Podatek od czynności cywilno – prawnych
Regulowany jest Ustawą o podatku od czynności cywilno – prawnych. Pobierany od 2002 roku. Jest to w pewnym sensie odpowiednik podatku VAT ale stosowany dla obrotu nieprofesjonalnego. W roku 2007 wprowadzono wiele znaczących zmian co do czynności podlegających opodatkowaniu i tego, kto odpowiada za jego płacenie.
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają działania związane z dokonywaniem przemieszczeń majątkowych w ramach nieprofesjonalnego obrotu rzeczami lub prawami majątkowymi.
Rodzaje umów podlegających opodatkowaniu
| UMOWY |
|
||
|---|---|---|---|
| sprzedaży | Umowy sprzedaży nieruchomości , ?, użytkowania wieczystego | 2% | Kupujący (wcześniej było solidarnie: Kupujący i Sprzedający) |
| Inne umowy | 1% | ||
| zamiany rzeczy i praw majątkowych | Zamiana nieruchomości, ?, użytkowania wieczystego | 2% | Solidarnie obie strony |
| Zamiana innych | 1% | ||
| Pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku | 2% | Pożyczkobiorca | |
| Darowizny - tylko i wyłącznie w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy | W zależności czego umowa dotyczy | 1% lub 2% | |
| Dożywocia - np. przeniesienie prawa do własności nieruchomości pod warunkiem, że przenoszący własność może tam mieszkać do końca swoich dni | Nabywca nieruchomości | ||
| Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat | |||
| Ustanowienie hipoteki | 0,1% lub 19zł | Składający oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki | |
| Odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności | 1% | ||
| Depozytu nieprawidłowego | 0,5 | ||
| Umowy spółki i ich zmiany (akty założycielskie, statuty spółek i ich zmiany) | Współwłaściciele | ||
| Zmiany w w/w umowach, jeżeli powodują zwiększenie podstawy opodatkowania | |||
| Orzeczenia sądowe jeżeli wywołają takie skutki jak w/w umowy |
Jeżeli np. w trakcie postępowanie podmiot powołuje się na coś od czego nie został uiszczony podatek, to stawka rośnie do stawki 20%. Mowa tu o takim przypadku, jeżeli np. dostaniemy niebagatelną sumę i nie zgłosimy tego faktu, kupimy sobie za to zajebistą furę, US to obczai i się do nas przyczepi. Wtedy dostajemy ‘karną’ stawkę 20%.
Do ustalenia kwoty podatku istotne znaczenie ma określenie wartości rynkowej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem miejsca ich położenia, stanu i stopnia użycia. Oraz w o obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju – ceny obowiązujące w okresie dokonywania czynności; odlicza się długi i ciężary.
Często podatek od czynności cywilnoprawnych uiszczany jest za pośrednictwem płatnika – często jest to notariusz, co wynika z faktu, że zmiana właściciela nieruchomości musi być udokumentowana w formie aktu notarialnego. Notariusz uzależnia zawarcie umowy od zapłaty PCC, bo jeżeli tego nie zrobi to on sam jest zobowiązany do jego zapłaty ;d
Opłata skarbowa
Opłata skarbowa to zryczałtowana opłata za niektóre czynności podejmowane przez niektóre organy administracji rządowej i samorządowej.
Podlegają jej:
1. Czynności realizowane w sprawach indywidualnych (sprawy poszczególnych osób z zakresu administracji publicznej), oraz czynności innego rodzaju podlegające złożeniu określonych dokumentów.
Dokonywanie czynności urzędowych na podstawie zgłoszenia lub na wniosek
- wydawanie zaświadczeń na wniosek
- wydawanie zezwoleń, pozwoleń i koncesji
Złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu, kopii
2. W sprawach z zakresu administracji publicznej lub postępowaniach sądowych
WYDATKI JST
Wydatkowanie zgromadzonych dochodów publicznych:
Wydatki zdeterminowane są przez rodzaj i skalę zadań realizowanych przez JST. Przeznaczenie środków publicznych - przez gminy, powiaty i województwa na realizację nadanych im w drodze decentralizacji zdań. Realizowane są one na zaspokojenie potrzeb zbiorowych społeczeństw lokalnych i regionalnych, ale także potrzeb indywidualnych. Wielkość i strumienie wydatków gmin, powiatów i województw zdeterminowana jest przez kierunek działań i zakres zadań samorządu.
Czynniki determinujące wielkość wydatków. (dwa pierwsze to najważniejsze determinanty)
Ustrój społeczno – polityczny, w tym proces decentralizacji a czasami centralizacji władzy publicznej. Zbyt głęboka decentralizacja lub centralizacja nie sprzyja rozwojowi państwa.
Podział zadań miedzy państwo i samorząd w danym kraju – w państwach liberalnych podział zadań jest dosyć wąski więc i zakres wydatków jest niewielki. W Polsce zakres działań samorządów poszerzył się wraz z wejściem do UE.
