Prawo podatkowe VAT

17.04.2012

Rodzaje podatkow:

- dochodowe – pdof, prop. Zryczałt

- Majątkowe –pcc, spadki i darowizny, lokalne

- obrotowe – vat, akcyza

System podatkowy i vat to efekt ewolucji -> z podatku obrotowego, brano pod uwagę wielkość sprzedaży i mnożono przez procent, jeszcze 1990 rok w pl stawka 3 procent i tak wyglądał system podatkowy w kraju

Najlepiej wprowadzić podatek do ceny – by była ściągalność i tak jest w VAT, ale chodzi też o to by nie dojechać podatnika, stąd VAT to najbardziej rozwinięty mechanizm podatkowy jaki dotychczas wymyślono.

W państwie G (stawki 22 proc)

A (producent) B+C (pośrednik) D (konsument)

1. 100+22 -> 2) 200+44 -> 400+88

Podatek należny (do zapłaty) + naliczony (do odliczenia)

A B C

Należny 1) 22 2)44 3)88

Naliczony 1) 0 2)22 3)44

Podatek (zob.) 1) 22 2)22 3)44 = 88

Płaci konsument (podatek konsumpcyjny)

Każdy sprzedaje za więcej jednostek w pierwszym etapie

Należy temu który sprzedaje a naliczony temu który kupuje, od tego należnego odejmuje się naliczony – za to co kupujemy i dopiero odjęcie tych sum daje nam wysokość zobowiązania, któ®e należy zapłacić

Podatek od tego co przyrosło u danego producenta – podatek od wartości dodanej, w konsekwencji każdy z nich zapłaci tyle samo

Pierwszy niczego nie kupował więc nie ma nic naliczonego –

Należny można pomniejszyć od naliczonego

Pierwszy nic nie kupił stąd jego zobowiązanie??

Drugi – podtek należny pomniejsza się o podatek z faktury zakupowej i powstałe zobowiązanie w kolumnie odejmujemy 44-22=22

Należny do zapłaty

Naliczony, ktoś naliczył nam

Całość podatku znalazła się w końcowej cenie którą poniósł konsument – 88 dlatego konsumpcyjny

Podatek do zapłaty – nie w fakturze, a po odjęciu doliczonego, a z faktry to łączny w całym procesie przekazywania towaru z jednego podmiotu do drugiego, kt musi być odprowadzony do SP, ale będzie się rozdzielał między producentów

Źródła:

VAT

Rozp MF z 2011-04-04 w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT

Rozp MP z 2011-03-28 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przehcowywania oraz listy towarów i usług, do kt nie mają zastosowania zwolnienia od VAT

VAT – we wszystkich krajach się tak nazywa podatki od towarów i usług, a to mylne bo w pl jest inny niż w czechach

Problem z rozporządzeniami w VATie, bardzo dużo regulacji w rozp,

Dyrektywa 2006/112/WE – opodatkowanie w zakresie UE podatku od wartości dodanej

Orzeczenia ETS

ZASADY VAT

1. Neutralność VAT

2. Powszechność opodatkowania

3. Unikanie podwójnego opodatkowania, a także niezamierzonego braku opodatkowania

4. Zachowanie warunków konkurencji

Jeśli mamy dyrektywę – tzn., że poszczególne systemy VATu w krajach UE są podobne

Ad. 1 opodatkowanie wartości dodanej a ostatecznie orzeniesienie ciężaru (w cenie na konsumenta)

(tymczasowo) ten, który musi odporowdzić podatek, dla niego ma być neutrlany, on musi sobie wyliczyć należny i móc odliczyć od niego naliczony, na niego musi prypadac tyle zobowiązania ile nie jest związane z wartością dodaną

Ad. 2

Podlegają wszyscy, w takich samych sytuacjach wszyscy są opodatkowani, np. odliczenia samochodów osób nie więcej niż 6 tys zł?

