Wycena aktywów i pasywów

bilansowa

Rodzaj składnika	Sposób wyceny
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne	Cena nabycia, koszt wytw. lub wartość po aktualizacji, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Środki trwałe w budowie	Ogół kosztów pozostających w bezpośrednim związku z nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczane do aktywów trwałych	Cena nabycia pomniejszona o odpisy wyrażające trwałą utratę wartości lub wartość godziwa
Udziały w jednostkach podporządkowanych	Cena nabycia pomniejszona o odpisy wyrażające trwałą utratę wartości lub wartość godziwa. Udziały zaliczone do aktywów trwałych mogą być wycenione metodą praw własności
Inwestycje krótkoterminowe Inwestycje finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek	Cena (wartość) rynkowa albo cena nabycia lub cena (wartość) rynkowa, zależnie od tego, która z nich jest mniejsza Wartość godziwa
Rzeczowe składniki aktywów obrotowych	Cena nabycia lub koszt wytw., nie wyższe od cen sprzedaży netto na dzień bilansowy
Należności i udzielone pożyczki	Kwota wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności
Zobowiązania	Kwota wymagająca zapłaty
Rezerwy	Uzasadniona, wiarygodnie oszacowana wartość
Kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa	Wartość nominalna

składnik	Wycena bieżąca	Wycena bilansowa
Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, użytkowego	Cena nabycia/ cena sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika	Cena nabycia pomniejszona o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Prawo wieczystego użytkowania gruntu	Cena nabycia	Brak jednoznacznej interpretacji w kwestii amortyzacji
grunty	Cena nabycia/ cena sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika	Cena nabycia
Budynki, budowle, lokale	Cena nabycia lub koszt wytworzenia/ cena sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika	Cena nabycia lub koszt wytworzenia lub wartość przeszacowana pomniejszona o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej wartości
Maszyny, urządzenia, środki transportu	Cena nabycia lub koszt wytworzenia/ cena sprzedaży takiego samego lub podobnego składnika	Cena nabycia lub koszt wytworzenia lub wartość przeszacowana pomniejszona o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej wartości
Ulepszenia w obcych środkach	Koszt wytworzenia	Koszt wytworzenia pomniejszony o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Środki trwałe w budowie	Cena nabycia lub koszt wytworzenia, cena sprzedaży lub takiego samego lub podobnego składnika	W wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Zaliczki na środki trwałe w budowie	W wartości nominalnej, w wysokości kwot przekazanych kontrahentom	W walucie obcej - po kursie kupna stosowanym w tym dniu przez bank , z którego usług korzysta jednostka, nie wyższym od średniego kursu NBP
Majątek obrotowy
materiały	Cena nabycia/zakupu lub koszt wytworzenia	Cena nabycia/zakupu lub koszt wytworzenia nie wyższy od ceny sprzedaży netto
towary	Cena nabycia/zakupu lub koszt wytworzenia/ cenę nabycia koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, pomniejszone o przychody z tego tytułu	Cena nabycia/zakupu lub koszt wytworzenia (w uzasadnionych przypadkach, gdy towar na dzień bilansowy nadal przechodzi proces dostosowywania, w wycenia można uwzględnić koszty obsługi zobowiązań i związanych z nimi różnic kursowych, pomniejszone o przychody z tego tytułu nie wyższy od ceny sprzedaży
Produkty gotowe i półprodukty	koszt wytworzenia/ koszt ten koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, pomniejszone o przychody z tego tytułu	koszt wytworzenia nie wyższy od ceny sprzedaży netto
Produkty w toku		Koszt wytworzenia nie wyższy od ceny sprzedaży netto/ koszt ten koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, pomniejszone o przychody z tego tytułu/ w wysokości kosztów bezpośrednich, wartości zużytych materiałów bezpośrednich, można ich nie wyceniać
Filmy, oprogramowanie komputerowe, projekty typowe, inne produkty o podobnym przeznaczone do sprzedaży charakterze	Koszt wytworzenia/ koszt wytworzenia koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania produktów i związanych z nimi różnic kursowych pomniejszone o przychody z tego tytułu	W okresie przynoszenia korzyści (nie dłuższym niż 5 lat) w wysokości nadwyżki kosztów ich wytworzenia nad przychodami według cen sprzedaży netto, uzyskanymi ze sprzedaży tych produktów.

Zadanie 1

Wartość zapasu towarów w cenie nabycia wynosi 10 000. Na moment bilansowy dokonano aktualizacji wyceny towarów. Wartość towaru wg ceny sprzedaży brutto wynosi 9 150, w tym VAT. Odbiorca otrzyma rabat w wysokości 300. Koszty dostawcy związane z przystosowaniem towarów do sprzedaży wyniosą 200. Należy ustalić cenę sprzedaży netto na dzień bilansowy.

