1. Pojęcie przestępstwa skarbowego i wykroczenia skarbowego.

Przestępstwo skarbowe jest to czyn zabroniony, bezprawny (sprzeczny z normą prawną), karygodny, zawiniony oraz karalny pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, ograniczenia wolności lub pozbawienia wolności.

Wykroczenie skarbowe to jest to czyn zabroniony pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza 5 – krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia.

1. Nadzwyczajne obostrzenie w KKS.

Przesłanki:

1. Sprawca popełnił umyślne przestępstwo skarbowe, powodując uszczuplenie należności publicznoprawnej dużej wartości albo popełnia umyślne przestępstwo skarbowe, a wartość przedmiotu czynu zabronionego jest duża

2. Sprawca uczynił sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu

3. Tzw. ciąg przestępstw: sprawca popełnia dwa albo więcej przestępstw skarbowych, zanim zapadł pierwszy wyrok (chociażby nieprawomocny), co do któregokolwiek z nich i każdy z tych czynów wyczerpuje znamiona przestępstwa skarbowego określonego w tym samym przepisie, a odstępy czasu między nimi nie są długie

4. Recydywa karno skarbowa

5. Sprawca popełnia przestępstwo skarbowe działając w zorganizowanej grupie lub związku mającym na celu popełnienie przestępstwa skarbowego

6. Sprawca popełnia przestępstwo skarbowe używając przemocy lub grożąc natychmiastowym jej użyciem, albo działając wspólnie z inną osobą, która używa przemocy lub grozi natychmiastowym jej użyciem

7. Sprawca przez nadużycie stosunku zależności lub wykorzystując krytyczne położenie doprowadza inną osobę do popełnienia czynu zabronionego jako przestępstwo skarbowe

Zasady nadzwyczajnego obostrzenia kary.

1. Jeżeli przestępstwo skarbowe zagrożone jest tylko karą grzywny do 360 stawek dziennych sąd wymierza karę pozbawienia wolności do 6 miesięcy albo karę ograniczenia wolności

2. Jeżeli przestępstwo skarbowe zagrożone jest tylko karą grzywny przekraczającą 360 stawek dziennych sąd wymierza karę pozbawienia wolności do roku lub karę ograniczenia wolności

3. Jeżeli za przypisane sprawcy przestępstwo skarbowe grozi kara pozbawienia wolności sąd wymierza pozbawienie wolności w wysokości nie niższej niż 1 miesiąc do górnej granicy ustawowego zagrożenia zwiększonego o połowę

Górne granice kar nadzwyczajnie obostrzonych.

• Kara grzywny – do 1080 stawek dziennych

• Kara ograniczenia wolności – do 2 lat orzekanej w miesiącach i latach

• Kara pozbawienia wolności – do 10 lat

1. Nadzwyczajne złagodzenie kary.

Nadzwyczajne złagodzenie kary polega na:

• Wymierzeniu kary łagodniejszego rodzaju

• Odstąpieniu od wymierzenia kary i poprzestaniu na orzeczeniu środka karnego

• Odstąpieniu od wymierzenia środka karnego, nawet gdy jego orzeczenie było obowiązkowe

Przesłanki nadzwyczajnego złagodzenia kary o charakterze fakultatywnym:

• W wypadkach wskazanych w ustawie

• W stosunku do młodocianego, jeżeli przemawiają za tym względy wychowawcze

• W szczególnie uzasadnionych wypadkach, kiedy nawet najniższa kara przewidziana za przestępstwo skarbowe byłaby niewspółmiernie surowa w szczególności:

• Jeżeli pokrzywdzony pojednał się ze sprawcą, szkoda została naprawiona albo pokrzywdzony i sprawca uzgodnili sposób naprawienia szkody

• Ze względu na postawę sprawcy zwłaszcza gdy czynił starania o naprawienie szkody lub o jej zapobieżenie

• Jeżeli sprawca przestępstwa skarbowego nieumyślnego lub jego najbliższy poniósł poważny uszczerbek w związku z popełnionym przestępstwem

Sposób nadzwyczajnego złagodzenia kary.

1. Wymierzenie kary ograniczenia wolności, jeżeli przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą pozbawienia wolności

2. Odstąpienie od wymierzenia kary i poprzestanie na orzeczeniu środka karnego w postaci: przepadku przedmiotów, korzyści majątkowej, podania wyroku do publicznej wiadomości, zakazu wykonywania zawodu itp.

3. Odstąpienie od wymierzenia środka karnego, nawet gdy jest on obowiązkowy

4. Szczególny sposób jeżeli w związku z przestępstwem skarbowym nastąpiło uszczuplenie należności publicznoprawnej, a sprawca przed wydaniem wyroku uiścił w całości wymaganą należność, można wówczas orzec tylko karę grzywny w wysokości nieprzekraczającej połowy górnej granicy ustawowego zagrożenia przewidzianego za przypisane przestępstwo skarbowe oraz środek karny za to przestępstwo

Nadzwyczajne złagodzenie kary, obligatoryjne i fakultatywne warunkowe zawieszenia wykonania kary.