Ad. 3 jednorazowość

Nie może być tak, że jedna sprzedaż jest opodatkowana dwukrotnie. Jak bierzemy sprzedaż przez podatnika VAT, odprowadza fakturę i podatek jest w fakturze i będzie go rozliczał ale jeśli sięgniemu do pcc to jest ze sprzedaż rzeczy jest opodatkowane pcc ale w tym zakresie ustawodawca wprowadza zwolnienie gy jedna ze stron jest opodatkowana VAT to pcc nie wchodzi

Zzgodnie z dyrektywa podatnicy nogą powoływać się na zasady ogólne w razie koliyji

Ad. 4

Nie może być tak że jeden jest w lepszej syt niż drugi, wynika z TUE, nie może być syt, że podatnicy z jednego kraju wchodząc na rynek innego kraju będą rozliczani inaczej niż tutejsi podatnicy

szubieniczki

jeżeli do firmy wpływa faktura zakupowa rozdzidelają na nettorozliczana w dochodowym i brutto w vat

na przychody w doch i na vat

i widzi ile ma naliczonego z tyt zakupów a ile z tyt dostaw

WYKŁADNIA proeuropejskich przepisów:

Jakie przepisy UE, dyrektywy, orzeczenia ETS, decyzje rady, ustawa o VAT, rozporządzenia wykonawcze – bardziej skomplikowane niż w dochodowym

Językowa – jak jest napisane

Systemowa – czyli jak to się ma do innych przepisów ustawy albo innych ustaw

Funkcjonalna – czyli po co przepis został wprowadzony

I FSK „środek krajowy prawidłowo implementujący dyrektywę był stosowany w sposób jaki pozwala na realizację celu do którego zmierza dyrektywa”

„możliwość dokonywania wykładni prowspólnotowej uzależniona jest od konkretnej wadliwości tejże implementacji, jeśli norma krajowa odbiega od dykretywy???” jeśli będzie źle zastosowana a prawidłowo implementowana wtedy sąd ma obowiązek wobec obywatela stosować dyrektywę – prowspolnotowa wykładnia stosowana w obronie obywatela, jednocześnie władze krajowe nie mogą powoływać się przeciwko jednostkom na przepisy dyrektywy – a zatem działa to w jedną stronę – tylko na korzyść podatnika!!

Jeżeli 217 jest stos na korzyść podatnika to może ale jeśli organ by z tego skorzystał to będzie to wbrew konstytucji bo byłby stosowany nie na podst ustaw a dyrektywy? – co do zasady podatnik wybiera czy stosuje ustawę czy dyrektywę, na korzyść swoją może stosować dyrektywę, ale jeśli nie chce bo np. ustawa jest korzystniejsza to zgodnie z konstytucją może stosować ustawę – tadaa!

24.02.2012

Dyjf thnyds

Dokumentacja:

-faktury

-ewidencje

-kasy rejestrujące

-Terminy przechowywania

Dzisiaj będą rzeczy dziwne, które będą wyjaśniane na następnych zajęciach.

Aby scharmonizować ustawy VAT: problem: aby ominąc: wewnątrzwspólnotowa dostawa i nabycie wewnątrz

Dostawa: stawka zero, towar wychodzi z teryr rp nie musimy dawac 23 % a zero% o ¼ towar jest tańszy, konieczne są formularze interstatowskie, ktoś podsumuje ile z jednego kraju wyszło a ile weszło, scharmonizowany a nie zunifikowany (nie wszędzie ejst taki sam) dlatego skomplikowane

Art. 106 podatnik…

Ale rozporządzenie dodaje elementy np. datę wystawienia faktury

106.4 jeśli osoba fizyczna kupuje od watowca to nie rzeba wystawiać faktury vat ale możliwe ze będzie aksa fiskalna, ale na żądanie trzeba wystawić fakturę

Faktury VAT rodzaje:

-vat – podstawowa o niej będziemy mowic następne sa następstwami od niej, wydany rotwar

