8.02.2010

RACHUNKOWOŚĆ

Anna Ćwiąkała - Małys

PON 14.30-15.30, CZWARTEK 9.45-10.45 / 107B

• POBIERZ SYLABUS PRZEDMIOTU

• Egzamin, zwolnień nie ma

• Egzamin dwu częściowy –1) teoria, opisowa lub test, 2) część to zadania

• Będzie termin zerowy, ostatnie, przedostatnie zajęcia, nie ma migracji między ćwiczeniami,

Ustawa o rachunkowości – sztywne ramy postępowania,

Temat: pojęcie, zakres i funkcje rachunkowości

Literatura – w sylabusie, propozycje dr Gadawskiej, na ekonomicznym wybrać kilka pozycji książkowych 2008,09,10,11 lub – Teresa Kiziukiewicz, Kazimierz Sawicki, Alicja Jaruga, Edward Nowak, Cebrowska - rachunkowość finansowa - gruba książka

WYDRUKUJ TĄ USTAWĘ

Ustawa o rachunkowości z 29 września 1994, oraz ustawa o zmianie ustawy rachunkowości 2005 – dostosowanie prawa bilansowego do standardów unii europejskiej.

Rachunkowość – nie została sformułowana sztywna definicja, traktuje się w ujęciu węższym i szerszym, generalnie rachunkowość od końca XIX wieku stanowi pewien rodzaj działalności praktycznej, czyli taki ogół czynności, które wykonują określeni ludzie w danym podmiocie (w działach finansów księgowych)

Inne podejście traktuje rachunkowość jako dyscyplinę naukową, w której bada się zasadność działań podjętych przez te osoby w danym podmiocie gospodarczym.

Są również definicje, najszersza to definicja, która mówi, że rachunkowość to system ewidencyjny,

inna definicja rachunkowości to że rachunkowość stanowi system informacyjny,

jeszcze inna to podsystem w systemie informacji gospodarczej,

jeszcze inne pojęcie to – język dział gospodarczej,

jeszcze inny to rachunkowość czyli system pomiaru, działalność usługowa

zbiór informacji mikroekonomicznej w podmiocie gospodarczym

Są 3 działy rachunkowości, bardzo silnie z sobą powiązane:

1. Księgowość

2. Rachunek kosztów

3. Sprawozdawczość finansowa

To jest rachunkowość finansowa, jest przeciwieństwem rachunkowości zarządczej, różnią się tym, że 1 trzeba stosować, bo jej podstawą jest ustawa o rachunkowości, nie ma zwolnień z tej ustawy, każdy podmiot o osobowości prawnej musi ten akt stosować. Rachunkowość zarządcza, nie wymusza jej żaden akt prawny jest narzędziem w podejmowaniu decyzji, wykorzystuje matematykę, przewidywanie zachowania się kosztów w czasie, polega na wycenie pieniądza w czasie, zmienności przychodów w powiązaniu z kosztami, nadrzędność rachunkowości finansowej nad podatkową, która jest oparta na przepisach podatkowych ale od wielu lat tworzą one jedność, a zarządcza odbiega od nich.

Księgowość – to

1 gromadzenie danych (informacji o podmiocie czyli obserwacja, pomiar, wycena, dokumentacja )

2 przetwarzanie danych (ewidencja) księgowość łączy się z rachunkiem kosztów, który umożliwia rozliczanie i kalkulację .

Kolejny 3 element to prezentacja danych (sprawozdawczość finansowa)

Sprawozdanie finansowe –( roczne sprawozdanie finansowe), składa się z 3 elementów bilans + rachunek zysków i strat + informacja dodatkowa

Roczne sprawozdanie finansowe powinno pokazywać wszystko co w podmiocie się dzieje, sporządza się je na dany dzień za dany okres, sytuacje aktualne na dzień, codziennie możemy generować nowe sprawozdania

