RACHUNKOWOŚĆ

Rachunkowość- jest uniwersalnym i elastycznym systemem informacyjno-kontrolnym odzwierciedlającym przebieg i rezultaty działań jednostek gospodarczych. Rachunkowość to Biurokracja – władza papieru

CECHY Rachunkowości:

Uniwersalność - można ją zastosować do podmiotu prowadzącego dowolną działalność, zdolna do przekazywania wiadomości o różnym stopniu szczegółowości: informacje ogólne, informacje o jednym pracowniku.

Elastyczność - można ją zastosować w firmie o dowolnej wielkości: mikroprzedsiębiorstwa, globalni przedsiębiorcy.

System – coś zwartego, spójnego, zbiór zasad, reguł, schematów postępowania, jest wewnętrznie uporządkowany, poukładany.

Odzwierciedla przebieg- zadaniem jest pokazać w sposób dokładny jak przebiega działalność danego podmiotu np. jaki zysk firma osiągnęła i jaki był to zysk. Rezultat działania – sprawozdania finansowe, pozwalają również na ocenę tego podmiotu.

FUNKCJE RACHUNKOWOŚCI:

Funkcja Informacyjna – najstarsza funkcja, można powiedzieć że po to rachunkowość powstała, dostarcza informacje dla różnych użytkowników dostosowane pod względem czasu, treści, stopnia szczegółowości. Z reguły są to informacje na potrzeby zarządzania, ale nie tylko do wewnątrz te informacje idą, na potrzeby personelu, pracowników (głównie informacje dotyczące rentowności), Konkurencja, Aparat skarbowy, Kapitałodawca – głównie banki, inwestorzy indywidualni, Otoczenie, administracja państwowa, regionalna np. samorząd lokalny np. zyskowność.

Funkcja Kontrolno – ochrona majątku przedsiębiorstwa (2 aspekty)

Strona bierna - ochrona przed zniszczeniem majątku. Wypracowanie odpowiedniego systemu odpowiedzialności, przypisanie konkretnych elementów majątku odpowiednim osobom, dokument OT – odbiór środka trwałego.

Strona czynna -oddziaływanie na racjonalne wykorzystywanie majątku, zapobieganie marnotrawstwo. Eliminacja niegospodarności, odpowiedni system obiegu dokumentów, przejaw – inwentaryzacja, okresowy spis z natury ujawniający braki, niedobory. Rozwinęła się w samodzielną dyscyplinę – controling ( monitorowanie całego procesu gospodarowania).

Funkcja Analityczna – zapożyczona z innych nauk, wykorzystywanie danych pochodzących z rachunkowości do bieżącej ewidencji działalności podmiotu np. wskaźnik zysku. Obrabiane są surowe dane i formułowane są wnioski przydatne w zarządzaniu podmiotem gospodarczym.

Funkcja Stymulacyjna – współuczestniczenie w procesie zarządzania poprzez generowanie informacji i oddziaływanie na poprawę funkcjonowania, powiązana z funkcją analityczną.

STRUKTURA RACHUNKOWOŚCI (SKŁADA SIĘ Z..)

Księgowość – część rejestracyjna systemu, tworząca bazę danych do rachunkowości.W praktyce jest to prowadzenie ksiąg rachunkowych, handlowych, konta, operacje księgowe.

Rachunek kosztów – identyfikacja, pomiar, klasyfikacja i ewidencja kosztów dla potrzeb zarządzania.

Dwa systemy ewidencji kosztów w księgowości.

Rachunkowość zarządcza – odrębna dziedzina, która wyrosła na bazie rachunku kosztów, zajmuje się planowaniem, kontrolą, badaniem opłacalności, wspiera zarządzanie podmiotami, ma prospektywny charakter.

Sprawozdawczość finansowa – rezultat działania księgowości. Sprawozdawczość rozumiana szeroko: rozumienie finansowe i narzucone innymi przepisami.

