Co to jest deficyt i w jaki sposób może być pokryty?
Deficyt budżetu jednostki samorządu terytorialnego może być pokryty przychodami pochodzącymi z:
1) sprzedaży papierów wartościowych wyemitowanych przez jednostkę samorządu terytorialnego;
2) kredytów;
3) pożyczek;
4) prywatyzacji majątku jednostki samorządu terytorialnego;
5) nadwyżki budżetu jednostki samorządu terytorialnego z lat ubiegłych;
Rezerwy
W budżecie jednostki samorządu terytorialnego mogą być tworzone rezerwy celowe i rezerwa ogólna.
Rezerwy celowe są tworzone na wydatki, których szczegółowy podział na pozycje klasyfikacji budżetowej nie może być dokonany w okresie opracowywania budżetu.
Suma rezerw celowych nie może przekroczyć 5% wydatków budżetu.
Rezerwa ogólna nie może być wyższa niż 1% wydatków budżetu.
Rezerwami dysponuje zarząd jednostki samorządu terytorialnego.
Z jakich kwot składa się subwencja ogólna
Subwencja ogólna
kwota podstawowa
kwota uzupelniajaca
Podatki lokalne
Podatek od nieruchomości
Przedmiot opodatkowania
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:
1) grunty,
2) budynki lub ich części,
3) budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Podmiot opodatkowania
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1) właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
2) posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
3) użytkownikami wieczystymi gruntów,
4) posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości,
b) jest bez tytułu prawnego,
Podstawa opodatkowania
Podstawę opodatkowania stanowi:
1) dla gruntów - powierzchnia,
2) dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa,
3) dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
- wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Podatek rolny
Przedmiot opodatkowania
Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę ryb.
Podmiot opodatkowania
Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne,
w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1) właścicielami gruntów,
2) posiadaczami samoistnymi gruntów,
3) użytkownikami wieczystymi gruntów,
4) posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego albo
b) jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych; w tym przypadku podatnikami są odpowiednio jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa i La
Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:
1) dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,
2) dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
sów Państwowych.
Podatek lesny
Przedmiot opodatkowania
Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają określone w ustawie lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.
Za działalność leśną, w rozumieniu ustawy, uważa się działalność właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie urządzania, ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i upraw leśnych, gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania - z wyjątkiem skupu - drewna, żywicy, choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, a także sprzedaż tych produktów w stanie nieprzerobionym.
Podmiot opodatkowania
Podatnikami podatku leśnego, są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:
właścicielami lasów,
2) posiadaczami samoistnymi lasów;
3) użytkownikami wieczystymi lasów;
4) posiadaczami lasów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
Podatek od środków transportu (nie mam podstawy)
Przedmiot opodatkowania
samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 ton i poniżej 12 ton,
samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton,
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 ton i poniżej 12 ton,
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,
autobusy.
Podmioty opodatkowania
1) składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku,
2) odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania, lub siedziby - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.
Dochody własne
Źródłami dochodów własnych powiatu są:
wpływy z opłat stanowiących dochody powiatu, uiszczanych na podstawie odrębnych przepisów;
dochody z majątku powiatu;
spadki, zapisy i darowizny na rzecz powiatu;
dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych w odrębnych przepisach;
odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody powiatu;
dotacje z budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego;
Źródłami dochodów własnych gminy są:
1) wpływy z podatków:
a) od nieruchomości,
b) rolnego,
c) leśnego,
d) od środków transportowych,
f) od posiadania psów,
g) od spadków i darowizn,
2) wpływy z opłat:
a) skarbowej,
b) targowej,
c) miejscowej,
d) administracyjnej,
Źródłami dochodów własnych województwa są:
dochody z majątku województwa;
spadki, zapisy i darowizny na rzecz województwa;
dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych w odrębnych przepisach;
odsetki od pożyczek udzielanych przez województwo, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody województwa;
dotacje z budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego;
Rodzaje dotacji
Dochodami jednostek samorządu terytorialnego mogą być dotacje celowe z budżetu panstwa na:
zadania z zakresu administracji rzadowej oraz na inne zadania zlecone ustwami
zadania realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na mocy porozumien zawartych z organami administracji rzadowej
usuwanie bezpośrednich zagrożeń dla biezpieczenstwa i porządku publicznego,skutkow powodzi i osuwisk ziemnych oraz skutków innych klesk żywiołowych
finansowanie lub dofinansowanie zadan wlasnych,realizacja zadan wynikających z umow międzynarodowych
Współczynniki
Wskaźnik Gg oblicza się dzieląc sumę dochodów podatkowych wszystkich gmin, uzyskanych w roku poprzedzającym rok bazowy, przez liczbę mieszkańców kraju.
Wskaźnik Pp oblicza się dzieląc sumę dochodów podatkowych wszystkich powiatów, uzyskanych w roku poprzedzającym rok bazowy, przez liczbę mieszkańców kraju.