- vat zaliczkowa + końcowa – związana z zalilczką, jak jak podatnik otrzymuje w pit lub cit zaliczke to jest obojętne podatkowo dopóki … ale inaczej jest w vacie, jeśli jesteśmy w stanie zidentyfikwoac za co to musimy wystawić fakturę za zaliczke, na każdą kwotę kolejna faktuura, na jedną transakcję wiele faktur, jeśli powykonaniu usługi jeszcze coś jest należne musi być wystawiona jeszcze faktura końcowa która wymienia wszystkie zaliczkowe od tego są odstępstwa, ale generalnie to podsumowanie żeby było wiadomo któ®e faktury składają się na płatność za ta cała transakcje

- vat korygująca 29.4 – coś korygujemy, okazuje się że coś zle policzyliśmy albo coś jest nie tak, za niska kwota podatku wpisana albo daliśmy rabat i itp., w każdym przypadku gdy trzeba coś w fakturze skorygować lub wpływa na wartość podatku, wystawia ten które wystawia fakturę korygowaną

-vat MP mały podatnik, jeśli jest się podatnikiem vatu trzeba się ich wystrzegać. Gdy ktoś sprzedaje z taka faktura MP to dopóki nie zapłacimy za fakturę nie możemy traktować tego podatku jako naliczonego, dopiero po zapłacie można go rozliczyć, rozliczenie kasowe, po stronie wystawiającego jest tak że nie musi uwzględniać podatku należnego w deklaracji chyba że upłynie 90 dni, nikt nie pamięta jak ma kilka tysięcy faktur o szczególnym sposobie rozliczania daltego w praktyce bywa problematyczne

-vat wewnętrzna – wewnątrz podatnika związane m.in. chodzi o to ze sa wystawiane na potrzeby tego podatnika i to się pojawia w przypadku wewnątrzwspólnotowych nabyć, kupujemy coś i ten vat zarganiczny rozliczamy u nas i wystawiamy te fakturę, za dany miesiąc na jednej fakturze w jednym egzlemplarzu wszystkie możemy dać z danego miesiąca transakcje – piękny szyk…

-duplikat faktury, cos było nie ma a trzeb ażeby jeszcze raz było, ta nazwa musi się znaleźć na fakturze, trochę jak z wekslem, nie ejst wekslem dopóki nie ma nazwy weksel bo inaczej nie jest niczym, tak samo z fakturą, np. gdy wysyłamy fakturę pocztą i ginie, wystawia się duplikat i wszystko jest wporzo i traktuje się jak każdą inną może by to być dublikat każdej z opisywanych faktur

-elektroniczna – może mieć wersję bazy danych bez elementu graficznego, a pojawiają się te dane w systemie drugiego kontrahenta

-vat RR – rolnik ryzcałtowy, rlnik może się rozliczać na 3 sposoby: 1. W ogole np. zwolniony, 2. ryczałtowy lub3. na ogólnych zasadach , a jeśli już jest ryczałtowy to jest sczególna rpocedura. Kupujący wystawia fakturę vat w kt ma w ciągu 14 fdni zaplacic, rachunek bankowy rolnika itp. Jeśli to nie nastapie to tego vatu z faktury nie można odliczyć, ten kt ma taka akturę jest pozamiatany, rolnik z niczego w vacie się nie rozlicza, ten vat jest w tej fakturze i zamiast SP zwracać mu vat to ma zwrócone w tej fakturze?

106.7 wyjatek w jeden fakturze kilka

Rozp 2011-03-28 – wystawienie faktur i sposób ich przechowywania

Rozdział 3 par. 4.1 jeśli ktoś jest zarejestrowany jako podatnik vatu i chce się rozliczyć lub musi to musi wystawić fakturę vat jeśli tego nie robi odpowiedzialność z kks i nalozenie ,

Ta kwota netto staje się kwota brutto ? ktoś nie wiedzzac ze był watowcem musi placic –odnosnie wykładu z dni doradców

5.1 doprecyzowanie 106; imiona i nazwiska nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz adresy, nip jednego i drugiego, nr kolejnej faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, dzień miesiąc i rok wystawienia faktury jeśli rozni się od dnia sprzedaży to tez dzień sprzedaży, itd.