NADRZĘDNE ZASADY RACHUNKOWOŚCI: To zbiór zasad racjonalnego postępowania dobrego postępowania i wytycznych które mają wskazywać nam dobre postępowanie. Zasady te dają pewność porozumienia się z innymi. Nie ma katalogu takich zasad. Nie ma zamkniętego katalogi zasad art.4 ust.1,2 ust. o rachunkowości:

1) Zasada Prawdziwego i Wiernego Obrazu – każdy podmiot prowadzący ewidencje powinien dążyć do odzwierciedlania prawdziwego przebiegu działalności z uwzględnieniem wszystkich czynników, które ten obraz mogłyby zakłócić np. wahania giełdowe. W Polsce nie jest ona najważniejsza.

2) Zasada Memoriału (w Polsce uznawana za najważniejszą) W księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Przeciwna jest zasada kasowości – liczy się tylko przepływ gotówki.

3) Zasada Kontynuacji Działania - wszystko to co widzimy (sprawozdania, raporty) zostały opracowane przy założeniu, że dany podmiot gospodarczy zamierza prowadzić działalność w najbliższej przyszłości (12 m-cy w niezmienionym istotnie zakresie np. nie zamierza zawiesić działalności, zlikwidować się, czyli zamierza działać dalej

4) Zasada Ostrożności – (ostrożnej wyceny, pesymizmu) należy tak wyceniać wynik finansowy podmiotu aby nie zniekształcić pomiaru, dla bezpieczeństwa przyjmujemy zawsze wynik gorszy

5) Zasada Periodyzacji – ujmowanie działalności podmiotów w ograniczonych czasowo ramach. Dwie ramy czasowe: miesiąc i rok

6) Zasada Podmiotowości – jest to punkt widzenia, na zjawiska patrzymy z punktu widzenia konkretnego podmiotu gospodarczego. Każdy podmiot gospodarczy musi posiadać odrębną rachunkowość.

7) Zasada Wyższości Treści nad Forma - podmiot może dokonywać uproszczeń w ramach całości, jeżeli nie wpływają one ujemnie na zasady prawdziwego i wiernego obrazu.

8) Zasada Ciągłości (porównywalności) – podmiot gospodarczy zobowiązany jest do stosowania tych samych zasad z okresu na okres tak aby można było porównywać dane. Można wprowadzać zmiany tylko na przełomie lat.

9) Zasada Istotności –określając zasady (politykę) rachunkowości należy zapewnić wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki, przy zachowaniu zasady ostrożności.

Jeżeli przedsiębiorca dokonuje wyboru rozwiązania w zakresie rachunkowości ma obowiązek wyodrębnić wszystkie istotne zdarzenia niezbędne do oceny sytuacji majątku : realizacji, współmierności przychodów i kosztów, zakazu kompensat, indywidualnej wyceny

MODEL RACHUNKOWOŚCI

1) Model anglosaski – najdoskonalszy z istniejących modeli, powstał w krajach o dużym udziale inwestorów indywidualnych, którzy są kapitałowcami, występują w krajach dawnej Kandy, USA, Australii, Halandii.

2) Model kontynentalny – kształtują one rachunkowość przedsiębiorców przy dużym udziale banków i państwa. Cechuje się tym że jest ściśle sformalizowana, wszystko normują, układają. Przedstawicielami są kraje kontynentu europejskiego tj. Niemcy, Francja, Włochy, Hiszpania, Polska –nie·!

3) Model Południowoamerykański ( zwany też :łaciński, inflacyjny) – kopia modelu kontynentalnego wprowadzona na stałe korektę inflacyjną- stosowana w krajach o wysokiej inflacji ( Ameryka Południowa i Środkowa)

4) Model Mieszany (przejściowy) – charakterystyczna dla krajów postsocjalistycznych, najmniej wyraźny np :Polski. Ma cechy modelu anglosaskiego i kontynentalnego np.; Rumunia, Wietnam, Bułgaria

5) Model - charakteryzuje się brakiem modelu, ukierunkowana na informowaniu władz realizacji planu, występuje w krajach komunistycznych tj. Korea Północna, Kuba, Albania

6) Model Teoretyczny ( nieistniejący) – zgodny z międzynarodowymi standardami rachunkowości.