Potrzeby społeczeństwa
Możliwości ekonomiczne – głównie chodzi o zasoby finansowe
Polityka prowadzona przez dane jednostki (polityka społeczna, gospodarcza, administracyjna), która w dużej mierze uwarunkowana jest prze zmiany społeczno – gospodarcze , cywilizacyjne, potrzeby publiczne, rozwiązywanie nowych problemów.
Czynniki uwzględniane przy podziale zadań między państwo a samorządy
Terytorialny zasięg usług publicznych
Poziom korzyści jaki odnosi się ze świadczenia dóbr i usług publicznych jeżeli efekt jest dodatni to zadanie przechodzi do sektora wyższego
Adekwatność środków finansowych na realizację zadań
Odpowiedni zakres kompetencji władczych do charakteru realizowanego zadania
Efektywny mechanizm kontroli
Stan świadomości i kultury politycznej ludności
Tradycje i doświadczenia historyczne
Możliwości kontrolne, techniczne, technologiczne
Rozwój gospodarczy, cywilizacyjny i charakter danego kraju
| Podział ze względu na szczebel realizacji | Zadania realizowane na zasadzie subsydiarności | |
|---|---|---|
|
- o charakterze pomocy społecznej - o charakterze edukacyjnym Samorządy w Polsce realizuję te zadania wspaniale |
Wydatki samorządowe – klasyfikacje
I) ze względu na funkcje samorządu
Wydatki na zadania własne i na zadania zlecone.
1. Zadania własne – takie które samorząd realizuje we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność. Samorząd ma możliwość wyboru metody realizacji i źródła pokrycia. Występuje swoboda decyzyjna. Finansowane głownie dochodami własnymi samorządu, subwencjami ogólnymi i względnie (marginalnie) dotacjami do zadań własnych. Kontrola pod względem legalności (czy wydatki zostały poniesione zgonie z prawem). Kontrolą zajmują się regionalne Izby Obrachunkowe albo NIK.
2. Zadania zlecone – przypisane samorządowi przez ustawy lub zadania zlecone z zakresu administracji rządowej. Na ich realizacje samorząd dostaje środki z budżetu państwa, czyli dotacje celowe, na realizację ściśle określonych zadań. Niewykorzystaną zgodnie z przeznaczeniem kwotę dotacji należy zwrócić. Nie można decydować o sposobie realizacji zadań finansowanych z tych środków. Kontrola pod względem legalności i celowości wydatkowania środków.
Zadania powierzone – to szczególny rodzaj zadań zleconych. Zadani te są przyjmowane przez samorząd w drodze porozumienia, na zasadnie dobrowolności. Środki na ich finansowanie określone są w umowie zawartej miedzy gminami, albo gmina a powiatem – ogólnie między stronami.
II) z uwzględnieniem przepisów Konstytucji i Ustaw o dochodach i wydatkach JST
Podział wynikający z przepisów prawa materialnego
to co zaliczyć do której grupy wynika z przepisów szczególnych – nie jest to regulowane Konstytucją ani Ustawami
Obligatoryjne – muszą być realizowane nawet gdyby samorząd nie miał wystarczających środków na ich realizację. Wykaz tych zadań to wykaz wydatków, które powinny być zawarte w budżetach JST. Jeżeli któryś został pominięty , to jest to naruszenie przepisów prawa, nie można uchwalić ustawy budżetowej. Tylko część zadań własnych to zadania obligatoryjne. Wydatki na zadania zlecone ustawami czy przez administrację to ewidentnie wydatki obligatoryjne.
Fakultatywne – realizowane w miarę posiadanych środków przez samorząd. Do nich zaliczane są wydatki na zadania powierzone.
Zadania ogólne
| Gmina | Kompetencja Ogólne Gmin - zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty niezastrzeżonych ustawami dla innych podmiotów |
|---|---|
| Powiat | wykonuje ponad gminne zadania określone ustawami |
| Województwo | opracowanie strategii i prowadzeni polityki rozwoju województwa |
Jeżeli zadanie nie jest konkretnie przypisane to ich realizacją zajmuje się gmina.
Sfera społeczna:
Gminy:
edukacja publiczna (szkoły podstawowe i gimnazja), pomoc społeczna w tym prowadzenie ośrodków i zakładów opieki, ochrona zdrowia, kultura w tym prowadzenie bibliotek i instytucji kultury i ochrona zabytków, kultura fizyczna i turystyka w tym tereny rekreacyjne i urządzenia sportowe, prowadzenie polityki prorodzinnej w tym zapewnienie kobietom w ciąży opieki socjalnej, medycznej i prawnej.
Powiaty:
edukacja publiczna (licea i technika), pomoc społeczna, promocja i ochrona zdrowia, kultura fizyczna i turystyka, polityka prorodzinna, wspieranie osób niepełnosprawnych, przeciwdziałanie bezrobociu i aktywizacja lokalnego rynku pracy, ochrona praw konsumenta.
Województwa:
edukacja publiczna w tym szkolnictwo wyższe, pomoc społeczna, promocja i ochrona zdrowia, kultura oraz ochrona zabytków i opieka nad nimi, kultura fizyczna i turystyka, polityka prorodzinna, przeciwdziałanie bezrobociu, ochrona praw konsumenta i takie tam…