| Samodzielny księgowy: praca domowa do lekcji nr 15-16_z. 2 | |
|---|---|
| RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT – wariant porównawczy | KWOTA |
| A. | Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym: |
| – od jednostek powiązanych | |
| I. | Przychody netto ze sprzedaży produktów |
| II. | Zmiana stanu produktów (zwiększenie – wartość dodatnia, zmniejszenie – wartość ujemna) |
| III. | Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki |
| IV. | Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów |
| B. | Koszty działalności operacyjnej |
| I. | Amortyzacja |
| II. | Zużycie materiałów i energii |
| III. | Usługi obce |
| IV. | Podatki i opłaty, w tym: |
| – podatek akcyzowy | |
| V. | Wynagrodzenia |
| VI. | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
| VII. | Pozostałe koszty rodzajowe |
| VIII. | Wartość sprzedanych towarów i materiałów |
| C. | Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) |
| D. | Pozostałe przychody operacyjne |
| I. | Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych |
| II. | Dotacje |
| III. | Inne przychody operacyjne |
| E. | Pozostałe koszty operacyjne |
| I. | Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych |
| II. | Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych |
| III. | Inne koszty operacyjne |
| F. | Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) |
| G. | Przychody finansowe |
| I. | Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: |
| – od jednostek powiązanych | |
| II. | Odsetki, w tym: |
| – od jednostek powiązanych | |
| III. | Zysk ze zbycia inwestycji |
| IV. | Aktualizacja wartości inwestycji |
| V. | Inne |
| H. | Koszty finansowe |
| I. | Odsetki, w tym: |
| – dla jednostek powiązanych | |
| II. | Strata ze zbycia inwestycji |
| III. | Aktualizacja wartości inwestycji |
| IV. | Inne |
| I. | Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) |
| J. | Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I. - J.II.) |
| I. | Zyski nadzwyczajne |
| II. | Straty nadzwyczajne |
| K. | Zysk (strata) brutto (I+/-J) |
| L. | Podatek dochodowy |
| M. | Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) |
| N. | Zysk (strata) netto (K-L-M) |
| BILANS | stan na 01.01.01 |
| AKTYWA | |
| A. | AKTYWA TRWAŁE |
| I. | Wartości niematerialne i prawne |
| 1. | Koszty zakończonych prac rozwojowych |
| 2. | Wartość firmy |
| 3. | Inne wartości niematerialne i prawne |
| 4. | Zaliczki na wartości niematerialne i prawne |
| II. | Rzeczowe aktywa trwałe |
| 1. | Środki trwałe |
| a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) | |
| b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej | |
| c) urządzenia techniczne i maszyny | |
| d) środki transportu | |
| e) inne środki trwałe | |
| 2. | Środki trwałe w budowie |
| 3. | Zaliczki na środki trwałe w budowie |
| III. | Należności długoterminowe |
| 1. | Od jednostek powiązanych |
| 2. | Od pozostałych jednostek |
| IV. | Inwestycje długoterminowe |
| 1. | Nieruchomości |
| 2. | Wartości niematerialne i prawne |
| 3. | Długoterminowe aktywa finansowe |
| a) w jednostkach powiązanych | |
| – udziały lub akcje | |
| – inne papiery wartościowe | |
| – udzielone pożyczki | |
| – inne długoterminowe aktywa finansowe | |
| b) w pozostałych jednostkach | |
| – udziały lub akcje | |
| – inne papiery wartościowe | |
| – udzielone pożyczki | |
| – inne długoterminowe aktywa finansowe | |
| 4. | Inne inwestycje długoterminowe |
| V. | Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe |
| 1. | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
| 2. | Inne rozliczenia międzyokresowe |
| B. | AKTYWA OBROTOWE |
| I. | Zapasy |
| 1. | Materiały |
| 2. | Półprodukty i produkty w toku |
| 3. | Produkty gotowe |
| 4. | Towary |
| 5. | Zaliczki na dostawy |
| II. | Należności krótkoterminowe |
| 1. | Należności od jednostek powiązanych |
| a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: | |
| – do 12 miesięcy | |
| – powyżej 12 miesięcy | |
| b) inne | |
| 2. | Należności od pozostałych jednostek |