Harmonizacja – charakterystyczna dla UE zbliżone rozwiązania żeby rachunkowość poszczególnych krajów była do siebie zbliżona.

MSR – jest to katalog rozwiązań problemów rachunkowości, zbiór dobrych rad, nie jest normą prawną, umożliwia wejście przedsiębiorstwa na tereny innego kraju.

BILANS – jako podstawowa sprawozdawczości finansowej. Bilans w Polsce -dwustronne zestawienie porządkowe, z jednej strony majątek przedsiębiorstw, z drugiej źródło przychodu majątku czyli kapitał.

Metoda bilansowa – ma specyficzny punkt widzenia, oznacza podwójny sposób patrzenia na rzeczywistość po stronie finansowej i rzeczowej. Bilans jednostronny rachunkowości.

AKTYWA

A: Aktywa trwałe

I.Wartości niematerialne i prawne

II.Rzeczowe aktywa trwałe

III.Należności długoterminowe

IV.Inwestycje długoterminowe

V.Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

B: Aktywa obrotowe

I.Zapasy

II.Należności krótkoterminowe

III.Inwestycje krótkoterminowe

III.Krótkoterminowe inwestycje międzyokresowe

1.Wartości niematerialne i prawne – nabyte przez jednostkę prawo majątkowe, nadające się do gospodarnego wykorzystania o przewidywalnym okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok i przeznaczone na potrzeby jednostki. Wyróżniamy grupy: prawa autorskie - licencje, koncesje, prawa patentowe, Know – how (wiedzieć jak) – sprzedawana licencja, sposób postępowania, Wartość firmy : good will – dodatnia wartośc firmy, Bad will – ujemna wartość firmy( ujmowane po stronie pasywów nie jest wartością niematerialną i prawną!)Koszty zakończenia prac rozwojowych

2.Rzeczowe aktywa trwałe – utożsamione ze środkami trwałymi, o przewidywanym okresie użyteczności dłuższym niż 1 rok na potrzeby jednostki. Środki trwałe – to zdatne i kompletne do użytku zaliczamy do nich : nieruchomości ( grunty, budynki) współwłasność prawa do użytku wieczystego lokalu, śr. trwałe mechaniczne, ulepszenie w obcych środkach trwałych, inwentarz żywy dłuższy niż jeden rok.

3. Należności długoterminowe – przedsiębiorstwo nabywa prawo do pozyskania środków piwnicznych na okres spłaty dłuższy niż 12 m-cy np. leasing

4.Inwestycje długoterminowe -zaangażowanie śr. pieniężnych na dłuż niż 12 m

5. Zapasy – decyduje o tym rodzaj działalności są to np. towary, materiały podstawowe( surowce) i pomocnicze ( paliwo)

6.Należności krótkoterminowe – prawa majątkowe zdarzeń przeszłych, okres spłaty poniżej 1 roku

7.Inwestycje krótkoterminowe – środki pieniężne w sensie dosłownym oraz wszystkie inwestycje poniżej 1 rok

PASYWA

A: Kapitał (fundusz) własny

I.Kapitał podstawowy – to co należy do przedsiebiorstwa np.: układ wspólników, kapitał akcyjny SA, Kapitał udziałowy – Sp z.o.o

Kapitał podstawowy- jest uwzględnienie, stały, ale może się zwiększyć lub zmniejszyć. Gdy przedsiębiorstwo pokrywa straty kapitałowe to jest to droga do upadłości.