Przesłanki:

• Sprawca, współdziałając z inną osobą lub osobami w popełnieniu przestępstwa skarbowego ujawnił przed organem postępowania przygotowawczego wszystkie istotne informacje dotyczące tych osób oraz okoliczności popełniania przestępstwa skarbowego

Wyłączenia:

• Sprawca wezwany do złożenia wyjaśnień lub zeznań, nie potwierdził w postępowaniu w sprawie o przestępstwo skarbowe ujawnionych przez siebie informacji

• Sprawca kierował wykonaniem ujawnionego przestępstwa skarbowego

• Sprawca, wykorzystując uzależnienie innej osoby od siebie, polecił jej wykonanie ujawnionego przestępstwa skarbowego

• Sprawca nakłaniał inną osobę do popełnienia przestępstwa skarbowego w celu skierowania przeciwko niej postępowania o ten czyn zabroniony

Wyłączenia warunkowego zawieszenia wykonania kary.

• Sprawca uczynił sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu

• Sprawca popełnił przestępstwo skarbowe, działając w zorganizowanej grupie lub związku mającym na celu popełnienie przestępstwa skarbowego

1. Usiłowanie w KKS.

Elementy usiłowania:

1. Zamiar

• bezpośredni

• ewentualny

1. Zachowanie zmierzające bezpośrednio do dokonania

• działania

• zaniechania

1. Brak dokonania

Odpowiedzialność za usiłowanie.

1. Odpowiedzialność pełna – w wysokości nieprzekraczającej 2/3 górnej granicy ustawowego zagrożenia przewidzianego dla danego przestępstwa skarbowego

2. Odpowiedzialność ograniczona – przy zagrożeniu karą nieprzekraczającą roku pozbawienia wolności lub karą łagodniejszą – karalne tylko wtedy gdy tak stanowi Kodeks

3. Ograniczenia i wyłączenia

1. Nadzwyczajne złagodzenie kary –usiłowanie nieudolne oraz bezskuteczny czynny żal

2. Odstąpienie od wymierzenia kary – usiłowanie nieudolne

3. Sprawca nie podlega karze – skuteczny czynny żal

Usiłowanie udolne – sprawca nie dokonuje przestępstwa skarbowego, pomimo że było to możliwe

Usiłowanie nieudolne – sprawca nie dokonuje przestępstwa skarbowego, gdyż nie uświadamia sobie, że dokonanie w warunkach, w jakich działał, jest niemożliwe ze względu na:

• Brak przedmiotu nadającego się do popełnienia na nim czynu zabronionego

• Użycie środka nienadającego się do popełnienia czynu zabronionego

1. Podżeganie, pomocnictwo, sprawstwo kierownicze i sprawstwo polecające w KKS.

Podżeganie

• Nakłanianie innej osoby do popełnienia czynu zabronionego

• Oparte na zamiarze bezpośrednim

• Nakłanianie: gestem, werbalnie, pisemnie

• Podżegacz oddziałuje na psychikę innej osoby w celu wzbudzenia u niej zamiaru popełnienia czynu zabronionego

• Odpowiedzialność podżegacza jest wtedy, gdy rodzi on u 2-giej osoby zamiar popełnienia tego czynu

Pomocnictwo.

• Zamiar bezpośredni lub ewentualny

• Pomocnik działa w celu ułatwienia popełnienia czynu zabronionego

• Pomocnictwo jest w czasie przed lub w trakcie popełniania czynu zabronionego

Formy pomocnictwa.

1. Fizyczna : dostarczenie narzędzi, środka przewozu

2. Psychiczna: udzielanie rad, informacji

Sprawstwo kierownicze.

• Występuje w grupach zorganizowanych

• Występują w nim 2 osoby: sprawca kierujący oraz sprawca wykonujący

• Sprawca kierujący zostanie ukarany wówczas, gdy, sprawca wykonujący wejdzie na etap usiłowania popełnienia czynu zabronionego

• Kierować tzn. mieć realny wpływ co do faktu popełnienia przestępstwa

Sprawstwo polecające.

• Polega na uzależnieniu sprawcy wykonującego od sprawcy polecającego

• Uzależnieniem jest np.: umowa o pracę, orzeczenie sądu

• Sprawca polecający poniesie odpowiedzialność, gdy sprawca wykonujący znajduje się co najmniej na etapie usiłowania

1. Kiedy nie można orzec przepadku przedmiotów tytułem środka zabezpieczającego?

• Przedmioty są własnością osoby trzeciej, a sprawca uzyskał je w drodze czynu zabronionego

• Orzeczenie przepadku przedmiotów byłoby niewspółmierne do wagi popełnionego czynu zabronionego

• Uiszczono należność publicznoprawną dotyczącą przedmiotów zagrożonych przepadkiem, chyba, że:

• Kwota tej należności jest niewspółmiernie niska do kwoty równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów

• Przepadek dot. przedmiotów, które zostały specjalnie przysposobione do popełnienia czynu zabronionego

1. Na czym polega instytucja czynnego żalu?

Czynny żal jest to jedna z instytucji zaniechania ukarania sprawcy za popełniony czyn zabroniony. Stosuje się go w przypadku sprawcy, który po popełnieniu czyn zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.