| a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: | |
| – do 12 miesięcy | |
| – powyżej 12 miesięcy | |
| b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń | |
| c) inne | |
| d) dochodzone na drodze sądowej | |
| III. | Inwestycje krótkoterminowe |
| 1. | Krótkoterminowe aktywa finansowe |
| a) w jednostkach powiązanych | |
| udziały lub akcje | |
| – inne papiery wartościowe | |
| – udzielone pożyczki | |
| – inne krótkoterminowe aktywa finansowe | |
| b) w pozostałych jednostkach | |
| – udziały lub akcje | |
| – inne papiery wartościowe | |
| – udzielone pożyczki | |
| – inne krótkoterminowe aktywa finansowe | |
| c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne | |
| – środki pieniężne w kasie i na rachunkach | |
| – inne środki pieniężne | |
| – inne aktywa pieniężne | |
| 2. | Inne inwestycje krótkoterminowe |
| IV. | Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe |
| AKTYWA RAZEM | 22466 |
| stan na 01.01.01 | stan na 31.12.01 | |
|---|---|---|
| PASYWA | ||
| A. | Kapitał (fundusz) własny | 13426 |
| I. | Kapitał (fundusz) podstawowy | 6000 |
| II. | Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) | |
| III. | Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) | |
| IV. | Kapitał (fundusz) zapasowy | 3400 |
| V. | Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny | 1600 |
| VI. | Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe | 200 |
| VII. | Zysk (strata) z lat ubiegłych | 2226 |
| VIII. | Zysk (strata) netto | 0 |
| IX.. | Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) | |
| B. | ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA | 9040 |
| I. | Rezerwy na zobowiązania | 0 |
| 1. | Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | |
| 2. | Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne | 0 |
| – długoterminowa | ||
| – krótkoterminowa | ||
| 3. | Pozostałe rezerwy | 0 |
| – długoterminowe | ||
| – krótkoterminowe | ||
| II. | Zobowiązania długoterminowe | 2000 |
| 1. | Wobec jednostek powiązanych | |
| 2. | Wobec pozostałych jednostek | 2000 |
| a) kredyty i pożyczki | 2000 | |
| b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych | ||
| c) inne zobowiązania finansowe | ||
| d) inne | ||
| III. | Zobowiązania krótkoterminowe | 6680 |
| 1. | Wobec jednostek powiązanych | 0 |
| a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: | 0 | |
| – do 12 miesięcy | ||
| – powyżej 12 miesięcy | ||
| b) inne | ||
| 2. | Wobec pozostałych jednostek | 6080 |
| a) kredyty i pożyczki | 1400 | |
| b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych | ||
| c) inne zobowiązania finansowe | ||
| d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: | 1760 | |
| – do 12 miesięcy | 1760 | |
| – powyżej 12 miesięcy | ||
| e) zaliczki otrzymane na dostawy | 200 | |
| f) zobowiązania wekslowe | 280 | |
| g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń | 600 | |
| h) z tytułu wynagrodzeń | 1200 | |
| i) inne | 640 | |
| 3. | Fundusze specjalne | 600 |
| IV. | Rozliczenia międzyokresowe | 360 |
| 1. Ujemna wartość firmy | ||
| 2. Inne rozliczenia międzyokresowe | 360 | |
| – długoterminowe | ||
| – krótkoterminowe | 360 | |
| PASYWA RAZEM | 22466 | 24290 |
221 – ROZLICZENIE NALEŻNEGO VAT; 222 – ROZLICZENIE NALICZONEGO VAT
232 – KOREKTY NALICZONEGO VAT
| Lp. | Nazwa operacji gospodarczej | Wn(Dt) | Ma(Ct) |
|---|---|---|---|
| 1 | podatek należny zawarty w fakturach VAT dotyczących poprzedniego miesiąca sprawozdawczego, co do którego powstał obowiązek podatkowy. | 221 | 223 |
| 2 | podatek należny zawarty fakturach VAT dotyczących sprzedaży miesiąca sprawozdawczego, co do którego nie powstał jeszcze obowiązek podatkowy. | 200lub240 | 221 |
| 3 | naliczony VAT zawarty w fakturach korygujących i dokumentach odprawy celnej bieżącego okresu sprawozdawczego | 222 | 300 |
| 4 | rozliczenie naliczonego podatku VAT w części podlegającej zwrotowi lub odliczeniu od należnego VAT | 223 | 222 |
| 5 | rozliczenie naliczonego podatku VAT w części niepodlegającej zwrotowi ani odliczeniu od należnego VAT w korespondencji ze stroną Wn kont zesp 0 oraz zesp 3, 4 lub 5 zależnie od ugrupowań zawartych w konkretnym planie kont. | 222 | Zesp.0 oraz zesp 3 4 lub 5 |
