Sprawozdawczość finansowa – przykładowy egzamin dr E.W. Maruszewska – UE ROND
Proszę o przyniesienie na egzamin naostrzonego ołówka, dobrej gumki i legitymacji studenckiej
Zadanie 1 (1 pkt): Podaj wartość bilansową gruntu na dzień 31 grudnia 2014 roku zakupionego 12 maja 2012 roku, oddanego do użytkowania w przeciągu 10 dni od daty zakupu, o wartości początkowej 190 000 złotych. Jednostka planuje użytkować nabyty grunt w podstawowej działalności operacyjnej przez okres 20 lat. Jednostka rozpoczyna naliczanie amortyzacji od środków trwałych w pierwszym dniu miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia składnika aktywów do używania. W roku 2014 odnotowano trwałą utratę wartości gruntu w kwocie 80 000 zł.
Odp. Wartość bilansowa na dzień 31.12.2015 wynosi ……………………….
Do każdego zadania będą przygotowane podpowiedzi a), b), c), d), a nawet może i e)
Zadanie 2 (3 pkt): Podaj miejsce w bilansie, w którym należy umieścić podane poniżej składniki majątku lub źródła finansowania zasobów na dzień 31 grudnia 2014 roku. Jednostka zajmuje się handlem artykułami nieżywnościowymi.
Przykład: Wyprodukowane przez jednostkę samochody; prawidłowa odpowiedź: Aktywa obrotowe/ Zapasy / Wyroby gotowe
Nieuregulowana płatność z tytułu zakupu materiałów pomocniczych
..........................................................................................................................
Dodatnie różnice kursowe dotyczące należności (w EUR) nieuregulowanych do dnia bilansowego
.....................................................................................................................
Dostawy niefakturowane towarów
.....................................................................................................................
Zadanie 3 (3 pkt): Zaznacz zdania prawdziwe:
W przypadku braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie środka trwałego, cena nabycia tego składnika aktywów oparta jest o…
Cenę zakupu bez podatku VAT
Cenę zakupu obejmującą podatek VAT
Koszt wytworzenia środka trwałego
Wartość początkową pomniejszoną o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Koszt wytworzenia produktów obejmuje m.in….
Koszty pozostające w bezpośrednim związku z wytwarzanym produktem oraz obowiązkowo koszty finansowania zewnętrznego
Koszty pozostające w bezpośrednim związku z wytwarzanym produktem oraz dobrowolnie koszty finansowania zewnętrznego
koszty pozostające w bezpośrednim związku z wytwarzanym produktem pomniejszone o koszty niezbędne do przeprowadzenia i przygotowania do sprzedaży
Odpisy amortyzacyjne wartości niematerialnych i prawnych ustalane są w oparciu o…
Wykaz Ministra Finansów określony w wydanym przez niego rozporządzeniu
Wykaz stanowiący załącznik do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (lub od osób fizycznych)
Decyzje kierownika jednostki uwzględniającą m.in. tempo postępu techniczno-ekonomicznego
Zadanie 3 (4 pkt): Podaj wartość wybranych pozycji bilansowych wymienionych pod tabelą.
W odkrywkowej kopalni węgla brunatnego występowały na dzień 31 grudnia 2014 roku następujące środki gospodarcze i źródła ich pochodzenia:
| Kapitał z aktualizacji wyceny | 235 000 |
| Kapitał zapasowy | 650 000 |
| Kapitał zakładowy | 1 000 000 |
| Środki pieniężne w kasie kopalni | 2 000 |
| Lokata bankowa 4-letnia | 80 000 |
| Odsetki naliczone (ale nieotrzymane) od lokaty długoterminowej; odsetki płatne będą 13.03.2016 | 4 000 |
| Strata poniesiona w roku 2013 (dotychczas nierozliczona) | 25 000 |
| Zysk wypracowany w 2014 roku | 125 000 |
| Nabyty know-how dotyczący procesów produkcyjnych w zakresie poprawienia bezpieczeństwa wydobycia węgla | 103 500 |
| Czek otrzymany od kontrahenta zagranicznego (realizacja czeku nastąpi w styczniu 2015) | 76 000 |
| Udzielone pożyczki (termin spłaty 17.04.2018) | 5 000 |
| Urządzenia techniczne i maszyny | 300 000 |
| Samochód ciężarowy do przewozu węgla | 150 000 |
| Zobowiązania wobec firmy AS-wykonawcy usług specjalistycznych na rzecz kopalni (płatność 31/01/15) | 50 000 |
| Instrumenty kapitałowe innych jednostek utrzymywane w celu odsprzedaży z zyskiem jak tylko cena rynkowa osiągnie żądany poziom | 6 000 |
| Niezapłacone ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń pracowników | 65 000 |
| Wpłacony zadatek tytułem zakupu materiałów pomocniczych | 55 000 |
| Wyemitowane 3-letnie obligacje celem sfinansowania wydatków inwestycyjnych (dotyczących modernizacji istniejących urządzeń technicznych) | 5 000 |
| Należności od składów/hurtowni węgla (termin zapłaty 30/02/15) | 100 000 |
| Budynek administracyjny kopalni | 1 240 000 |
| Materiały pomocnicze wykorzystywane w procesie wydobywczym | 91 000 |
| Wartość firmy powstała w 2012 przy przejęciu innej kopalni | 1 500 |
| Węgiel przeznaczony na sprzedaż | 50 000 |
| Tonery, papier do drukarek oraz pasta BHP i środki czystości | 5 000 |
| Kredyt obrotowy w MultiBanku | 30 000 |
| Należny zwrot podatku VAT | 6 000 |
| Zobowiązania wekslowe | 40 000 |
Zapasy............................................. Zobowiązania krótkoterminowe .................................
