Pojęcia związane z kontem

Obrót konta - suma zapisu po jednej ze stron konta (obrót debetowy, kredyty)

Saldo konta- różnica pomiędzy obrotami konta przejmuje nazwę obrotu większego ( saldo debetowe, kredytowe, zerowe)

Saldo początkowe- (Sp) Stan składnika na początku okresu sprawozdawczego

Saldo końcowe (Sk)

Otwarcie konta - zapisanie ……………. i stanu początkowego , lub pierwszej operacji

Zamkniecie konta- obliczanie obrotów konta i salda konta

Konta aktywne

Ewidencja składników aktywów

Konto aktywne

Stan początkowy (Sp)

Zwiększanie(+)	Zmniejszanie(-)
Obrót debetowy(Dt)	Obrót debetowy(Ct) Saldo kredytowe (Sk)
Suma kontrolna	Suma kontrolna

Dt >=Ct

Sk=Dt-Ct

Saldo debetowe, saldo zerowe

Przykład

Środki trwałe

Sp 18 000 (2) 2300 (3) 4000	3100(1) 2500 (4)
24 300	5600 18700 (Sk)
24 300	24 300

Konto pasywne

Zmniejszanie(-) Obrót debetowy (Dt) Saldo kredytowe (Sk)	Stan początkowy (Sp) Zwiększanie (+) Obrót kredytowy (Ct)
Suma kontrolna	Suma kontrolna

Dt<=St

Sk=Ct-Dt

Przykład

Zobowiązania wobec dostawców

1000 2500 (4) 4000	4500 (Sp) 3100 (3) 2500 (4)
7500 2600	10100
10100	10100

Saldo końcowe kredytowe

Zasada podwójnego zapisu

1. Podjęta z banku gotówką (700 zł) i wpłacona do kasy

Kasa

Rachunek bieżący

(Sp) 100 (1) 700
800	0 800 (Sk)
800	800
(Sp) 5000	700 (1)
5000	700 4300
5000	5000

Z kasy wypłacono pracownikom wynagrodzenie740 zł.

Każda operacja rejestrowana jest:

• Na co najmniej dwóch różnych kontach

• Po ich przeciwnych stronach

• W tej samej kwocie

Z podwójnego zapisu wynika:

• Równość sald początkowych

• Równość obrotów

• Równość sald końcowych

Zestawienie obrotów i sald.

Cel- sporządzenie rachunkowej poprawności zaksięgowanych zdarzeń gospodarczych.

Zasady

Suma obrotów strony Winien = sumie obrotów strony Ma.

Suma sald strony Winien = sumie sald strony Ma.

Błędy , które mogą być wykryte:

• Zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie

• Zaksięgowanie operacji na dwóch kontach po tej samej stronie

• Zaksięgowanie operacji na dwóch kontach w innej kwocie

• Błędne sumy obrotów.

Błędy, które nie mogą być wykryte:

• Zaksięgowanie operacji na niewłaściwych kontach

• Zaksięgowanie operacji po przeciwnych stronach niż należało

• Zaksięgowanie operacji w niewłaściwej ale równej na obrotach kwotach kwocie

• Podwójne zaksięgowanie operacji lub jej pominięcie.

Podział poziomy

Wydzielenie na podstawie cech przedmiotu ewidencji

Konta analityczne

Podział pionowy

Wydzielenie części obrotu na inne konto

Łączenie kont

• Konto p……. salda i obroty kont łączonych

• Łączenie kont aktywów- konto aktywne

• Łączenie pasywów -konto pasywne

• Łączenie konta pasywów z kontem aktywów- konto aktywno-pasywne

• Należności od odbiorców + zobowiązania wobec dostawców = rozrachunki z dostawcami i odbiorcami

• Rachunek bieżący + kredyty bankowe = rachunek bankowy

Poprawianie błędów księgowych

Skreślenie błędnej treści lub kwoty :wpisanie prawidłowej ( gdy błąd został ujawniony w krótkim czasie od jego popełnienia przed zamknięciem m-ca.

Storno księgowe

Wniesienie zapisu korygującego ( bez skreślenia zapisu błędnego)

• Storno czarne ( zwykłe)

• Storno czerwone( storno liczb ujemnych)

Storno czarne zupełne

• Likwidacja błędnego zapisu przez powtórne zaksięgowanie operacji po przeciwnej stronie po wykorzystaniu błędnego zapisu ponowne się księguje

Strono czarne częściowe

Stosowane, gdy zaksięgowano prawidłową kwotę ale na jednym niewłaściwym koncie

Storno czerwone (ujemne)

Likwidacja błędnego zapisu przez wpisanie pozycji korygującej po tej samej stronie ( kolorem czerwonym)

Storno

• Przy zastosowaniu storna czarnego konta wykorzystują prawidłowe salda lecz nieprawidłowe ( zawyżone) obroty

• Przy zastosowaniu storna czerwonego zarówno salda jak i obroty konta są prawidłowe.

Ewidencja środków trwałych

• Ewidencję prowadzi się wg wartości początkowej ( brutto)

• Cena nabycia środków trwałych ( koszty, transportu, ubezpieczenia, montażu)

• Koszt wykończenia ś.t.

• Wartość po aktualizacji wyceny, pomniejszona a odpisy amortyzowane lub umarzane ( wartość powiększają koszty poniesione w celu ulepszenia ś.t., modernizacja, remont)

Stan początkowy księgujemy jak przy śr. t.

Umorzenie ( amortyzacja) aktywów trwałych

• Na skutek

1. zużycia fizycznego- wynik eksploatacji

2. zużycia moralnego - wynik postępu technicznego, mody, pojawienia się lepszych wyrobów

Umorzenie-korekta wartości początkowej składników aktywów do wartości netto.

Amortyzacja - ta sama równowartość zużycia obciążająca koszty działalności jednostki gospodarczej ( ubytek wartości śr. t. wyrażany w formie pieniężnej)

Wielkość zużycia ustalana na podstawie:

• wartości początkowej

• przewidywanego okresu użytkowania

• założenia zużycia w czasie

Metody amortyzacji

• liniowa

1. jednakowe wartość odpisów ( składnik aktywów zużywa się jednakowo w czasie)

Amortyzacja liniowa

• równe raty amortyzacji w okresie użytkowania środka trwałego

R=Wp/t

R-

Wp- wartość początkowa środka trwałego

t- przewidywany okres ekonomicznej użyteczności ( w lukach)

Inne środki pieniężne

W banku

Środki pieniężne w kasie

Środki pieniężne

Zobowiązanie Materiały

• 4000

Zapis dwustronny

Materiały X Y Z

1000 2500 500

Zapisy powtarzalne

Środki trwałe

Środki pieniężne Środki trwałe Umorzenie środków trwałych Amortyzacja

Zakup Zużycie

Aktualna wartość środków trwałych

Materiały

(Sp) 70000

20-03-2006 30000 podpis

Koszty produkcji

(1) 30000

5000 (Sp)

Rachunek bankowy

(Sp) 40000 5000 5000

5000 (1)

Kredyty bankowe

(1) 5000

12000 (Sp) 5000 5000

Zaksięgowane po niewłaściwej stronie

---