| 6 | Reklamację zmniejszającą naliczony VAT | 200 lub 240 | 232 |
| 7 | Reklamację zwiększającą naliczony VAT | 232 | 200 lub 240 |
| 8 | W przypadku zwiększenia podatku naliczonego | 223 | 200 |
| 9 | W przypadku zmniejszenia podatku naliczonego | 200 | 223 |
200 – rozrach. z odbiorcami i dostawcami 221 – rozliczenie należnego vat 222 – rozliczenie naliczonego vat
223 – rozrach. z urzędem skarbowym z tyt. podatku vat 232 – korekty naliczonego VAT 240 – pozostałe rozrachunki
300 – rozliczenie zakupu
KSIĘGOWE UJĘCIE ROZRACHUNKÓW KRAJOWYCH Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI
| Lp. | Nazwa operacji gospodarczej | Wn(Dt) | Ma(Ct) |
|---|---|---|---|
| 1 | Należności z tytułu sprzedaży wyrobów, robót i usług: a/ w zakresie cen sprzedaży netto b/ w zakresie należnego podatku VAT |
200 200 |
700 221 |
| 2 | Należności z tytułu sprzedaży towarów: a/ w zakresie cen sprzedaży netto b/ w zakresie należnego podatku VAT |
200 200 |
730 221 |
| 3 | Należności z tytułu sprzedaży materiałów: a/ w zakresie cen sprzedaży netto b/ w zakresie należnego podatku VAT |
200 200 |
740 221 |
| 4 | Należności z tytułu sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych: a/ w zakresie cen sprzedaży netto b/ w zakresie należnego podatku VAT |
200 200 |
760 221 |
| 5 | Należności zasądzone wyrokiem sądowym: a/ w zakresie dochodzonej kwoty b/ w zakresie zasądzonych kosztów postępowania sądowego i odsetek za zwłokę |
200 200 |
244 845 lub 210 |
| 6 | Otrzymane zaliczki a/ w zakresie należności netto b/w zakresie podatku VAT |
200 200 |
845 222 |
| 7 | Należności z tytułu kar i odszkodowań umownych | 200 | 760* |
| 8 | Odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych | 200 | 760 |
| 9 | Naliczenie odsetek za zwłokę | 200 | 750 lub 845 |
| 10 | Zapłata zobowiązań gotówką, przelewem lub z rachunku akredytywy | 200 | 100 lub 131 |
| 11 | Wydanie weksla własnego na pokrycie zobowiązania | 200 | 207 |
| 12 | Zobowiązania (w tym również udzielone zaliczki powyżej 50% wartości transakcji) z tytułu: a/ zakupu środków trwałych b/ dóbr i usług konsumpcyjnych c/ zakupu materiałów i towarów d/ zakupu usług i robót |
300 lub 308 300 lub 302 300 lub 301 lub 303 300 lub 302 |
200 200 200 200 |
| 13 | Zobowiązania z tytułu niedoborów i szkód w obcych składnikach majątkowych | 243 | 200 |
| 14 | Wpływy należności | 100 lub 131 | 200 |
| 15 | Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności | 145 | 200 |
| 16 | Nabycie papierów wartościowych lub finansowych składników majątku | 031 lub 140 | 200 |
| 17 | Uznane reklamacje i inne zmniejszenia należności z tytułu sprzedaży: a/ w zakresie wartości sprzedaży netto b/ w zakresie podatku VAT |
700, 730, 740 lub 760 221 |
200 200 |
| 18 | Odpisanie umorzonych, nieściągalnych lub przedawnionych należności: a/ na które dokonano odpisu aktualizującego wartość b/ dotyczących operacji finansowych c/ dotyczących funduszy specjalnych d/ pozostałych |
210 755 850 765 |
200 200 200 200 |
| 19 | Zarachowania odsetek zobowiązań: a/ dotyczących inwestycji w okresie ich realizacji b/ pozostałych |
080 755 |
200 200 |
031 – długoterminowe aktywa finansowe (030) 080 – środki trwałe w budowie 131 – rachunki bankowe 140 – papiery wartościowe przeznaczone do obrotu 145 – inne środki pieniężne 201 – rozrachunki krajowe z odbiorcami
202 – rozrachunki krajowe z dostawcami 207 – zobowiązania wekslowe 740 – sprzedaż materiałów 755 – koszty finansowe
210 – odpisy aktualizujące wartość należności 223 – rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT ( 221)
243 – rozliczenia niedoborów, nadwyżek i szkód 244 – należności dochodzone na drodze sądowej
300 – rozliczenie zakupu 700 – sprzedaż produktów 730 – sprzedaż 750 – przychody finansowe 760 – pozostałe przychody operacyjne 765 – pozostałe koszty operacyjne 845 – rozliczenie międzyokresowe przychodów
200 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
*Ma konta 755 lub 765 w przypadku odbiorcy.