wzmożonych wydatków publicznych (okresy wojen, głębokich kryzysów gospodarczych)

• Realizowana doktryna ekonomiczna (deficyt budżetowy i dług publiczny jako narzędzia interwencjonalizmu państwowego)

• Osiąganie celów politycznych rządzących (niezdecydowanie się na podnoszenie podatków przy jednoczesnym rezygnowaniu z cięć wydatków publicznych)

• Wpadnięcie władz publicznych w pułapkę zadłużania

Źródła zasilana budżetów gmin:

• Podatki i opłaty lokalne

• Dochody z majątku gminy

• Dochody z realizowania przez komunalne jednostki budżetowe jednostek organizacyjnych

• Wpływy z samoopodatkowania mieszkańców

• Spadki, zapisy, darowizny

• Odsetki od środków finansowych gminy na rachunkach bankowych

• Udziały w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa

• Dotacje i subwencje z budżetu państwa

• Nadwyżki budżetowe z lat ubiegłych

• Wpływy z zaciągniętych przez gminy pożyczek

Uchwała budżetowa - akt prawny dotyczący budżetu państwa

M

---