Wskaźnik Ww oblicza się dzieląc sumę dochodów podatkowych wszystkich województw, uzyskanych w roku poprzedzającym rok bazowy, przez liczbę mieszkańców kraju
Przez dochody podatkowe rozumie się łączne dochody z tytułu:
1)podatku od nieruchomości;
2)podatku rolnego;
3)podatku leśnego;
4)podatku od środków transportowych;
5)podatku od czynności cywilnoprawnych;
6)podatku od osób fizycznych, opłacanego w formie karty podatkowej;
Subwencje ( na jakie czesci się składają)
Gimna (wyrównawcza,równoważaca,oswiatowa)
Powiat (wyrównawcza,równowazaca,oswiatowa)
Wojewódzka (wyrównawcza,regionalna,oswiatowa)
Dochodami jednostek samorządu terytorialnego są:
Dochody własne samorządu - Dochody płynące z własnej działalności organów lokalnych i jednostek im podporządkowanych oraz przyznawane budżetom lokalnym z dochodów z podatków i opłat
Subwencja ogólna
Dotacje celowe z budżetu panstwa
Dochodami jednostek samorządu terytorialnego mogą być:
1) środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi;
2) środki pochodzące z budżetu UE
3) inne środki określone w odrębnych przepisach.
Klasyfikacja źródeł zasilania budżetu samorządu
1. bezzwrotne (daniny publiczne, dochody z majątku, udziały w podatkach, dodatki do podatków, dotacje, dywidendy, wpływy z oprocentowania środków, spadki, zapisy, darowizny) i zwrotne
2. własne i wyrównawcze (równoważące tj. dotacje, udziały w podatkach, pożyczki)
3. system zasilania wewnętrznego (dochody własne, udziały, dodatki do podatków, dotacje, subwencje, pożyczki od instytucji sektora publicznego) i zewnętrznego (kryterium własności)
klasyfikacja podatków i opłat
podatki samoistne (wprowadzane przez władze lokalne)
podatki i opłaty ustalane ustawowo
udziały w podatkach centralnych
dodatki do podatków centralnych
dochody z majątku i praw majątkowych
opłaty o charakterze cywilnoprawnym za korzystanie z infrastruktury komunalnej
czynsze za najem i dzierżawę
dochody z akcji i udziałów w spółkach akcyjnych i z ograniczoną odpowiedzialnością
dochody ze sprzedaży majątku
Procedura budzetowa
Projekt uchwały budżetowej wraz z objaśnieniami oraz informację, o stanie mienia komunalnego zarząd jednostki samorządu terytorialnego przedstawia:
1)regionalnej izbie obrachunkowej - celem zaopiniowania,
2)organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego
- najpóźniej do dnia 15 listopada roku poprzedzającego rok budżetowy.
Opinię regionalnej izby obrachunkowej o projekcie uchwały budżetowej zarząd jednostki samorządu terytorialnego jest obowiązany przedstawić, przed uchwaleniem budżetu, organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego.
W przypadku gdy dochody i wydatki państwa określa ustawa o prowizorium budżetowym, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, na wniosek zarządu, może uchwalić prowizorium budżetowe jednostki samorządu terytorialnego na okres objęty prowizorium budżetowym państwa.
Uchwałę budżetową organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala przed rozpoczęciem roku budżetowego, a w szczególnie uzasadnionych przypadkach - nie później niż do dnia 31 marca roku budżetowego.
Do czasu uchwalenia uchwały budżetowej, jednak nie później niż do dnia 31 marca roku budżetowego, podstawą gospodarki finansowej jest projekt uchwały budżetowej przedstawiony organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego.
Elementy składowe budżetu
Uchwała budżetowa jednostki samorządu terytorialnego określa:
prognozowane dochody jednostki samorządu terytorialnego według ważniejszych źródeł i działów klasyfikacji;
źródła pokrycia deficytu lub przeznaczenie nadwyżki budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
plany przychodów i wydatków funduszy celowych;
zakres i kwoty dotacji przedmiotowych;
dotacje;
Zadłużenie (granice,wyjątki)
Ograniczeń nie stosuje się do kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku ze środkami określonymi w umowie zawartej z podmiotem dysponującym funduszami strukturalnymi lub Funduszem Spójności Unii Europejskiej, a także emitowanych w tym celu papierów wartościowych.
Łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekraczać 60 % wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym.
W trakcie roku budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie może przekraczać 60 % planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki.
Ograniczeń nie stosuje się do emitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciąganych w związku ze środkami określonymi w umowie zawartej z podmiotem dysponującym funduszami strukturalnymi lub Funduszem Spójności Unii Europejskiej.
Udziały w podatkach dochodowych (ile wynosza)
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze gminy wynosi 39,34%
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych, od podatników tego podatku, posiadających siedzibę na obszarze gminy wynosi 6,71%.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze powiatu wynosi 10,25%.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych od podatników tego podatku, posiadających siedzibę na obszarze powiatu wynosi 1,40%.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych od podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze województwa wynosi 1,60%.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych, od podatników tego podatku, posiadających siedzibę na obszarze województwa, wynosi 15,90%.
Podatki lokalne (7)
Rolny
Lesny
Od spadkow i darowizn
Od czynności cywilno prawnych
Od nieruchomości
Transportu
Od psow
Zryczałtowana karta podatkowa
NIK nie jest organem nadzoru. Konstytucja nadała mu specjalne uprawnienia kontrolne nad działalnością organów na postawie kryteriów: legalności, gospodarności (podjęcie takiego działania, które jest najmniej kosztowne) i rzetelności (działanie zgodnie z wymogami uczciwości, wiedzy i techniki).
RIO podlegają kontroli uchwały w sprawach:
procedury uchwalania budżetu i jego zmian
budżetu i jego zmian
zaciągania zobowiązań wpływających na wysokość długu publicznego jst oraz udzielanie pożyczek
zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu jst
podatków i opłat lokalnych, do których mają zastosowanie przepisy ordynacji podatkowej
absolutorium