Cechy rachunkowości

1. Podstawową cechą jest określenie podmiotu i przedmiotu

2. Przestrzeganie ciągłości ewidencji

3. Wykorzystanie mirnika pieniężnego czyli wartościowe opisywanie sytuacji gospodarczej

4. Stosowanie metody bilansowej

Rachunkowość tyczy się zawsze konkretnego podmiotu, zawsze oceniam procesy z pkt widzenia mojego podmiotu, nie interesuje mnie sytuacja w innym podmiocie – zakupiony koń jest środkiem trwałym, lub materiałem do produkcji (kiełbasa), u jednej osoby mamy zjawisko sprzedaży a u drugiej mamy zjawisko zakupu, rachunkowość dlatego wymaga określenia podmiotu i przedmiotu, bo od tego zależy jakie podejmiemy narzędzia wycen, odprowadzanie podatku VAT, dochodowego.

Ciągłość pomiaru oznacza, że rachunkowość jak życie, czyli się ciągnie, życie ewidencyjne podmiotu, dlatego w każdym momencie możemy zrobić ‘zdjęcie fotograficzne’ podmiotu.

Miernik pieniężny – rachunkowość lubią ludzie, którzy lubią pieniądze czyli rachunkowość tyczy się tego co się da wycenić, co jest mierzalne. Walutę obcą przeliczymy na dany dzień albo wg kursu NBP albo wg średniego kursu banku, z którego korzystamy, to co jest ogólnie wycenialne bierzemy pod uwagę, często musimy to aktualizować

Metoda bilansowa – akcja wywołuje reakcję,

Funkcje rachunkowości:

1. Informacyjna , wykorzystują je np. jednostki sektora finansów publicznych- rentowność, płynność, sprawność działania, próg działania, mechanizm działania.

mamy informację wewnętrzną i zewnętrzną, wewnętrzna – pracownicy, zewnętrzna – czy ja z tym podmiotem wejdę we współpracę?, informacje dla banków, urzędów skarbowych, GUS’u,

1. Kontrolna – poprzez ewidencję kontrolujemy np. czy nam nie zalegają z zapłatą, czy my nie zalegamy z zapłatą, kontroling, analiza kosztów, wąskie gardło

2. Analityczno sprawozdawcza – sporządzanie szeroko rozumianych sprawozdań finansowych, od tych małych do tych obligatoryjnych

3. Dowodowa – bo jest narzędzie archiwizacji danych, możemy na podstawie tego narzędzia uzyskać właściwą fakturę, pod warunkiem spełnienia wszystkich formalnych wymogów

4. Optymalizacyjna – wybór najlepszego rozwiązania przez badanie trendów w przeszłości i analizę danego roku.

Przedmiot podmiot i metody rachunkowości

Rachunkowość dzieli rzeczywistość podmiotu gospodarczego na dwa podzbiory – majątku i podzbiór wyniku danego podmiotu.

Te podzbiory to oznacza, że rachunkowość nakreśla jej majątkowo finansowy obraz, ten podzbiór dzieli się na dwa – na majątek czynny(aktywa) i bierny (pasywa) czyli źródła finansowania, pochodzenia majątku, podobnie jest z podzbiorem wyniku, który dzieli się na przychody i koszty a te pozycje mają przełożenie na wynik finansowy. Jeżeli przychody są większe od kosztów.

Jeżeli

P>K

P+Zn-K-Sn ->WF dodatni

Przychody plus pozycje przychodogenne – koszty – straty nadzwyczajne czyli kosztogenne daje nam wynik finansowy dodatni

Jeżeli P<K

P+Zn- K-Zn-> WF minus= strata brutto

Jeżeli przychody są mniejsze niż koszty to mamy wynik finansowy ujemny czyli stratę brutto.

Zysk brutto pomniejszany o OOWF(obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego) czyli pomniejszony o 18% podatek daje zysk netto czyli to co stanowi zysk netto podmiotu

Strata netto – pomniejszona o kapitały własne

Strata brutto – musi być pokryta kapitałem

Przedmiotem rachunkowości są takie zdarzenia gospodarcze wyrażone w mierniku pieniężnym, które wpływają na zmianę stanu majątkowym i lub wynikowym podmiotu gosp. Takie zdarzenia nazywamy operacjami gosp.