Aktywa trwałe ................................. Kapitał własny.............................................................
Zadanie 4 (4 pkt): Podaj wartość bilansową
Jednostka posiada finansowe aktywa inwestycyjne. Aktywa zostały zakupione za kwotę 500 000 zł ponosząc dodatkowo opłatę w biurze maklerskim 5 000 zł. Na koniec pierwszego roku obrotowego wartość rynkowa aktywów wyniosła 598 000, a na koniec kolejnego 521 000 zł. Planowany okres posiadania aktywów określono na 6 lat.
Wykorzystaj metody dopuszczone ustawą o rachunkowości. Do rozwiązania wykorzystaj poniższą tabelę.
Metoda 1: ………………………………….. |
Metoda 2: …………………………………... | |
|---|---|---|
| Na koniec pierwszego roku | ||
| Wartość bilansowa | ||
| Ujęcie zmian wyceny* | ||
| Na koniec kolejnego roku | ||
| Wartość bilansowa | ||
| Ujęcie zmian wyceny* |
*wymagane jest określenie, czy skutki ujmowane są wynikowo, czy bilansowo oraz wartość zmiany
Zadanie 5 (1 pkt): Określ wartość bilansową należności krótkoterminowych, jeżeli znane są salda końcowe wybranych kont jednostki X:
- należności z tytułu dostaw i usług 120 000 zł
- odpisy aktualizujące wartość należności 75 000 zł
- przychody finansowe (odsetki od należności; noty odsetkowe wysłane do klientów) 3 000 zł
- Pozostałe walutowe rozrachunki z pracownikami (zaliczki pobrane przez pracowników na planowane delegacje) 7 000 zł
- Pozostałe krajowe rozrachunki z pracownikami (nierozliczone wydatki poniesione przez pracowników na odbytych delegacjach) 14 000 zł
- należności publicznoprawne objęte toczącym się postępowaniem sądowym 54 000 zł
Odp. Wartość bilansowa wynosi ……………………… zł.
Zadanie 6 (2 pkt): Podaj wycenę bilansową należności w oparciu o poniższe informacje.
Jednostka posiada należność przeterminowaną od firmy X na kwotę 4100 zł, która obejmuje należność główną (4000 zł) oraz naliczone odsetki (100 zł). W roku 2014 postanowiono o dokonaniu odpisu aktualizującego należność w 100%. W roku 2015 firma X wpłaciła należność główną. Postanowiono o odpisaniu pozostałych odsetek w związku ze zbyt wysokimi kosztami postępowania sądowego i niskim prawdopodobieństwem spłaty odsetek.
Odp. Wartość bilansowa należności na 31.12.2014 wynosi …………………….., a na koniec 2015 roku wynosi ……………………. .
Zadanie 7 (2 pkt): Podaj wartość półproduktów figurującą w bilansie przy założeniu stosowania przez jednostkę dwóch wariantów wyceny:
metoda 1: wycena zgodnie z artykułem 28. Ust. 1 pkt 6)
metoda 2: wycena w oparciu o pierwszą wymienioną metodę w artykule 34 ust. 1 pkt. 2)
Jednostka wytwarza produkty jednorodne asortymentowo. Koszt materiałów bezpośrednio produkcyjnych (ustalony dla 1 sztuki półproduktu) w bieżącym roku wyniósł 76 000 zł, a pozostałe koszty bezpośrednio-produkcyjne 33 000 zł/szt. Koszty produkcyjne pośrednie zmienne miały wartość 11 000 zł/szt., a koszty produkcyjne pośrednie stałe 10 000 zł/szt. (przy czym 90% stanowiły koszty wykorzystanych zdolności produkcyjnych). Cena sprzedaży netto obowiązująca na rynku na te półprodukty kształtuje się na poziomie 125 000 zł/sztukę.
Metoda 1: ………………………………….. |
Metoda 2: …………………………………... | |
|---|---|---|
| Wartość bilansowa |
Maksymalna ilość punktów 20
Minimalna wymagana na zaliczenie 12 punktów
>19-20 bardzo dobry
>18 – 19 dobry +
>15-18 dobry
>14-15 dostateczny+
12-14 dostateczny