Zadanie z księgowania 07.12.2012

Stan w ½ roku:

Rachunek zysków i strat: Sprzedaż 100 000 - KSWG 60 000 - KOZ 10 000 - KDzS 20 000 = Wynik na sprzedaży 10 000 + PPO 2 000 - PKO 1 000 = Wynik z działalności operacyjnej 11 000 + PF 5 000 - KF 3 000 = Wynik z działalności gospodarczej 13 000 + Zn 4 000 - Sn 2 000 = Wynik Brutto 15 000	Bilans: Aktywa Pasywa ŚT 50 000 Got 65 000 Zapasy 50 000 KZ 100 000 WF 15 000 Zob. w. dostawców 50 000 Σ 165 000 Σ 165 000 Zapasy: Zapasy materiałów 10 000 Koszty dział. produkcji (produkcja w toku) 30 000 Wyroby gotowe 10 000 Gotówka: Rachunek bankowy 60 000 Gotówka 5 000 Środki trwałe netto 50 000 + Umorzenie 30 000 = Środki trwałe brutto 80 000

Spis operacji:

1. (RB) Zakup i zużycie materiału na produkcji (30 000), w zarządzie (8 000) i w dziale sprzedaży (2 000).

2. Sporządzono listę płac pracowników: produkcja (6 000), zarząd (3 000), sprzedaż (1 000)

3. Naliczono ZUS w wysokości 1 000 na produkcję (500), na zarząd (300) i na sprzedaż (200)

4. (Fa, Kw) Zapłacono zobowiązanie za remont biura zarządu kwotę 1000 + VAT(100)

5. Odliczono wartość odpisu amortyzacyjnego maszyn na produkcji w kwocie 2 000

6. Wydanie z produkcji do magazynu wyrobów gotowych wyprodukowanych wyrobów. Wartość po kosztach wytowrzenia 55 000

7. (Fa, WB) Sprzedaż wyrobów gotowych za kwotę 40 000 + VAT(4 000)

8. (Wz) Wydanie zewnętrzne sprzedanych wyrobów gotowych o wartości 20 000

9. (WB) Naliczono odsetki od lokaty w kwocie 10 000

10. (WB) Naliczono odsetki od kredytu w kwocie 6 000

11. W magazynie uległy spaleniu materiały o wartości 5 000

12. (WB) Wypłacono odszkodowanie związane z ubezpieczeniem spalonych materiałów w kwocie 3 500

Kolejność rozwiązywania:

1. Najpierw księgujemy poszczególne operacje na kontach

2. Przeksięgowujemy poleceniem księgowym odpowiednie salda na konto wynik finansowy

3. Następnie tworzymy rachunek zysków i strat

4. Na podstawie wyniku brutto z rachunku zysku i strat obliczamy podatek do zapłacenia

5. Księgujemy wartość podatku i wykonujemy odpowiednie polecenia księgowe

6. Saldo końcowe na koncie wynik finansowy powinno równać się wynikowi netto z rachunku zysków i strat

7. Tworzymy bilans zamknięcia

Tworzenie rachunku zysków i strat na koniec okresu:

Rachunek zysków i strat: Sprzedaż 140 000 - KSWG 80 000 - KOZ 22 300 - KDzS 23 200 = Wynik na sprzedaży 14 500 + PPO 2 000 - PKO 1 000 = Wynik z działalności operacyjnej 15 500 + PF 15 000 - KF 9 000 = Wynik z działalności gospodarczej 21 500 + Zn 7 500 - Sn  700 = Wynik Brutto 22 000 - Podatek 4 200 = Wynik Netto (WF) 17 800	Wartość salda z konta: Przychody ze sprzedaży Koszty wytworzenia wyrobów gotowych Koszty zarządu Koszty działu sprzedaży Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Przychody finansowe Koszty finansowe Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Podatek = 19%*22 000 = 4180 – dla ułatwienia 4200

Tworzenie bilansu zamknięcia:

Aktywa Pasywa ŚT netto (ŚT-Umożenie) 48 000 Got (Kasa+Bank) 71 400 Zapasy (Mat+WG+Produkcja w toku) 63 500 Należności z tytułu podatku VAT 100 KZ 100 000 WF 17 800 Zob. z tyt. podatku dochodowego 4 200 Zob. w. dostawców 50 000 Zob. z tyt. wynagrodzeń 10 000 Zob. wobec ZUS 1 000 Σ 183 000 Σ 183 000

Interpretacja niektórych wyników:

• Koszty amortyzacji wyniosły 2 000

• Przychody ze sprzedaży wynoszą 140 000

• Koszty działalności operacyjnej = KSWG + KOZ + KDzS + PKO

• Koszt własny sprzedaży = KSWG + KOZ + KDzS

• Wynik zdarzeń nadzwyczajnych = Zn – Sn

• Wynik działań finansowych = PF - KF