Jeśli cos sluzy działalności oopodatkowanej to od razu możemy rto odliczyć bez względu na to kiedy sprzedamy. Rafał wystawia faktury przemowi chociaż niczym nie handlują i nazbierało mu się pół miliona zł do zwrotu i to jest najprostszy mechanizm na oszukiwanie, przemo nigy nie płaci watu a rafał chce by mu go zwrócić, z tym walczą wszytkie kraje ue, ale to nie tak proste bo są kontrole

W sprzeazy zwolnionej z podatku to piszemy na fakturze zw i wyjtek ? ust 7, 8,

Wpisywana tylko kwota nie możemy od niej odliczyć podatku bo nie wiemy jaki on jest wiec rozlicza go sobie ten który sprzedaje?

Pkt 15. Czasami jest tak ze va tma odprowadzić ten kto kupuje, np. mamy podatnika wat kto otrzymuje usluge anie jest podatnikiem w kraju a za granica, dlatego najlepiej wweenwetrzna faktura tego kto ? musi się znaleźć adnotacja z par. 5 pkt 15? Tudzież par. 15? Obowiązek ze nabywca jest zoobwiazny dorliczneia vatu jeśli się wymianiaja miedzy sobą złomem

Par. 6.1 może być taka możliwość ze fakturę vat wystawia nabywca i to wynika z ich wewnętrznej umowy

7.1 zabrac oaragon dopiac kopie i fakturę?

13.1. korygujaca – może wynikac z tego ze się pomyliliśmy , błędnie wyliczyli podatek, wystawiamy korektę faktury, a 14.1 kwestie rabatu itd. Wszystko co ma wpływ na cenę, również każda pozycje można skorygować, podatnik zwraca się do wystawiającego fakturyi wystawia ja wystawiający

Nota korygująca:

15.1można wystawić fakturę nazwaną notą korygującą – to jest coś co wystawia nabywca! Jeśli w jakiejś kwestii kt wpływa na stawkę podatku tego nie można korygować notą korygującą, np. termin

16.1 opakowania zwrotne np. europalety, komus dajemy a ktoś ma nam to zwrocic i nie chcemy tego owatowywac bo to niema być przemdiotem obrotu lae na fakturze ma być informacja o tymi jeśli w ciągu 60 dni nie sa zwrócone to trzebt oopodatkować

17. jeszcze inne rzeczy traktuje się jak faktury np. dowody zaplaty za rpzejazd autostradami płatnymi

19 kwwestia wystawiania faktur, art. 106 nie mwoi o tym w ilu egzemplarzach, musi być zawsze egzemplarz dla ontrahenta i kopia dla wystawcy

20.1 duplikaty w zw z art. 108 usawy powielenie faktury wystawionej

21.1 przechowywanie faktur – do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, spos zapewniający integralność treści autentyczność łatwośc dostępu

Definizje 3 i 4 przeniesione wprost z dyrektywy – ztego by wynikało jefgo zdaniem: 1. Jelsi mamy ysytem księgowy w kt tworzy się faktury to tego drugiego egzemplarza nie musimy drukować i jeśli zmieni nam się układ to to ze graficzne się ukald zmienil nie wpływa na naruszenie tego przepisu, faktury elektroniczne poza terytorium kraju to msza być dostępne on line,ustawa o ksiegowosci pozwala na rpwoadzenie skiegowosci w innym kraju,problem w jednym trzeba orzechowywac a w innym?

Refakturowanie – ponowne fakturowanie

Gdybyśmy posiadali wieżowce kupowalibyśmy lae i sprzedawli wode, scieki, sprzątanie, odbiorcy – najemcy, ten kto refakturuje nie swiadczy usługi a tylko ja odsprzedaje i problem ze stawkami jeśli ten kto kupuje kupuje za stawke nizsza a nie ma rpawa do stosowania stawki niższej to musi stosować stawke wlasicwa dla niego np. nabywa za 8 a musi sprzewdac za 23 % taki problem gdy kupujemy cos zwolnionego i później to odsprzedajemy, problemy leasingodawców którzy kupuja i odsprzedają ubezpieczenia, on sam nie wie jaka ejst linia orzecznicza, jelsi ta forma leasingowa dalej odpsrzedaje usluge ubezpieczenia nie ma już rpawa do zwolnienia i powinna to opodatkować stawka 23 %