II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy, to co powinno być a go nie ma- kapitał zadeklarowany przez wspólników ale nie wniesiony do dnia bilansu. Pozycja II jest ujemna- odejmuje się ją od kapitału podstawowego. Należne wpłaty są zawsze ujemne. Znakowanie kwot ujemnych.

III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) -wyemitowane a nikt ich nie kupił. III tak jak II pomniejsza kapitał podstawowy.

IV. Kapitał zapasowy (benfor bezpieczeństwa)- tworzy się aby zabezpieczyć się przed stratami, nakłada się część zysku na kapitał zabezpieczający . Spółka Akcyjna musi np. prawa odkładać 8% zysku netto na kapitał zapasowy aż nie osiągnie on 1/3 kapitału podstawowego. Jak osiągnie to może- nie musi. Np.; 100zł-cena nominalna 130zł-cena sprzedaży

Nadwyżka ceny sprzedaży ponad cenę nominalną stanowi II źródło tworzenia kapitału zapasowego. Przedsiębiorstwo państwowe ma fundusz przedsiębiorstwa.

V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny - proces aktualizacji to proces dostosowanie majątku do ceny rynkowej. Jak się raz zmieni wartość aktualizacji to trzeba to robić konsekwentnie

VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

VII. Zysk z lat ubiegłych (w 2003 był niepodzielny zysk) tzn. zysk nie rozplanowany, czeka na decyzję organów przedsiębiorstwa. Pozycja ta pojawia się, znika jak się podzieli to nie ma a za rok znów jest nowy. Może to być także niepokryta strata z ubiegłych lat.

VIII zysk/strata okresu bieżącego. Zysk netto musi się zgadzać z ostatnią pozycją (ku sprawozdania) z rachunku zysku i strat.

IX. odpisy z zysku netto w trakcie roku obrotowego (pozycja ujemna, pomniejsza zysk netto). Wypłacanie zaliczek ,nagród, premii, udziałów przed zakończeniem roku obrotowego. Podział zysku zanim się go określi, e trakcie roku obrotowego.

B: Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania( kapitał obcy) - wszystko użyczone, pożyczone przedsiębiorstwa

I.Rezerwy na zobowiązania.

Rezerwy- to zapas który przedsiębiorstwo sobie odkłada by pokryć przyszłe koszty, są one pewne ale nie zna ich dokładnej wysokości (rezerwa na naprawy gwarancyjne- najczęściej jest to % od sprzedanych wyrobów, rezerwa na odprawy sprzedanych wyrobów, rezerwa na odprawy emerytalne, nagrody jubileuszowe).

II. Zobowiązania długoterminowe (ponad 12 miesięcy). Zobowiązania wynikające z przyszłych zdarzeń. Obowiązek zapłaty określonej sumy pieniężnej na rzecz określonego podmiotu (kontrahent, budżet państwa, pracownik itd.). inaczej dług do zapłaty. Najczęściej zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów.

III. Zobowiązanie krótkoterminowe (do 12c miesięcy). Zalicza się tu zobowiązania zapłaty za dostawy dóbr i usług WYJĄTEK Zawsze takie są choć mają 12 miesięcy.

IV.Rozliczenia międzyokresowe Suma pasywów= suma aktywów

Uporządkowanie pasywów nie jest przypadkowe. Uporządkowane są wg.wzrastającego stopnia wymagalności. Bilans jest obowiązkowy 1 raz w roku. Niektóre przedsiębiorstwa (banki 6 msc, zakładu bezp.., fundusze emeryt.) muszą częściej. Bilans można sporządzić w dowolnym terminie.