Podmiotami rachunkowości są wszystkie jednostki gospodarcze (gospodarujące, kontynuujące działalność) prowadzące rachunkowość:

• Spółki(prawa handlowego, akcyjne, z.o.o., )

• Spółdzielnie

• Przedsiębiorstwa państwowe

• Jednostki sektora finansów publicznych(jednostki budżetowe, fundusze celowe, zakłady budżetowe)

• Osoby fizyczne

Cechą charakterystyczną tych podmiotów jest oddzielenie majątku osobistego lub właścicieli od majątku zainwestowanego w dział gosp. Czyli nie będzie nią jednoosobowa działalność gosp.

Podmioty rachunkowości w całym swoim działaniu są zobligowane do stosowania ustawy o rachunkowości, co oznacza, że nie ma z tego tytułu żadnych zwolnień.

Zasady rachunkowości:

Czyli reguły(normy) jej prowadzenia, które gwarantują rzetelność, wiarygodność i użyteczność dostarczonych informacji oraz sprawne ich uzyskiwanie

Zasady rachunkowości są powszechnie stosowane i akceptowane, mogą mieć zasięg krajowy, europejski ale też międzynarodowy (MSSF – międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej, MSR międzynarodowe standardy rachunkowości)

15.02.2012

PODSTAWY PRAWNE RACHUNKOWOŚCI

Podstawy funkcjonowania rachunkowości jest ustawa o rachunkowości z 29 września 1994 uwzględnia:

MSR – międzynarodowe standardy rachunkowości, i od 1 stycznia 2005 prawo bilansowe

Budowa ustawy:

Przepisy ogólne art. Od 1 do 8 w ustawie

Prowadzenie ksiąg rachunkowych – zasady prowadzenia od 9 do 25

Inwentaryzacja 26- 27

Wycena aktywów i pasywów 28-44

Łączenie się spółek 44a- 44d

Sprawozdawczość finansowa jednostek 45-54

Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapitałowej 55-63d

Badanie sprawozdań finansowych 64-70

Ochrona danych 71-76

Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych 76a-76i

Odpowiedzialność karna 77- 79

Ustawa o rachunkowości jest szkieletem rachunkowości finansowej, ustawa o rachunkowości będzie dotyczyć osób fizycznych jeżeli przychód ze sprzedaży materiałów, towarów, wyrobów gotowych wyrósł w roku poprzednim milion 200tys euro. Duże podmioty gospodarcze- spółki akcyjne, banki

Osoby fizyczne rozliczają się na zasadach ogólnych czyli księdze przychodów i rozchodów ale jeśli przekroczą próg 1 200 000 euro to rozliczają się poprzez księgi rachunkowe.

Ustawa o rachunkowości uwzględnia rozwiązania które wynikają z międzynarodowych standardów o rachunkowości. Podmioty gospodarcze oprócz ustawy mają stosować KSR (krajowe standardy rachunkowości). My mamy ich 6:

• KSR 1 rachunek przepływów pieniężnych tzw Cash flow

• KSR 2 podatek dochodowy

• KSR 3 niezakończone usługi budowlane

• KSR 4 utrata wartości aktywów

• KSR 5 leasing, najem i dzierżawa

• KSR 6 rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, zobowiązania warunkowe, MSSF międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

Zasady prawidłowej rachunkowości

Nazywane są często koncepcjami, określają reguły jej prowadzenia, gwarantując wiarygodność i użyteczność informacji zawartych w sprawozdaniach finansowych, nadrzędną zasadą, której to podporządkowane są wszystkie inne jest zasada prawdziwego i rzetelnego obrazu. Tej zasadzie podporządkowane są wszystkie inne zasady rachunkowości, zasada ta oznacza że księgi handlowe stanowią bierne i zgodne z rzeczywistością odzwierciedlenie rzeczywistości podmioty gospodarcze dlatego też księgi prowadzi się w sposób bieżący – dzień po dniu, w sposób chronologiczny, ujmując je w ewidencji syntetycznej, ujmując w zapisie syntetycznym – konta syntetyczne i konta analityczne

Zasady kolejne

Zasada kontynuacja działania – zasada którą przyjmuje podmiot za każdym razem, każdego 1 nowego roku obrotowego, zakłada, że podmiot będzie działał w dającej się przewidzieć przyszłości, czyli co najmniej rok kolejny.