Art. 108 jeśli pani wyatwi dffakture vat i tak ja nazwie to trzeba od niej rozliczyć podatek – to przeniesienie z dyrektywy, chodzi tu o nazwęalbo apłacuić z faktury SP albo SP będzie musiał zwrócić, aby wykluczyć swobodne rpzesuwanie faktur te rpzepisy. Jelsi wydrukuje się ta same fakturę bez slwoa duplikat to może być tak ze wystawilo się nowa fakturę i trzeb będzie od niej zaplacic podatek – możliwa jest taka interpretacja, kwestia ocenna sądu

Art. 109 ust.1 ewidencja dla obrotu powyżej 150 tys? Jak nie prowadzimy narzamy się na sozacowanie obrotu i opodatkowanie vatem

111.1 kasy rejestrujące – obojętnie czy rozlicza się z vatu czy nie, 2 rozporzadzenia

Tylko przy pierwszej kasie można odzyskac do 90 %, kasa rezerwowa albo nie moża ewidencjonować i sprzedawać, np. jak nie ma prądu lub jest awaria

Istotna rzecz przy kasach fiskalnych to ust. 1 na rzecz os fiz nieprowadz działano gosp i rolnikow ryczałt, czyli jesi na rzecz osob prowadzących dzialnosc gospodarcza to nie musi tego ewidencjonować kasą fiskalną, jak nie ewidencjonujemy to zagrożenie sankcją 30%

Zwolnieniadialaja niezależnie od tego czy jesteśmy zwolnieni czy z vatuto sa dwie niezależne od siebie rzeczy

112 czas przechowywania dokumentacji do okresu przedawnienia 5 lat od końca roku kalendarzowego w kt uplynal termin platnosci, bo jeśli nie ma dokumentacji to pojawia się grozba szacowania, dlatego warto trzymać ta dokmentacje

113.1 jeżeli wartość bnetto obrotu nie był większy niż 150 tys możemy korzystać ze zwolnienia – jakbyśmy byli konsumentami, nic nie odlcizeami i nie naliczamy vatu i nie ma podatku należnego jeśli sprzedajemy dalej, jeśli przekroczy to przechodzimy na opodatkowanie watem, ofc nie trzeba korzytsac z tego zwolnienia, kwote wolna przeczlicza się proporchonalnie do …

113.13 bardzo wqiele osob o tym zapomina, zwolnien z 1 i 9 wylaczenia np. dla prawnikow – od razu fakrtura watowska

Inne procedury:

Inne dokumenty – deklaracje podatkowe (chyba 2), informacja podsumowująca – zw z wewnatrzwspolnotowymi dostawami towarów i usług, wpisuje się tam wszytkie transakcje dokonane w danym miesiące odnośnie dostawy i nabycia wewnątrz,

Ustawa o VAT:

Aby ustalić kto jest podatnikiem vat trzeba rozwazyc kilka przesłanek (a nie wystarczy jedna norma)

-tytuły rozdziałów z ustawy – trzeba uwzglednic wszystko

Któremu urzędowi skladac deklaracje? Ustawa vatowka ma swoje szczególne regulacje

3.1 – nie siedziba, zarząd itp. Tylko miejsce wykonywania czy nności opodatkowanych, to powoduje, że np. w opolu rozliczamy się z dochodowki a w kk z vatu

3.2 wiecej miejsc – adres siedziby lyb miejsce zamieszkania

3.3a – ustawa o urzędach i izbach skarbowych – tam sa pewne rpzepisy szczwegolne dotyczące np. dużych urzedów skarbowych, jak nie możemy znaleźć zadnej właściwości to drugi us?