CECH BILANSU:

a)zupełność- zawiera wszystkie składniki pasywów i aktywów jakie wynikają z ujęcia wszystkich zdarzeń gospodarczych jakie wystąpiły w danym okresie.

b)rzetelność- zgodność ze stanem rzeczywistym

c)sprawdzalność- każdą pozycję aktywów i pasywów da się sprawdzić z dokumentami źródłowymi (pozycja z księgą, księga z dokumentami)

d)ciągłość- te same zas. Z okresu na okres, chwila zamknięcia bilansu jest tym samym równocześnie chwilą otwarcia nowego

e)przejrzystość- odpowiedni sposób uogólnienia informacji, posegregowanie informacji zgodnie ze wzorem.

Zdarzenia gospodarcze- otoczenie zewnętrzne, wewnętrzne.

Operacje gospodarcze- część zdarzeń gospodarczych wywołujące zmiany w bilansie przeds. Każda operacja gosp.ma początek i koniec. Zawsze wywołuje zmiany w 2 miejscach.

Fakty gospodarcze- nie wywołują zmian np. wysłanie oferty, zatrudnienie, fakty. Ciągną za sobą w przyszłości operacje.

DOWODY KSIĘGOWE

I.Zewnętrzne- potwierdzają operację ze środowiskiem, z otoczeniem przedsiębiorstwa, własne - wydawane przez przedsiębiorstwo; obce –faktura VAT, wyciąg bankowy - potwierdza operację na rachunku bankowym, które już wystąpiły i przeszłość. Fa VAT dokumentuje sprzedaż, Wz-wydanie zewnętrzne przekazanie przedmiotu towaru, PP-polecenie przelewy dyspozycja dla banku, Czek, Weksel

II. Wewnętrzne- nasze własne w ramach tego samego podmiotu

Dokumenty kasowe KP- kasa przyjmuje

KW- kasa wyplaci i wyda RK-raport kasowy KP- każdy wpływ musi być udokumentowany KW-rozchody, wydatki i kasy

Rk- zestawia wszystkie wpływy, wydatki najczęściej z dnia, będące jedną kwotą

Dokumenty związane ze środkami trwałymi:

OT- odbiór środku trwałego, datą, co to jest, kto odbiera, miejsce uzytkowania

LT- likwidacja środka trwałego gdy się zuzyje

Li- potwierdza chwilę zakończenia likwidacji może to być cały proces

P2- przyjęcie zewnętrzne potwierdza fizyczne przyjęcie towaru

Fa VAT, Pz muszą być zgodne

Rw- rozchód wewnętrzny wydanie czegoś do wewnątrz przedsiębiorstwa, surowce do produkcji, środki czystości, paliwo it

PK- polecenie księgowania, wydaje księgowy, nie ma żadnego innego dowodu księgowego

LP- lista płac- dokument potwierdzający naliczenie i wypłatę wynagrodzenia.

WYNIK FINANSOWY- jedyne konto pasywne gdzie może być saldo debetowe i oznacza stratę w działalności gospodarczej wszędzie indziej to błąd.

Zasada podwójnego zapisu. Nie ma wyjątku. Każda operacja gospodarcza będzie zaksięgowana na 2 różnych stronach konta (raz po debacie, raz po kredycie w odpowiadających sobie kwotach).

DZIELENIE I ŁĄCZENIE KONT ( działanie na kontach): Konta dzielimy:

- aby uzyskać więcej informacji

1) Podział poziomy kont – wyodrębnienie jednorodnej treści z obu stron konta i ta treść będzie funkcjonowała jako odrębne konto węższej treści. Składa się z :

Konto syntetyczne – przekazuje informacje o jednym towarze

Konta analityczne – o szczegółowej treści

Do sprawozdania ( bilansu) idzie tylko kwota z kont syntetycznych, nie pokazuje się kont analitycznych są one dodatkowe dla przedsiębiorstwa.

2) Podział pionowy kont (zasada ta wywołuje ciekawe skutki) wyodrębnia treści z jednej strony konta i te treści funkcjonują jako odrębne konto. Składa się z kont korygowanych i kont korygujących

Wszystkie koszty i przychody księgujemy na Wyniku Finansowym na końcu WF nie zliczamy kosztów i przychodów

Brak sald początkowych i zerowych przy kontach kosztów i przychodów. Co miesiąc są otwierane i zamykane oraz przenoszone na Wynik finansowy.