Zasada ta oznacza że jednostka gospodarcza będzie kontynuować działalność w dającej się przewidzieć przyszłości tę przyszłość określa się jako czas, okres roczny, oznacza to że w tym okresie podmiot nie będzie planował np. likwidacji.

Zasada ciągłości – rachunkowość podąża za podmiotem jak cień, oznacza, że ciągną się ciągnące salda, ciągłość finansowa jest na kontach finansowych. Raz przyjęta zasada obowiązuje przez cały rok (wycena składników majątkowych, system ewidencji, amortyzacja, rozliczanie kosztów w czasie wg raz przyjętej procedury.) Czyli zasada ciągłości jest to nic innego jak stałość przyjętych rozwiązań (stałość ewidencji, rozliczania, wyceny, grupowania, prezentacji, to też ciągłość zapisów bilans zamknięcia = bilans otwarcia)

Zasada memoriałowa a zasada kasowa

Zasada memoriałowa - przychód, koszty zyski straty ujmujemy w chwili ich wystąpienia a nie w chwili przepływu gotówki.

Zasada kasowa - rządzi tylko kasą przychód pieniądza to przyjście pieniądza,

Zasada memoriału – głosi, że przychody, koszty zyski straty nadzwyczajne ewidencjonuje się w księgach w momencie ich wystąpienia a nie w momencie wpływu lub wypływu środka pieniężnego (niezależnie od terminu zapłaty)

Zasada Kasowa obowiązuje tylko na kasie gdzie przychodem i wpływem kosztem, wydatkiem jest wpływ lub wypływ pieniądza. Cały rachunek zysków i strat opiera się na zasadzie memoriału. Faktura VAT – przychód (jaki?) podlega on opodatkowaniu podatkiem dochodowym i VAT, nie otwieramy konta kasa bo to nie oznacza przepływu pieniądza. To zysk, strata nadzwyczajna.

Zasada współmierności kosztów i przychodów – czasowa i merytoryczna

Na egzaminie!!!!!!

Będą się pojawiały pytania do wykładów na które mamy sobie znaleźć odpowiedzi !!!

Ad ta zasada – merytoryczna czyli przedmiotowa

Co jest kosztem – bela, wyprodukowane koszule czy jedna sprzedana --- mam przychód 50zł + VAT, zasada współmierności kosztów dochodów głosi że przychód jest współmierny z kosztem, który go wygenerował – przedmiotem współmierności jest zawsze sprzedany produkt –

Każdy koszt jest wydatkiem ale nie każdy wydatek jest kosztem – zakup beli materiału jest wydatkiem ale nie jest kosztem, kosztem jest jedna wyprodukowana i sprzedana koszula.

2 typ współmierności kosztów i przychodów - czasowa -> tylko te koszty są ważne, które przyczyniły się do kosztów sprzedania

Zasada periodyzacji – rozliczania wydatków w czasie, rozliczanie na miesiące,

Faktura, myślenie ewidencja – w księgach rachunkowych należy zapewnić merytoryczną i czasową zgodność kosztów z przychodami co umożliwia ustalenie właściwego wyniku finansowego.

1 Współmierność czasowa oznacza że podmiot gospodarczy winien zachować zgodność zapisu z jednostką czasu, którego zdarzenie dotyczy.

2 współmierność merytoryczna – oznacza, że przedmiotem analizy jest wyłącznie sprzedany składnik – i nakłady (koszty) poniesione wyłącznie na ten składnik.