Do tego art. 17,18 i 18b OP – jeśli w trkacie prowadzonego postępowania podatkowego np. za luty 2011 dochodzi do mziany i zmienia się wlasciwosc urzędu skarbowego to 18b organy wlasciwe w dniu wszecia postpepowania pozostają wlasciwqe mimo późniejszej mzienay właściwości

Zakres oopodatkowania art.5

Vat ma charakter terytorialny wyrok wsa : w przypadku gdy miejsce…

Przy wew dostawie i eksporcie te transakcje opoadtkoane sa zerowa stawka

5.2 problem tego czy np. jak nastepuje sprzedać bez zachowania formy aktu notarialnego czy mamy do czynienia z obrotem watowiskim czy nie

5.3 opodatkowanie likwidacji dzialanosci

Art. 14 jeśli nastepuje likwidacja to traktować ja na rowni ze rpzedaza , chodzi o to by to jeszcze raz ovatowac, to co wcześniej odliczuylismy trzeba odprowadzić jako należny

5a pkwiu polska klasyfikacja wyrobow i usług – ustawodawcza czesrto się nia osluguje np. przy zwolnieniach, jeżeli mamy watpliwosc np. przy

55 ZE ZN 1 KC I 2.27 E USTAWY O VAT

Jest przedmiotem opodatkowania bez względu na zachowanie formy: alkohol bez zezwolenia tak, sprzedaż nieruchomości bez aktu notarialnego – choć w rozumieniu prawa to nie sprzzedaz to jednak w wacie podlega opodatkowaniu,

Art. 7 ustawodawca definiuje czym jest odpłatna dostawa towarów, w orzecznictwie i praktyce było pytanie co w sytuacji gdy mamy do czyeninai z kradzieżą? Organy chciały by to było opodatkowane, podobnie z bezumownego korzystania z lokalu, ale sądy poszły jednak w keirunki, że żeby można byłorozporządzać rzeczą jak właściciel potrzebne są 2 strony, z 2.6

Towarem także dostawa energii elektrycznej gazy itd. Z art. 2.6 – to dostawa towarów nie świadczenie usług w rozumieniu vat, choć w CCIT to świadczenie usług

8 – co nie ejst dostawa towarów ejst swiadczeniem usług – podlega opodatkowaniu wszystko

Odpłatna dostawa- 2 strony, odpłatność niekoniecznie w pieniądz bo np. towar zatowar choć to 2 dostawy, wydanie wierzytelnośći w zamian za towat, wymiany zamiast siwadczenia towaru?

Łączone towary i usługi:

-zestaw towarów

Po połaczeniu jeden towar - stawka właściwa dla połączonych

Jeden towar wiadacy a drugi dodatek

Nsa: zestaw dwóch produktów, pomiędzy którymi brak było związku umoliwiającego wuznanie takiego zestawu za jedną rzecz w rozumieniu art. 45 kc to organy podatkowe nie mogłu yznać,ze rpzedmiotem dostawy jest jeden towar jeśli te 2 towary sa w tkaiej relacji ze korzystanie z jednego jest niemożliwe bez krozystania z drugiego to wtedy jedna dostawa, jeśli nie ma takiego związku to dwie dostawy

Kaucja za opokowanie towaru

7.2 jelsi na cele osobiste podatnika?

W takiej sytuacji nieodpłatne jeśli się daje komus trzeba opodatkować bo ustawodawca tzrownal to to z dostawa ale zywienie rpacownikow to nieodpłatne swiadczenie i nie teba opodatkować

Wszystkie nieoplatne ale nie wszystkie darowizny ust 3

7.8. abcd

a------------------d

każdy pośrednik wystawia fakturę watowska

to była odpłatna dostawa a odpłatne swiasdczenie usług 8.1 – wszysko co nie dostawa

8.1

Świadczenie usług – świadczenie kt nie ejst świadczeniem towarów – to dowód na to że vat ma charakter powszechny

Przed 1 maja 2004 lekki szok dla podatników bo dowiedzieli się że teraz wszystko może być opodatkowane, a wcześniej tylko wyszczególnione rodzaje enumeratywnie wynienione rodzaje opodatkowanych usług.