1. Na czym polega odstąpienie od wymierzenia kary.

2. Przesłanki dobrowolnego poddania się odpowiedzialności.

Pozytywne:

• Wina sprawcy i okoliczności popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego nie budzą wątpliwości

• Uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną

• Sprawca uiścił kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze grzywny grożącej za dany czyn zabroniony

• Sprawca wyraził zgodę na przepadek przedmiotów co najmniej w takim zakresie, w jakim ten przypadek jest obowiązkowy, a w razie niemożności złożenia tych przedmiotów – uiścił ich równowartość pieniężną

• Uiszczono co najmniej zryczałtowaną równowartość kosztów postępowania

Negatywne:

• Przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą ograniczenia albo pozbawienia wolności

• Przestępstwo skarbowe zagrożone jest tylko karą grzywny popełniono w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary

• Zgłoszono interwencję co do przedmiotu podlegającego przepadkowi, chyba że zostanie ona cofnięta przez interwenienta do czasu wniesienia aktu oskarżenia do sądu

1. Procedura w przedmiocie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności.

Sąd może udzielić zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, jeżeli wina sprawcy i okoliczności popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego nie budzą wątpliwości, a jednocześnie:

1. Uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną

2. Sprawca uiścił kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze grzywny grożącej za dany czyn zabroniony

3. Sprawca wyraził zgodę na przepadek przedmiotów co najmniej w takim zakresie, w jakim ten przepadek jest obowiązkowy, a w razie niemożności założenia tych przedmiotów – uiścił ich równowartość pieniężną

4. Uiszczono co najmniej zryczałtowaną równowartość kosztów postępowania

1. Kiedy i na jaki okres czasu, sąd może orzec zakaz prowadzenia działalności gospodarczej?

Na okres od roku do lat 5 w przypadku gdy kodeks tak stanowi oraz gdy przestępstwo skarbowe zostało popełnione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, jeżeli dalsze jej prowadzenie zagraża istotnym dobrom chronionym przez prawo.

1. Scharakteryzuj środek karny w postaci ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów.

Środek ten stosuje się w przypadku niemożności orzeczenia w całości albo w części przepadku przedmiotu, gdy przedmiot został zniszczony, zagubiony, ukryty lub z przyczyn faktycznych, np. wywiezienie, sprzedaż rzeczy bądź z przyczyn prawnych np. z powodu uwzględnienia interwencji.

Zasady orzekania ściągnięcia równowartości pieniężnej przepadku.

• Określenie równowartości przepadku przedmiotów

• W razie popełnienia przestępstwa skarbowego przez klika osób obciążeni zapłatą odpowiadają solidarnie

• Kwoty pieniężne równowartości należą do Skarbu Państwa

1. Kara grzywny za przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe.

2. Przestępstwo tzw. firmanctwa

W przypadku przestępstwa skarbowego:

1. Typ podstawowy:

• Podatnik w celu zatajenia: prowadzi działalność gospodarczą na własny rachunek lub

• Rzeczywistych rozmiarów tej działalności posługuje się imieniem i nazwiskiem innego podmiotu, nazwą lub firmą innego podmiotu = narażając podatek na uszczuplenie

1. Typ uprzywilejowany:

• Kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości

W przypadku wykroczenia skarbowego:

• Kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu

1. Przestępstwo utrudniania i udaremniania kontroli podatkowej.

2. Przestępstwo oszustwa celnego.

Oszustwo celne – sprawca, wprowadzając w błąd organ uprawniony do kontroli celnej, naraża należność celną na uszczuplenie.

1. Przestępstwo paserstwa celnego.

Paserstwo celne przestępstwo skarbowe

1. Umyślne

• Typ podstawowy – sprawca, mając świadomość, ze towar będący przedmiotem jego działania

1. Przestępstwa bezprawnego zwrotu podatku.

2. Postępowanie mandatowe.

Przesłanki pozytywne postępowania mandatowego:

• Osoba sprawcy i okoliczności popełnienia wykroczenia skarbowego nie budzą wątpliwości

• Wystarczające jest wymierzenie kary grzywny w granicach nieprzekraczających podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia

• Zgoda sprawcy wykroczenia skarbowego na przyjęcie mandatu karnego

• Brak okoliczności wyłączających postępowanie mandatowe

Przesłanki negatywne postępowania mandatowego:

• W związku z wykroczeniem skarbowym nastąpiło uszczuplenie należności publicznoprawnej, chyba że do chwili przyjęcia mandatu karnego należność została w całości uiszczona

• Za wykroczenie skarbowe należałoby orzec przepadek przedmiotów

• Zachodzi uzasadniona wątpliwość co do poczytalności sprawcy

• Sprawca wykroczenia znajduje się pod wpływem alkoholu lub środków odurzających

1. Finansowe organy postępowania przygotowawczego.

1. Urząd skarbowy

2. Inspektor kontroli skarbowej

3. Urząd celny