Zasada zakazu kompensaty

Kupiłam torebkę za 5 zł a sprzedałam za 7zł przychodem jest 7zł – jest to zakaz kompensaty, wszystkie przychody, koszty, zyski straty kompensuje się oddzielnie , zasada wartości poszczególnych aktywów i pasywów, przychodów, kosztów, zysków, strat nadzwyczajnych ewidencjonuje się oddzielnie, są one samodzielne w ewidencji.

Zasada ostrożności – ostrożność kupiecka

Ostrożna wycena – ryzyko, które przekłada się na koszty i straty, przed tym ryzykiem tworzymy rezerwy.

Składniki majątkowe wycenia się po cenach historycznych – po cenach za które ten składnik został nabyty kiedyś ale dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – umorzeniowych z tytułu utraty wartości. Dokonuje się odpisów aktualizujących wycenę składników majątkowych, w związku z trwałą utratą wartości składnika. Tworzy się rezerwy na zobowiązania. Ewidencjonuje się rozliczenia międzyokresowe przychodów, jako wpływy na rzecz świadczeń których prawdopodobieństwo wystąpienia jest duże. Tj. biuro przyjmuje pieniądze na rzecz wycieczki do Francji –jako prawdopodobieństwo wystąpienia pewnych zdarzeń, nie księguję tego, nie uznaję wpływu pieniędzy

Zasada ta oznacza, że wszelkie papiery wartościowe, środki w walutach obcych, wyceniamy na ostatni dzień roku obrotowego mimo, że były już wycenione w ciągu roku.

Zasada istotności – w ewidencji księgowej mają być ujęte wszystkie zdarzenia, istotny jest wynik, rozliczenie, istotne zdarzenia zostały przyjęte i wygenerowały konkretny wynik finansowy. Zasada istotności w sprawozdaniu finansowym - należy przestrzegać zasady iż wyłącznie istotne dla oceny sytuacji finansowo - majątkowej podmiotu informacje winny znaleźć się w księgach handlowych, pominięcie zdarzeń istotnych jest podstawą do nie uznania sprawozdania finansowego , lub unieważnienia go.

Zasada wyższości treści nad formą

Operacje gospodarcze należy przedstawiać zgodnie z ich treścią ekonomiczną nawet gdyby była ona niezgodna z ich formą prawną. Model rachunkowości anglosaskiej.

ZASADY POLITYKI RACHUNKOWOŚCI – DOKUMENTACJA ZASAD POLITYKI RACHUNKOWOŚCI

4 ETAPY

1. Przyjęcie, określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych

2. Zasady wyceny akt i pas oraz ustalenie wyniku finansowego

3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

4. System ochrony danych i ich zbiorów

Ad 1 za rok obrotowy uznaje się rok kalendarzowy lub inny dowolny okres, który trwa 12 miesięcy. Można jednorazowo przeciągnąć do 14 miesięcy rok obrotowy

Ad 2 zrobimy za tydzień

Ad 3 sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych to:

1. Zakładowy plan kont- usystematyzowany wykaz kont (symbole i nazwy) przeznaczony do ewidencji środków gospodarczych, źródeł finansowania, osiąganych wyników finansowych. To szczegółowa informacja o zasadach zapisywania operacji gospodarczych w danym podmiocie.

2. wykaz ksiąg rachunkowych – księgi składają: się z dziennika. - Dziennik służy do chronologicznego zapisywania operacji gospodarczych dzień po dniu

księgi główne – to wykaz kont syntetycznych w porządku systematycznym opartych na zasadzie zapisu podwójnego

księgi pomocnicze – wykaz kont analitycznych oraz szczegółowa procedura ich tworzenia opartych na porządku systematycznym, tworzone na podstawie zapisu powtarzanego.

zestawienie obrotów i sald – urządzenie sprawdzające zgodność funkcjonowania zasady zapisu podwójnego na kontach syntetycznych .

i inwentarza – wykaz aktywów i pasywów potwierdzony inwentaryzacją

3. opis przetwarzania danych

4. system ochrony prawnej

22.02.2012

Zaczynamy wykład o 10.00

Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych,

Zestawienie obrotów i sald to urządzenie księgowe którego celem jest sprawdzenie funkcjonowania zasady prawidłowości wykorzystania zasady zapisu podwójnego- ma na celu wychwycenie gdzie ta zasada została złamana.