Jeżeli usluga jest wykorzystywana dla podatnika swiadczy sam dla siebie to nie trzeba niczego opodatkowywać bo nie ma konsumpcji sluzy to temu żeby dziallnosc się toczyla, czyli przy reklamach w wyroku dla podatnika bie jets opodatkowane a jeśli dla innego to jest opodatkowane, tak samo jeśli firma budowlana buduje sama dla siebie to nie podlega vat a jeśli dla kogos innego t opodlega

8.1.1. w cit przy dostawie towarów dostawa energii czy wody nie jest dostawa tylko siwadczeniem usług i w cit to usluga a vat to dostawa towarów a odnośnie wartoscie niematerialnych i pranych to jako rzecz w cit a w vat jako usluga – nbastepuja pewne rozbieżności między dochodowym a vatem. Dlaczego nie w 7? Usługi maja inne miejsce opodartkowania 28a niż towary, wśród usług dlatego ze opodatkowane tam gdzie ktoś z tego korzysta

8.1.2to ze podatnik powstrzymuje się od czegos np. czy sluzebnosciach może być ovatowane

8.2 analogia do 7.2

8.2.2. jeżeli uzyje opodatkowanych narzedzi do nieodpłatnej usługi to ma to owatowac

Orzeczenie: gdy pracodawca wozi pracwonikow do pracy – jeśli masz inne możliwości to trzeba opodatkować a jeśli nbei ma mzoliwosci to nie bo moozeby być bezpłatne

Posiłek dla pracownikow – jeśli produkty zniszczone to nie ma watu a jeśli zjedzone to pracownicy sa konumentami trzeba owatowac

Jeśli nieoplatne swiadczenie usług jest wykorzysytywane na rzecz kontrahentow to ma onozw z prowadzonym przedsiębiorstwem… ??

WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE I WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA

To procedury szczególne w wacie sluza temu żeby przejść z jednego systemu watowskiego na inny, vat obowiazuje tylko na terytorium rp dlatego w art. 5 nie ma wewnatrzespol dostawy usług bo sa opodatkowane tam gdzie sa swiadczone, nie jest ujednolicony czyli taki sam a scharmonizowany, np. w pl 23 a w Niemcach 21 proc, chodzi o to ze towar sorzedawany na ter niemiec i z polski na ter niemiec ma rowne stawki stad z polski bylby mniej konkurencyjny, żeby pozbyć się trego problemu ustawodawca europejski wymyślili taki sposób przechodzenia z jednego vatu na drugi

Rycina z kodeksu – tak na prawde podatek z faktury wew to podatek ten podatek kt jest lnaliczany w fakturze wew czyli 19 proc odpowiada temu z procedury krajowej i skutek: podatek należny (kt nie ma) wg stawki od siebie z kraju ) przechodzi z jednego kraju na drugi i ten nelezny jednocześnie staje się naliczonym co powoduje ze nie ma zadnych konsekwencji, on się ujawnia, awiadomo ze ten produk whcodzi do systemu czeskiego a efekt jakbyśmy dostali fakturę krajowa ze stawka 19%, oni będą to odliczać i będzie 0 bo został jakby zapłacony w cenie, ekonomiczne dalej obojętnie O HUJ CHODZI?korzystne jest o ze nie ma przeplyywu pieniadza wszystko odbywa się w przepływie ewidencyjnym bo netto plus vat rpzechodzi ale pozneij sobie odliczy te procenty, rtylko księgowy przeply, nie dostaje nic ale tez nic nie musi wplacac wchdozi na zero

A wewnatrzwspolnotowe nabycie – wystawczy to odwrocic

Inaczej w IMPORCIE i EKSPORCIE

To przewozy przez granice celna ue

Wystawia fakturę vat 0%

Towar wychodząc w kraju nie ejst konsumowany w kraju dlatego 0% tylko cło, natomiast przy imporcie dokumenty elne i wyjartek procesowy ale on się na tym za dobrze nie zna i klienci nie pytaja, przy inporcie obowiązek podatkowy w catr powstaje w momencie powstania długu celnego i rozliczany jest orzez urząd celny to wyjątek bo zawsze robi to urząd skarbowy

Tez jest kwesrtia rozporządzania towarai jak właściciel, nie ważne gdzie się placi i gdzie podpisanie umowy ważne ze towar się przemieszcza

