Przykłady transakcji niepieniężnych rpp (działalność finansowa lub inwestycyjna)

• Nabycie składników aktywów poprzez przejęcie bezpośrednio z nimi związanych zobowiązań lub drogą leasingu finansowego

• Przejęcie jednostki drogą wydania udziałów (akcji) własnych

• Otrzymanie lub przekazanie wkładu niepieniężnego (aportu – aktywa trwałe) /zwiększenie kapitału-otrzymanie/

• Konwersja zobowiązania na kapitał własny i należności na udziały

Wpływy i wydatki ujęte w rpp per saldo, czyli w kwotach netto (normalnie nie ujmuje się w kwotach netto, tylko kilka wyjątków/

• Jednostka posiada ważny tytuł prawny do kompensaty określonych aktywów i zobowiązań (np. kredyty w rachunku bieżącym) /nadwyżka będzie środkami pieniężnymi na rachunku bankowym/

• Jednostka rozlicza operację w wartości netto poddanych kompensacie składników aktywów i zobowiązań

• Wpływy i wydatki z danego tytułu, które charakteryzują się szybkim obrotem, dużą wartością i krótkim terminem spłaty (np. udzielone pożyczki krótkoterminowe o terminie płatności do 3 miesięcy) /wykazywać tylko różnicę, a nie wpływ i wypływ/

• Wpływy i wydatki następujące w imieniu kontrahenta, a zatem gdy przepływy pieniężne odzwierciedlają działalność klienta, a nie działalność danej jednostki, mimo że są one rejestrowane w jej przychodach i kosztach (np., czynsze pobierane na rzecz właścicieli nieruchomości i następnie im przekazywane)

Przykłady niezgodności

• Rezerwy – niezgodność może wynikać ze zmiany stanu rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeżeli rozlicza się je w korespondencji z kapitałem własnym

• Zapasy – niezgodność może być spowodowana wniesieniem lub otrzymaniem wkładu niepieniężnego w postaci zapasów

• Należności – niezgodność może wynikać ze zmiany stanu należności inwestycyjnych, zmiany należności na udziały (akcje) innych jednostek

• Zobowiązania – niezgodność może być spowodowana zmianą stanu zobowiązań dotyczących działalności inwestycyjnej, zamianą zobowiązań na udziały w kapitale własnym

• Rozliczenia międzyokresowe – niezgodność może wynikać z otrzymanych nieodpłatnie darowizn w postaci środków trwałych
  /otrzymany środek trwały nie ujmujemy wynikowo tylko na rozliczeniu międzyokresowym przychodów i proporcjonalnie rozliczamy./

W rachunku przepływów pieniężnych w pozycji korekt wyniku finansowego, jednostka nie wykazuje zmiany stanu z tytułu zobowiązań inwestycyjnych oraz zmiany stanu funduszy specjalnych z tytułu dobrowolnego odpisu z zysku na ZFŚS

Instrumenty polityki bilansowej wpływające na płynność

Instrumenty polityk bilansowej
Instrumenty zwiększające stan środków płatniczych
Instrumenty zmniejszające wartość zobowiązań
Instrumenty wpływające na poziom zasobów
Instrumenty kształtujące wielkość należności

Etap 4 – eliminacja zdarzeń niepieniężnych w ramach bilansu

Najczęściej występują operacje wewnętrzne między pozycjami bilansu podlegające eliminacji:

• Wartość początkowa środków trwałych w budowie przekazanych do użytkowania

• Przeszacowanie wartości początkowej i umorzenie środków trwałych

• Wartość wniesionych środków trwałych jako aport do spółki prawa handlowego

• Przeniesienie kapitału z aktualizacji wyceny na kapitał zapasowy

• Odpis z zysku z lat ubiegłych na kapitał zapasowy

• Odpis z zysku z lat ubiegłych na kapitał rezerwowy

• Przesunięcie aktywów trwałych między oddziałami wchodzącymi w skład jednostek o strukturze wielozakładowej

Trzy aspekty płynności

• Płynność płatnicza- taki zasób środków płatniczych, który gwarantuje każdorazowo regulowanie wszelkich zobowiązań