Budowa:

Nazwa konta	stan początkowy	Obroty konta	stan początkowy + obroty konta	stan końcowy
Lp.	Winien . . .	Ma. . . .	Winien . . .	Ma . . .

Nie wyłapuje błędów wynikających ze złej korespondencji kont –np. zamiast należności daliśmy zobowiązania itd., kwoty zamiast środki pieniężne, w kasie inne środki pieniężne

Urządzenie które koryguje błędy księgowe – STORNO, błędy korygujemy na bieżąco, z datą identyfikacji błędu, nie cofamy się.

Dwa rodzaje storna --- czarne i czerwone

Przykład odbiorca x wpłacił do kasy 100 zł a my nie zapisaliśmy sto tylko 10zł.

[TEGO PRZYKŁADU NIE MAM – TRZEBA GO SOBIE PRZERYSOWAĆ]

Wybór storna -storno jest odgórnie ustalone, na początku roku definiujemy z jakiego storna będziemy korzystać – zasada ciągłości.( 1.01 – 31.12)

Z księgami rachunkowymi są związane terminy ich przechowywania

Pozycje przechowywane	terminy
Roczne sprawozdanie finansowe(trwałe przechowywanie)	Przechowujemy do póki istnieje spółka
Księgi rachunkowe	Okres 5 lat
Karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki	Nie krócej niż 5 lat ale w zasadzie przez okres określony prawem emerytalnym, rentowym i podatkowym, część dajemy firmom, archiwizującym dane, najlepiej do końca je mieć
Dochody księgowe wynikające ze sprzedaży detalicznej	Do dnia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy ale nie krócej niż do dnia rozliczenia pracowników odpowiedzialnych za rozliczenia za sprzedaż detaliczną
Dokumentacja systemu prowadzenia rachunkowości	Przez okres nie krótszy niż 5 lat od upływu jej ważności
Dowody księgowe dotyczące środków trwałych w budowie, kredytów pożyczek, umów handlowych, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych dochodzeniem karnym	Przez okres 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym powyższe operacje zostały ostatecznie zakończone, spłacone, rozliczone.
Dokumentacja dotycząca rękojmi i reklamacji	1 rok po upływie rękojmi lub rozliczeniu reklamacji, inwentaryzacja 5lat ??
Pozostałe dochody księgowe i dokumentacja	5 lat.

Dokumentacja zasad prowadzenia rachunkowości - powinna być przechowywana w należyty sposób tak aby była chroniona przed niedozwolonymi zmianami, rozpowszechnianiem nieupoważnionym, powinna być też chroniona przed uszkodzeniem lub zniszczeniem.

Dowód księgowy to dowód wykonania, potwierdzenia dokonania operacji gospodarczej, bądź jest dokumentem potwierdzającym pisemne polecenie dokonania konkretnego zapisu księgowego. Dokumenty księgowe stanowią podstawę ksiąg rachunkowych = handlowych

Dokumenty księgowe dzielimy:

1. Podział ze względu na przeznaczenie

–zewnętrzne – wystawione przez inne jednostki z otoczenia podmiotu

– wewnętrzne wystawione przez jednostkę na jej własne potrzeby – lista płac, delegacja, dróg zaliczki, PK,

1. Ze względu na podstawę sporządzenia

– pierwotne = źródłowe- zostały sporządzone na podstawie konkretnej operacji gospodarczej

– dokumenty wtórne- zostały sporządzone na podstawie dowodu źródłowego = pierwotnego np. raport kasowy – raport z wpływu i wypływu gotówki

