Wyróżniamy dwa typy układu kont:

1. foliowane = dwustronne

2. paginowane = jednostronne

Przykład kont o układzie dwustronnym

Wn Ma

data

Nazwa i nr. dokumentu

treść operacji

suma

data

nazwa i nr. dokumentu

treść operacji

suma

miesiąc

dzień

miesiąc

dzień

Całą treść operacji zapisujemy po stronie winien lub ma

Przykład konta o układzie jednostronnym (paginowany)

data		Nazwa i nr. dokumentu	treść operacji	suma	obroty		salda
miesiąc	dzień							Wn	Ma	Wn	Ma

obrotów Wn =
obrotów Ma wynika to z zasady podwójnego księgowania operacji.

sald początkowych Wn=
sald początkowych Ma wynika to z bilansu Aktywa = Pasywa

Błędy, które można wykryć w bilansówce:

• błędy naruszające zasadę podwójnego księgowania

• zaksięgowanie operacji na jednym koncie z pominięciem konta korespondującego

• zaksięgowanie innej kwoty operacji na jednym koncie po stronie Wn i innej na drugim koncie po stronie Ma

• zaksięgowanie danej kwoty operacji na dwóch kontach po tych samych stronach

• błędy w ustalaniu sum obrotowych

Błędy, których nie możemy wykryć przy pomocy bilansu surowego:

• nie zaksięgowanie operacji

• zaksięgowanie właściwej kwoty operacji na prawidłowych kontach lecz po przeciwnych stronach niż należało

• zaksięgowanie jednakowych lecz nieprawidłowych kwot operacji

• zaksięgowanie właściwych kwot operacji na nieprawidłowych kontach

Takie błędy wykrywa się następująco:

1. przeprowadzenie inwentaryzacji

2. dokonywanie uzgodnień z kontrachentami

Sposoby poprawy błędów księgowych:

1. korekta - gdy są błędy

• w treści operacji, w kwocie operacji:

1. błąd naruszający zasadę podwójnego skięgowania

2. błąd stwierdzony został bezpośrednio po jego popełnieniu

3. błąd nie przeniósł się na inne operacje księgowe

Korekta polega na przekreśleniu błędnej treści lub kwoty operacji i zapisaniu właściwej i złożeniu podpisu przy korekcie (ewentualnie data)

2. storno - polega na likwidacji błędnego zapisu za pomocą dodatkowego księgowania dokonywanego zawsze z zasadą podwójnego księgowania

Wyróżniamy storno czarne oraz czerwone

Storno czarne: polega na likwidacji błędnego zapisu za pomocą dodatkowego księgowania dokonywanego z reguły po stronie przeciwnej w stosunku do zapisu błędnego.


Storno czerwone: błędny zapis likwidowany jest za pomocą dodatkowego zapisu po tej samej stronie , po której wystąpił błąd kolorem czerwonym lub zwykłym w Zapisy kolorem czerwonym lub zwykłym w ramce w księgowości traktowane są jako ujemne.

np. 500 500




-300

200 200

Storno czerwone i czarne może być :

• całkowite (pełne)

• częściowe (połówkowe)

Storno pełne polega na dwukrotnym skorzystaniu z zasady podwójnego księgowania w celu naprawy błędu

Storno połówkowe - aby zlikwidować błąd należy jednokrotnie zastosować zasadę podwójnego księgowania.

Przykłady 1:

Nadleśnictwo otrzymało dostawę drewna przeznaczonego do dalszej odsprzedaży 300j

produkty			zobowiązania
300				300

po stornie czarnym połówkowym

produkty			zobowiązania			towary
300	300(podpis)			300		300 (podpis)

po stornie czerwonym pełnym

produkty			zobowiązania			towary
300 300	300 300(1)			300		300(1)

te zapisy po to, aby była zachowana zasada podwójnego księgowania

Przy poprawianiu błędów nie poprawiamy konta, które nie zawiniło.

Lepsze jest storno czerwone, bo przy stosowaniu storna czarnego pojawiają się obroty na koncie, które tak naprawdę nie brało udziału w operacjach.

Przykład 2:

Nadleśnictwo wydało od innej jednostki gospodarczej pozyskane w ubiegłym roku drewno o wartości 400j

400400po użyciu storna czarnegotowaryr-k bankowyproduktynależności400(2)(podpis)400400400(1)(podpis)400(2)(podpis)400(1)(podpis)

towary

r-k bankowy

po użyciu storna czerwonego pełnego

towary			r-k bankowy			produkty			należności
	400 400(2)		400 400(1)				400(1)		400(2)

Ćwiczenie 2 /kolokwium 2 01-10-02

Strona 1 z 3

ramce

-300

---