Temat: Podatek dochodowy od osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. PIT.

Podatek dochodowy płacony jest od dochodów. DOCHÓD = PRZYCHÓD – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Rodzaje przychodów objętych opodatkowaniem:

• Stosunek służbowy, stosunek pracy, praca nakładcza oraz spółdzielczego stosunku pracy;

• Z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

• Z emerytur lub rent;

• Działalność wykonywana osobiście;

• Z pozarolniczej działalności gospodarczej;

• Z działów specjalnych produkcji rolnej;

• Nieruchomości lub ich części;

• Z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy;

• Z kapitałów pieniężnych

  • Odsetki;

  • Z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;

  • Udziały w funduszach;

  • Odpłatne przeniesienia.

• Sprzedaż lub zamiana nieruchomości rzeczy i praw majątkowych;

• Z innych źródeł.

PIT to podatek bezpośredni, płacony przez osoby fizyczne od uzyskanych dochodów.

PŁATNIK –pracodawca obliczający i odprowadzający zaliczki na podatek dochodowy.

PODATNIK – pracownik.

Co do zasady PIT jest opłacany według progresywnej skali podatkowej, tj. przy zastosowaniu stawek podatku w wysokości 18% i 32%.

PROGI PODATKOWE:

KWOTA WOLNA OD PODATKU

Kwota odliczana od podatku	Miesięczna	46,33zł
	Roczna	556,02zł
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku	3091zł

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Stosunek służbowy, stosunek pracy, stosunek spółdzielczego stosunku pracy, z pracy nakładczej. Stawki kwotowe.
Standardowe
Podwyższone, gdy pracownik mieszka w innej miejscowości niż zakład pracy i nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
Działalność wykonywana osobiście (umowy zlecenie, o dzieło) 20%
Prawa autorskie 50%

Rodzaje PIT-ów:

PIT-11 - informacja o dochodach podatnika, którą pracownik otrzymuje od swojego pracodawcy (płatnika) do dnia 28 (29). lutego za poprzedni rok podatkowy.

PIT-37 jest typową deklaracją składaną przez pracowników, zleceniobiorców i innych, za których zaliczki na podatek oblicza i pobiera płatnik (zakład pracy, zleceniodawca itp.). Dotyczy to osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, i w ciągu roku podatkowego otrzymali dochody z tytułu min. wynagrodzeń z umowy o pracę, umowy zlecenie, emerytur i rent, stypendiów itp.

Złożenie deklaracji PIT-37 na podstawie otrzymanych od płatników formularzy PIT-11, podatnik ma obowiązek złożyć do Urzędu Skarbowego do 30. kwietnia.

PIT-36, składają osoby, które:

• od swoich dochodów same odprowadzały zaliczki na podatek na zaadach skali podatkowej (18-32%) bez pośrednictwa płatnika,

• zarobiły na wynajmie, podnajmie, dzierżawie, poddzierżawie lub na innych podobnych umowach,

• zarabiały za granicą,

• muszą uwzględnić w rozliczeniu dochody swoich małoletnich dzieci.

Załącznik PIT/0 - składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np. kwot darowizn, wydatków na cele rehabilitacyjne, wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet) lub od podatku (np. z tytułu wychowywania dzieci).

ULGI PODATKOWE (2014r.)

1. OD DOCHODÓW

   1. Ulga internetowa,

   2. Ulga rehabilitacyjna,

   3. Darowizny,

   4. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń,

   5. Wydatki na nowe technologie,

   6. Ulga z tytułu wpłat na IKZE.

2. OD PODATKÓW

   1. Ulga prorodzinna (na dzieci),

   2. Ulga abolicyjna „zagraniczna”.

ROZLICZANIE WSPÓLNE Z MAŁŻONKIEM

Wspólne rozliczenie się z małżonkiem jest opłacalne, gdy małżonkowie znajdują się w innym przedziale podatkowym, np. żona – 32%, a mąż 18%. Jest to opłacalne także wtedy, gdy jeden z małżonków nie osiąga dochodów lub ma dochody niższe niż kwota wolna od podatku.

Kryteria, które muszą spełnić:

• oboje muszą mieszkać w Polsce przez co najmniej 183 dni w danym roku;

• mieć wspólność majątkową;

• być małżeństwem przez cały rok, za który składany jest PIT;

• złożyć oświadczenie o spełnieniu powyższych warunków - składa się je przez podpisy na formularzu PIT.

Ubezpieczenia społeczne w Polsce (Ubezpieczenia ZUS-owskie):

• Ubezpieczenia emerytalne - Ubezpieczenia emerytalne jest ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy z powodu starości. Osoby, które opłacają składkę zapewniają sobie w ten sposób dochód w momencie zaprzestania pracy zawodowej po osiągnięciu wieku emerytalnego.

• Podział składki emerytalnej w przypadku wyboru ZUS 19,52%

  • Konto w ZUS 12,22%

  • Subkonto w ZUS 7,3%

• Podział składki emerytalnej w rzypadku wyboru OFE 19,52%

  • Konto w ZUS 12,22%

  • Subkonto w ZUS 4,38%

  • Rachunek w OFE 2,92%

• Ubezpieczenia rentowe - Gwarantuje świadczenia pieniężne w przypadku utraty dochodów pieniężnych związanych z wystąpieniem ryzyka inwalidztwa lub śmierci żywiciela rodziny.

• Ubezpieczenia chorobowe - Finansowane są głównie zasiłki chorobowe i macierzyńskie

• Ubezpieczenia wypadkowe - Ze tego ubezpieczenia są pokrywane wypłaty zasiłków chorobowych z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz zasiłków rehabilitacyjnych.

UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE - Pokrywa bezpłatną państwową opiekę medyczną przy czym wysokość tej składki nie jest powiązana z wielkością otrzymywanego świadczenia. Liczy się zatem fakt samego opłacania składki, bez względu na jej wielkość bezwzględną, aby można było skorzystać z gwarantowanej przez państwo opieki medycznej.

Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz fundusze pozaubezpieczeniowe

	Nazwa	Stawka	Pracownik	Pracodawca
Ubezpieczenie społeczne ZUS	Ubezpieczenie emerytalne	19,52%	9,76%	9,76%
	Ubezpieczenie rentowe	8%	1,5%	6,5%
	Ubezpieczenie chorobowe	2,45%	2,45%
	Ubezpieczenie wypadkowe	1,93%* (0,67% - 3,86%)**		1,93% (0,67% - 3,86%)
	Ubezpieczenie zdrowotne	9%	9%
	Fundusz Pracy	2,45%		2,45%
	Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych	0,10%		0,10%

*Stopa procentowa dla płatnika (pracodawcy) zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych (pracowników).

** Przedział stóp procentowa dla płatnika (pracodawcy) zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 ubezpieczonych (pracowników). Stawka procentowa jest ustalana przez ZUS w zależności od grupy zawodowej płatnika i kategorii ryzyka zawodowego.

PROCEDURA OBLICZANIA ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY I WYNAGRODZENIA NETTO

Wynagrodzenie brutto (WB)

Koszty uzyskania przychodu (K)

Składka na ubezpieczenie społeczne (US)

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

• Zapłacona z wynagrodzenia pracownika 9% (UZ1)

• Podlegająca odliczeniu od podatku 7,75% (UZ2)

Kwota wolna podlegająca odpisowi od podatku (KW)

Podatek (P) = (WB – K – US) * 18% - KW – UZ2

Wynagrodzenie netto = WB – US – P – UZ1