ŁĄCZENIE KONT

Jeżeli są te same zobowiązania i należności z jednej firmy to wtedy przedsiębiorstwo może je połączyć na konto rozrachunki.

Rozrachunki – pokazuje nam różnicę między należnościami a zobowiązaniami.

ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD

- ma postać uproszczoną lub rozszerzoną (próbną) – dotyczy dodatkowych informacji

- zestawienie wszystkich kont i wpisuje się je do każdego konta sumę zapisu po strone debet (Dt)i kredyt (Ct)

- wpisuje salda debet (Dt)i kredyt (Ct) tam gdzie występuje

- zestawienie mówi nam o zgodności księgowania (suma Dt musie się równać sumie Ct)

- o prawidłowym zamknięciu konta

- o prawidłowo ustalonym saldzie

PROBLEMY WYCENY

Wyróżniamy cztery rodzaje cen do stosowania wyceny !

1)Cena nabycia – cena zakupu danego składnika obejmuje kwotę należną sprzedającemu skorygowana o pewne kwoty. Cena zakupu może być powiększona o koszty związane bezpośrednio z zakupem np.; koszty transportu, ubezpieczenia załadunku, magazynowania itp. Cena + koszty dodatkowe , Cena zakupu + cena nabycia ( nie zawiera VATu cena netto oraz rabaty)

2)Koszty wytworzenia – obejmuje wszystkie koszty związane z wytworzeniem danego produktu ( koszty bezpośrednie i pośrednie)

Koszty bezpośrednie – związane z produktem, łatwo je obliczyć

Koszty pośrednie – nie da się bezpośrednio przyporządkować do produktu

3)Wartość godziwa – kwota za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać (sprzedany)wymieniony a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, a nie powiązanymi stronami ( doskonała cena rynkowa) dla majątku finansowego

4) Cena sprzedaży netto – ( najczęściej stosowany) możliwe do uzyskania na dzień bilansowy cena sprzedaży danego aktywu bez podatku VAT i bez jakichkolwiek zmniejszeń.

Sposób ustalenia wartości początkowej – to cena zakupu + wszystkie koszty dodatkowe pomniejszone do momentu oddania do użytku.

METODA LINIOWA - środki trwałe zużywają się równomiernie przez cały okres użytkowania ubytek wartości z roku na rok jest taki sam Ustalić go można z wykazu rocznych stawek zużywalności ubytku amortyzacji rocznie z ust. o osobach fizycznych i prawnych lub z klasyfikacji środków trwałych.

METODA DEGRESYWNA – (degresywno – liniowa) środek trwały najbardziej traci na swojej wartości w początkowych latach użytkowania lub śr. trwały jest najbardziej produktywny na początku swojej działalności.

Cechy:

a)Możliwość korzystania z tzw. czynników przeliczeniowych ( podwyższenie stawki amortyzacji. Np.: 210 000 x 10% x 3= 210 000 x 30%=63 000

b)Zmienna podstawa obliczenia( w pierwszym roku j.w a w pozostałych od wartości netto z roku wcześniejszego)

c)Od roku w którym odpisy amortyzacyjne liczone metodą degresywną jest niższe niż liczone metodą liniową do tego roku przechodzą na metodę liniową.

Nie wszystkie środki trwałe da się policzyć metodą degresywną !!

ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE

Środki trwałe w budowie – to środki niekompletne, niezdatne do użytku, gromadzi wszystkie środki związane z produkcją.

Wartości niematerialne i prawne – odpis z tytułu zużycia są dokonywane w ten sam sposób co środki trwałe.

Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych może być:

- dokonywana tylko metodą liniową

- mają dużo wyższą stawkę zużycia amortyzacyjnego ( szybciej się zużywają)

Prawo podatkowe pozwala na niewielką zmianę % stawki zużycia amortyzacji stosunku do danego roku np.: zwiększenie zużycie z 10% zmieniamy na 15% w zależności od używanego sprzętu.

Metody wyceny zużycia materiałów:

Metoda szczegółowej identyfikacji SI –to nie jest metoda uproszczona

Metody uproszczone:

a) Metoda FIFO- pierwsze przypadło, pierwsze wypadło- wyceniamy rozchód od najstarszych. Najczęściej stosuje się do wyceny pop. wartościowych. metoda najbardziej logiczna.

b)Metoda LIFO- ostatnie przyszło, pierwsze wypadło- wyceniamy rozchód od materiałów najmłodszych. Metoda ta sprawdza się w czasie inflacji na rynku. Wtedy daje najbardziej rzeczywisty obraz wyceny zgodnej z cenami rynkowymi.

c)Metoda AP+ - metoda średniej przeciętnej w której zakłada się że przed każdym rozchodzie obliczam towary wartości, aby określić jego cenę. Ma tu zastosowanie średnia ważona.

Stałe ceny rzeczywiste-nie jest to metoda uprostszona. Dla danego towaru wybiera się daną cenę rzeczywistą. Księgowy prowadząc ewidencję oblicza odchylenie po czym raz w miesiącu księguje to. Są to ceny z góry wybrane. Ustalone.

Środki pieniężne- inwestycje krótkoterminowe to element majątku obrotowego

Środki pieniężne w drodze- moment od wpłacenia pieniędzy do banku do czasu wpłynięcia ich na konto odbiorcy

Różnice kursowe- wynikają ze zmiany kursu walut i z faktu, że dany kurs jest w momencie powstawania zobowiązania natomiast w dn.jego uregulowania kurs jest inny. Różnice kursowe mogą powstać gdy ja mam w kasie walutę obcą lub nią obracam np. zobowiązanie z tytułu dostaw i usług

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT:

Przychody- definicja liter-u sprzedawcy są należne lub sprzedane kwoty u sprzedawców rzeczowych składników majątkowych i usług pomniejszone o VAT i wszelkie upusty, roboty, bonifikaty, tj wszelkie pomniejszenia. Wcale nie trzeba sprzedawać aby uzyskać przychód np. różnice kursowe, odsetki,

PRZYCHODY-przez przychody i zyski rozumie się powstanie korzyści ekonomicznych o wiarygodnie określonej wartości w formie zwiększania wartości aktywów albo zmniejszania wartości zobowiązania, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w sposób inny niż wniesienie środka przez właścicieli

Zyski- tzw zyski nadzwyczajne powstają niezależnie od przedsiębiorców

Rodzaje przychodów:

-z produkcji np. wyrób gotowy, wyrób w toku, półprodukty

-ze sprzedaży usług

-ze sprzedaży materiałów, surowców

Wycena przychodów: 95% i więcej to transakcje pieniężne. Przychód wyceniany jest w zwrocie środków pieniężnych otrzymanych lub walutowych. Gdy przychód jest odroczony w czasie wtedy powiększa się go o odsetki. W przypadku wymiany towarowej przychód wycenia się wg wartości godziwej tj rynkowej. (wymiana towarów to wymiana……..)

Koszt- definicja literatury- to wyrażone wartościowo zużycie zasobów majątkowych przedsiębiorstwa ponoszone dla uzyskania określonego efektu realizacji określonych funkcji.

Nakład-zużycie zasobu przedsiębiorstwa wyrażone w jednostkach naturalnych lub wartościowo lecz nie zasientowany na cel.(pojecie szersze od kosztów)nakład może przekształcić się w koszt albo też w stratę.

Wydatek-każdy rozchód środków pieniężnych bez względu na cel. Pojęcia kosztów i wydatków SA to 2 zachodzące na siebie zbiory

Środki nie będące wydatkiem- darowizny

Wydatki nie będące kosztami-zapłata podatku dochodowego, wypłata dywidendy udziałowcom.