1. Ze względu na jednostkę wystawiającą

– własne – przez nasze jednostkę np. PK

– obce – wystawione przez inną jednostkę np. faktura zakupu

1. Ze względu na układ

– pojedyncze – potwierdzają pojedynczą operację

– zbiorcze – dotyczą kilku lub kilkunastu operacji np. raport kasowy

1. Ze względu na rodzaj operacji

– obrót środkami trwałymi – OT – obrót techniczny środka trwałego – przyjęcie go z budowy, podmiot może wykonać środek trwały sam- budując go, etap przejęcia jako zdatne do użytku to dowód OT- przyjmujemy traktor na stan i możemy go amortyzować , PT – przyjęcie techniczne – przyjęcie środka trwałego z zewnątrz – jak on się zjawi to możemy wystąpić o zwrot podatku VAT bezpośrednio i możemy naliczać amortyzację, LT- likwidacja techniczna- likwidacja środka trwałego – zdjęcie go ze stanu – złomowanie, sprzedawanie, przekazywanie w formie darowizny, gdy woda go zabrała to strata nadzwyczajna – przeciwieństwo dowodu PT,

– obrót zapasami (towary)– PZ – obrót zapasami w zakresie towarów – przyjęcie zewnętrzne towaru do magazynu koń jest wtedy towarem, aktywem obrotowym , WZ- wydanie zewnętrzne – wydanie towaru na zewnątrz, wystawia nam fakturę , MM – migracje magazynowe – przesunięcia między magazynowe z magazynu A do magazynu B

– obrót zapasami materiały – RW – rozchód wewnętrzny, wydanie sympatycznego materiału do produkcji, PW – przychód wewnętrzny, przyjęcie z produkcji ( zwrot z produkcji – wzięłam sto metrów beli za dużo i oddaję lub przyjęcie gotowego towaru – przykłady do obu) , PO – przyjęcie odpadów z produkcji

– obrót kasowy – KP – kasa przyjmie, KW – kasa wypłaci, Rkas-

Wb wyciąg bankowy potwierdzający wypływ środka

Wb uz- znał rachunek i go uznał

Wb ob. –

-Nota memoriałowa – stanowi dokument źródłowy potwierdzający coś na naszą rzecz – np. bank naliczył prowizję za prowadzenie rachunku, przyśpieszenie przelewu, za zwłokę w spłacie debetu

-Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – faktura VAT, wystawcą jest podatnik podatku VAT, rachunek wystawia ten kto prowadzi dział gospodarczą ale nie jest podatnikiem podatku VAT

-Nota odsetkowa

-Wezwanie do zapłaty

– rozrachunki z pracownikami – lista płac – delegacja – wniosek o zaliczkę – rozliczenie zaliczki – ryczałt paliwowy (wykorzystanie samochodu prywatnego w celach służbowych)

Ad 14zakupiono traktor dowód PT, zakup konia dowód PT-

Cechy (wymagania) dotyczą poprawności treści dokumentu księgowego:

1. Elementy składowe dokumentu: pełna nazwa podmiotu sprzedającego i kupującego z adresem, NIP-em albo regonem. Prawidłowa kwota jednostki przemnożona przez ilość sztuk, metrów z uwzględnieniem stawki albo podatku VAT, czytelny podpis sprzedawcy, względnie pieczęć imienna, data i miejsce sprzedaży, treść w języku polskim, pełna, zrozumiała dla czytającego. Każdy dokument musi posiadać numer faktury, numer i typ dowodu, oraz daty przyjęcia na stan. Dokumenty podlegają kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej. Taka pieczęć musi się tam znaleźć – potwierdza ona to sprawdzenie.

1. rachunkowa– nie ma typowych błędów rachunkowych,

2. merytoryczna- dotyczy konkretnego podmiotu, zamówiona przez konkretną, osobę

3. formalna – nie ma uszkodzeń na fakturze,

Obowiązek prowadzenia księgi kancelaryjnej- wpisywanie wszystkiego co wchodzi i wychodzi z podmiotu

Na każdym dokumencie musi się znaleźć – korespondencja kont (dekretacja – korespondencja kont – każdy dokument musi zawierać informację na jakich kontach i w jakiej kwocie został zaewidencjonowany w księdze, jak (ajes?) data tej dekretacji, układ kont wraz z kwotą i podpis osoby, która tą dekretację dokonała, do ksiąg rachunkowych nie przyjmujemy kopii, dokumentów które mają zniszczony, uszkodzony walor oryginalności, których stan uniemożliwia identyfikację operacji.