Zadanie 2

Przyjęto do używania magazyn wybudowany we własnym zakresie. Koszt budowy wyniósł 120 000. Koszt obsługi kredytu dewizowego zaciągniętego w celu sfinansowania budowy wyniósł 10 000, otrzymane odsetki z tytułu lokaty wolnych środków pochodzących z kredytu 1 500, a ujemne różnice kursowe 500. Ustal koszt wytworzenia magazynu.

Zadanie 3

Towar zakupiono za 15 000. Towar przed sprzedażą wymaga długotrwałego magazynowania. Koszty obsługi magazynu za okres niezbędnego magazynowania wyniosły 2 000. Źródłem finansowania zapasów był kredyt bankowy. Odsetki naliczone za okres magazynowania wyniosły 800. Ustal cenę nabycia towarów.

Zadanie 4

Cena nabycia netto środka trwałego wyniosła 10 000, VAT podlegający odliczeniu 2 300, odpisy amortyzacyjne 3 000, trwała utrata wartości 1 000. Ustal wartość bilansową środka trwałego.

Zadanie 5

Jednostka nabyła nieruchomość w celach inwestycyjnych za 8 000. Dla nieruchomości przyjęto w tej jednostce czterdziestoletni okres amortyzacji. Wartość godziwa nieruchomości po pierwszym roku wynosi 10 000. Ustal wartość bilansową inwestycji według dwóch wariantów:

I wariant - wycena wg zasad stosowanych dla środków

trwałych

II wariant - wycena wg ceny rynkowej

Zadanie 6

Nabyto akcje za 20 000 i zakwalifikowano je jako inwestycje finansowe długoterminowe. Cena rynkowa tych inwestycji na dzień bilansowy wynosi 25 000. Ustal wartość bilansową inwestycji finansowych według dwóch wariantów:

I wariant - wycena wg zasady ostrożnej wyceny,

II wariant - wycena wg ceny rynkowej.

Zadanie 7

Na saldo początkowe inwestycji krótkoterminowych w spółce A składały się następujące inwestycje krótkoterminowe:

• 200 akcji spółki L w cenie nabycia 60,

• 300 akcji spółki M w cenie nabycia 45.

Na dzień bilansowy:

• wartość 1 akcji spółki L w cenie rynkowej wzrosła do 80

• wartość 1 akcji spółki M w cenie rynkowej wynosi 38.

Ustal wartość bilansową akcji według dwóch wariantów:

I wariant - wycena wg wartości rynkowej,

II wariant - wycena wg zasady ostrożnej wyceny.

Rozwiązanie

I wariant

Wartość początkowa akcji spółki L
Wzrost wartości rynkowej akcji spółki L
Wartość bilansowa akcji spółki L

Wartość początkowa akcji spółki M
Spadek wartości rynkowej akcji spółki M
Wartość bilansowa akcji spółki M

II wariant

Wartość początkowa akcji spółki L
Wartość bilansowa akcji spółki L

Wartość początkowa akcji spółki M
Odpisy aktualizujące wartość akcji spółki M
Wartość bilansowa akcji spółki M

Zadanie 8

Jednostka wykazuje w księgach rachunkowych należności w kwocie 15 000. Należność od odbiorcy X w wysokości 2 000 (upadłość jednostki) najprawdopodobniej nie zostanie odzyskana. Ustal wartość bilansową należności.

Zadanie 9.

Zaewidencjonowano operacje:

1. zakupiono maszynę produkcyjną (płatność odroczona) netto 40 000 plus VAT 23%.

2. zapłacono gotówką za transport i montaż maszyny, wartość netto 2 000 plus VAT 23%

3. naliczono odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup środka trwałego 500

4. ujemne różnice kursowe od kredytu zaciągniętego na zakup środka trwałego 300

5. dodatnie różnice kursowe od kredytu zaciągniętego na zakup środka trwałego 100

6. naliczono odsetki od niewykorzystanej części kredytu środków ulokowanych na rachunku bankowym 200

7. przyjęto środek trwały do użytkowania …

Zadanie 10.

Spółka poniosła nakłady na przygotowanie dwóch środków trwałych w wysokości 20 000. Z tego na opracowanie projektu i wstępne prace budowlane związane z montażem maszyny A przypada 12 000, na rozbiórkę wcześniej używanego urządzenia i przygotowania terenu pod montaż maszyny B wydatkowano 8 000. Maszyny A i B zakupiono u tego samego dostawcy, który wystawił FA, gdzie: 160 000 cena netto maszyny A, 140 cena netto maszyny B, Vat naliczony …, , opłata za transport 3 000 plus VAT … . Opłacono ubezpieczenie dotyczące transportu obu maszyn 1 500.

Należy ustalić wartość początkową środków trwałych i zaksięgować operacje.

Zadanie 11.

Jednostka nabyła środek trwały od dostawcy krajowego. poniosła koszty: cena netto 20 000, plus VAT 23%, koszt przygotowania miejsca do instalacji 300, koszty ogólne dające się bezpośrednio przyporządkować do nabycia aktywów 400, opłacono koszty rozpoczęcia nowej produkcji 500, przyjęto środek trwały do użytkowania …

4

---