• Płynność strukturalna- polega na „łatwości upłynnienia” składników majątkowych

• Płynność potencjalna (utajona)- która wyraża możliwość uzyskania krótkoterminowej pożyczki

Aktywa pieniężne dla celów bilansowych:

Aktywa pieniężne:

• Środki pieniężne

  • Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych

  • Inne środki pieniężne

• Inne aktywa pieniężne

Aktywa pieniężne – definicja wg KSR I

Aktywa pieniężne:

• Środki pieniężne

  • Gotówka w kasie oraz depozyty płatne na zadanie

• Ekwiwalenty środków pieniężnych

  • Aktywa pieniężne niezaliczone do środków pieniężnych oraz inne aktywa finansowe (do 3 miesięcy)

Działalność operacyjna, inwestycyjna

• Przez działalność operacyjna rozumie się podstawowy rodzaj działalności jednostki oraz inne rodzaje działalności nie zaliczone do działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) czy finansowej

• Przez działalność inwestycyjna (lokacyjna) rozumie się nabywanie lub zbywanie składników aktywów trwałych i krótkoterminowych aktywów finansowych oraz wszystkie związane z nimi pieniężne koszty i korzyści

• Przez działalność finansowa rozumie się pozyskiwanie lub utratę źródeł finansowania (tutaj własne jak i obce) oraz wszystkie związane z nimi pieniężne koszty i korzyści

I tura biała kartka:
3 otwarte:
1.przykłady transakcji niepieniężnych w działalności finansowej (trzy przykłady)
2.pozycje ujmowane w RPP w kwotach netto (dwa przykłady)
3.zadanie: sprzedano środek trwały o jakimśtam umorzeniu i trzeba było napisać jak to będzie ujęte w RPP Tutaj pojawią się takie pozycje jak: WF, zysk strata z działalności inwestycyjnej, zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

8 zamkniętych (mniej więcej):
-co zawiera informacja dodatkowa dodatkowe informacje i objaśnienia, wprowadzenie do sprawozdania finansowego
-zadanie: podane salda początkowe i końcowe zobowiązań i funduszy specjalnych oraz kilka operacji i pytani było ile wynosiła pozycja zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych
-metoda bezpośrednia - co zawiera pozycja "inne wydatki operacyjne", było do wyboru: opłata za dzierżawę, opłata notarialna, coś z ZFŚS chyba opłaty notarialne
-zadanie z opłatą za najem/dzierżawę (RMK)- trzeba było wybrać właściwą kwotę w danej pozycji
-zadanie z rachunkiem walutowym, wpływy, wydatki - do wyliczenia przepływy

I tura zielona kartka:
Pytanie zamkniete:
1.gdzie rozliczany jest VAT w bezpośredniej metodzie inne wpływy/wydatki z działalności operacyjnej
2.jaka metodą rozliczane sa wpływy w rpp(brutto, netto, zada z powyzszych) powinna być żadna z powyższych bądź brutto (obie odpowiedzi były uznawane za poprawne)
3.pytanie o płynność potencjalną, możliwość uzyskania krótkoterminowej pożyczki
4. aktywowanie kosztów zakupu( zwiększy zobowiązania, zmniejszy coś tam, i zmieni stan zapasów) zmieni stan zapasów

z otwartych było
5. zadanie z kredytem w EUR na 5000EUR a potem jego spłata 4000 EUR i 1EUR umozony przedstawic w rpp
6. 2 przykłady różnic między bilansem a rpp w zobowiązaniach
7. zadanie o nieruchomośc była wartość 400 000 zł podatek VAT podany opłata jakaś cywilno prawna 900 i jeszcze jakas inna opłata 2000 i tez trzeba bylo pokazac to w rpp

• aktywa z tytułu odroczonego podatku rozliczany z kapitałem własnym, (wymaga wyjaśnienia, ujmuje się w rezerwach bodajże i żadna z powyższych)

• leasing finansowy ujmuje się w rpp u korzystaającego i finansującego (z zeszłych lat pytanie)

• wydano akcje własne 370 000 z czego nie wniesiono 70 000, i wyemitowano obligacje 40 000, koszty emisji 3 000, gdzie się to ujmie w rpp i w jakich kwotach