Jeśli nie jest podatnikiem i oszukal to podatkim poslki musi wystawić fakturę ze stawka 23 % a nie zero, czyli ze swojej ceny jeśli się umówili ? tez nie wiedzieć o co cho, weryfikacja przez system Vies albo potwierdzenie z us ze podmiotowi kt jest odbiorca można mu wystawić fakturę 0% bo jwsi nie to sprzedać opodatkowana i trzeba odliczyć vat

11.1 WNT na własne potrzeby – orzyjechać do pl i wystawić sobie własną fakturę vat

12 – zrównanie inne sytuacje z wnt – wylaczenia z wnt na własne potrzeby pkt 6 i 7 przywioza kaprki z niemeic i stoja więcej niż 24 miesiace to tzbe przyjasc ze to była wewn dostawa i nabycie

2.27c żeby nie trzeba było ujawniać wew dostaw to tworzymy w pl magazyn konsygnacyjny – i wtedy wewnatrzwspolotowane nabycie chwila pobrania z magazynu a nie rpzemieszczania się po kraju

Jeśli u nas mamy wew dostawe dostarczamy dostawa do niemie to niemiec ma wewn nabycie i naodwrot i tak samo import i eksport z dwóch str konieczne by była prowadzona ewidencja dla celów statystycznych bo nie ma granicy celnej

PODATNIK

15.1 os prawne , nie maja os prawnej i os fizyczne (czyli tu spolki osobowe sa podatnikami w przeciwieństwie do cit, vatu spolka a wspólnicy citu – odmienność w sensie podmiotwym)

15.2 podobnie jak sddg ale nie do końca

Problem z opodatkowaniem dzialek – trzeba wykazac z jakim zamiarem to się dzialo, no kilka ale sytucja osobista zmusila, a raz a wcale nei trzeba było – będzie opodatkowane albo nie

15.3 dochody ze stosunku pracy – jeśli umowa o pracy to nie jest dialanosc miedzy watowcami tez a jelsi chodzi o ust.3 to rozne dzialanosci wykonywane osobiście czyli umowa o dzielo lub zlecenie najwazniejsza ostatnia linilka,

Wyrok ; status podatnika vat jest kat obiektywna niezalezna od spełnienia obowiązku rejestracji a zatem po spełnieniu kryt z 15 jest vat

15.6 wyl dla org wlasdzy publ i urzedow, ale ejsli objęte umowa cyw pr to w tym pmomencie podlega to opodatkowaniu

15.8 przedstawiciel podatkowy – za granica bez siedziby i zarządu w kraju

16 i 17 zawsze jest podatnikiem

17.1.4 jeśli podatnik nabywa usluge od podmiotu z innego kraju w kraju to podatnikiem jest podmiot nabywający isluge

REJESTRACJA var-r

96.1,2,3,4

7 dni by zaktualizować dane vat r

Problem aktualizacja nip i vatu r jeśli nip nie obejmuje wszystkiego co w vat r to trzeba ten vatr r wlozyc w nip

Zaprzestanie dzialanosci:

-zglasza podatnik

-nastepnca prawny w przyp smietci

-brak zgłoszenia – nus wykresla z urzędu

96.11

Dzisiaj największy zlew był z Majewskiego, bo zarzygal w nocy pokoj i bal się rpzyznac Albanowi i powiedział wszystkim się się porzygal w recznik, bo powycierał pokoj recznikiem :D i ten recznik wrzucil do pralki :/ i zatkal cały odpływ od zlewu i w ogole rozlalo się to wszystko na podloge i on caly bozy dzień sprzatal lazienke :D i brodzil sobie po tej wodzie :D:D:D

- mamy kiełbe na grilla bo kornelia dostała od klienta na klinice, mi w pracy ostatnio klient powiedział, ze jak dostanie odszkodowanie to oprócz prowizji dostane kiełbasę myśliwską. Jak w socjalizmie, może nawet kawa się trafi!

-a może nawet swojski smalczyk, pojesz sobie!