KOSZTY- zmniejszenie korzyści ekonomicznych o wiarygodnie określonej wartości w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wart. Zobowiązań kapitał własny lub zwiększenia jego niedoboru w sposób inny niż wycofnięcie?? Przez właścicieli.

Klasyfikacji kosztów- jest olbrzymia ze względu na różne kategorie np.

1.ze względu na rodzaj ponoszonych kosztów

2.ze względu na miejsce powstawania kosztów

3.ze względu na rodzaj posiadanych funkcji

4.ze względu na reakcje na zmianę rodzaju działalności wyróżnia się wtedy koszty stałe i zmienne

5.ze względu na możliwości przyporządkowania kosztów do rodz działalności i koszty bezpośrednie i pośrednie

UKŁAD RODZAJOWY KOSZTÓW (wykaz podstawowy. Zespół 4 to rodzaj ewidencjonalny.

Konta z układu kosztów:

AMORTYZACJA - wnoszenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Kwota powstała z amortyzacji jest kosztem

ZUŻYCIE MATERIAŁÓW I ENERGII -ujmuje się tu materiały wydane do zużycia zarówno do produkcji jak i materiały pomocnicze z rzeczy nie …jących się do wydania książki gazety oraz środki trwałe o małej wartości. Rozkłada się to konto na 2 części zużycie nad energia

USŁUGI OBCE -szeroka treść SA to koszty świadczone na rzecz naszego podmiotu przez podmiot obcy np. usługi transportowane, remont, najmu, odnawiarskie, i wszelkie inne świadczenia na rzecz naszego podmiotu

PODATKI I OPŁATY-ale nie ma tzw podatku dochodowego i VAT. Są tu wszystkie podatki lokalne i inne związane z działalnością np. podatek akcyzowy, od nieruchomości, opłaty skarbowe, sądowe, opłaty targowe, za posiadanie psów, za odprowadzanie ścieków

WYNAGRIDZENIA- ujęte brutto we wszystkich rodzajach u…np. mianowanie, zlecenie, u..ze spółdzielczego stosunku pracy.

UBEZPIECZENIA SPŁECZNE I INNE ŚWIADCZENIA - są tu składki emerytalne, rentowe, składka na fundusz pracy, fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych. W świadczeniach występują koszty badań lekarskich , szkoleń, odzież ochronna itp.. oraz zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

POZOSTAŁE KOSZTY (rodzajowe)- tu są pozostałe koszty nie pasujące do wyzej wymienionych kont. W ramach tego konta wyróżnia się jeszcze 3 konta:

-ubezpieczenia

-koszty reprezentacji i reklamy

-delegacje

Rozliczanie kosztów rodzajowych nr 490- w klasyfikacji nie jest ujęte ale występuje. To konto jest pośredniczące miedzy układem rodzajowym a układem podmiotowo-funkcjonalnym.

UKŁAD FUNKCJONALNO - PODMIOTOWY

Są tu konta:

1)koszty działalności podstawowej- produkcyjnej handlowej i usługowej- bezpośrednio dotyczą danej działalności

2)koszty wydziałowe- tylko działalność produkcyjna!!! Np. koszty kierowania wydziału, koszty pośrednie, kierowania

3)koszty produkcji pomocniczej- tylko firmy produkcyjne!!! Koszty wyodrębnionych działów przedsiębiorstwa świadczące usługi na rzecz przedsiębiorstwa np. stołówk, kotłownia

4)koszty zakupu- ponoszone w związku z zakupem ponoszone do momentu złożenia w magazynie

5)koszty sprzedaży- to koszty ponoszone przez przedsiębiorstwa od momentu sprzedaży do momentu wydania. Najczęściej są to koszty wynagrodzenia pracowników działu sprzedaży.