Cechy prawidłowych ksiąg rachunkowych

1. Rzetelność – zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty podmiotu.

2. Księgi powinny być prowadzone w sposób bezbłędny – prowadzone są w sposób ciągły, procedura obliczeniowa nie zawiera błędów rachunkowych, zapisy w księgach są konkretne, dokonywane są na podstawie przyjętych dowodów księgowych.

3. Sprawdzalność – zapisy księgowe są uporządkowane chronologicznie i systematycznie według określonych kryteriów klasyfikacyjnych, udokumentowanie zapisów pozwala nam na szybką identyfikację dowodów oraz sposobu ich zapisu w księgach

4. Bieżące prowadzenie – informacje z ksiąg rachunkowych umożliwiają sporządzanie sprawozdań finansowych obligatoryjnych i innych na określony dzień. Zestawienie obrotów i sald sporządzane jest za poszczególne okresy sprawozdawcze nie później niż na koniec miesiąca a za rok obrotowy nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym, ewidencja operacji środkami pieniężnymi w tym gotówką, czekami, wekslami, przeprowadzana jest w dniu, w którym te operacje miały miejsce. Otwarcie ksiąg rachunkowych następuje poprzez wpisanie sald poszczególnych składników aktywów i pasywów na podstawie bilansu początkowego i bilansu otwarcia powinno to nastąpić nie później niż w ciągu 3 miesięcy od początku roku obrotowego gdy dane konto w tym czasie nie wystąpiło jego otwarcie nastąpi gdy dana operacja będzie miała miejsce. Ostateczne otwarcie ksiąg rachunkowych, jednostki, która kontynuuje działalność gospodarczą powinno nastąpić najpóźniej w ciągu 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy natomiast ich zamknięcie w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Podstawowym narzędziem weryfikującym rzetelność sprawozdania jest inwentaryzacja jest to ogól czynności [mierzenie ważenie, liczenie] które prowadzi do ustalenia zgodności między stanem faktycznym[ w naturze] a stanem księgowym [ dokumentacyjnym] wyróżniamy 3 stany

-- Stan zero który prawie nigdy nie występuje.

--Stan, który się nazywa niedobór lub debet – w naturze mniej a w papierach więcej.

--Trzeci – nadwyżka albo superata – w naturze więcej niż w księgach,[ podmiot, który sporządza sprawozdanie musi wykazać saldo zero. ]

Wyróżniamy następujące techniki inwentaryzacyjne –

1. spis z natury = remanent

2. – potwierdzenie sald – ma to wyeliminować błędy w księgach. Nie ma niemego akceptu- każde potwierdzenie salda musimy odebrać i ustosunkować się w sposób bezpośredni – napisać zgoda lub nie,

3.weryfikacja dowodów księgowych- sprawdzamy czy posiadamy komplet dokumentów dotyczących danej transakcji –tą metodą eliminujemy czynniki trudne oglądowi np. na stanie mam 3 perony w różnych miastach sprawdzam w dokumentach czy peronów nie sprzedaliśmy,

Sporządzenie sprawozdania finansowego może być dopiero gdy inwentaryzacja została rozliczona przez kierownika jednostki, inwentaryzację przeprowadza się na koncie księg. – rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek, to konto w momencie rocznego sprawozdania ma wykazać saldo zero, inwentaryzowane środki pieniężne, aktywa trwałe, zapasy, rozrachunki z dostawcami i odbiorcami, kapitały i fundusze

Terminy inwentaryzacyjne –

Składnik inwentaryzowany	Termin inwentaryzacji
Środki pieniężne	Co najmniej raz na koniec roku obrotowego[ forma spis z natury remanent kasowy]