Księgowanie na kontach, Rachunkowość


Budowa konta księgowego i jego funkcjonowanie.

  1. Konto - urządzenie księgowe służące do bieżącego, ciągłego i systematycznego ujmowania operacji gospodarczych.

  1. Konto księgowe to rachunek dynamiczny aktywów i pasywów, inaczej rachunek zmian majątku i źródeł jego pochodzenia.

  1. Konto ukazuje powiązanie rachunku statycznego (bilansu) z rachunkiem dynamicznym (z kontami).

  1. Układy graficzne konta:

    1. konto jednostronne (inaczej: jednostronicowe, drabinkowe, pagina jednostronna tabela),

    2. konto dwustronne (inaczej: dwustronicowe, folio, dwustronna tabela).

  1. Elementy konta księgowego:

    1. nazwa konta - określa przedmiot ewidencji,

    2. symbol cyfrowy - wynika z umiejscowienia konta w wykazie kont,

    3. dwie strony - lewa „Debet" (Dt) lub „Winien" (Wn)

- prawa „Credit" (Ct) lub „Ma" (Ma).

  1. Elementy informacyjne występujące podczas zapisywania operacji gospodarczych na kontach:

    1. data zapisu,

    2. symbol i numer dowodu będącego podstawą zapisu,

    3. treść operacji gospodarczej,

    4. wartość operacji.

  1. Dokonanie zapisu po lewej stronie konta określa się jako:

    1. zapisanie po stronie Wn konta,

    2. zapisanie po stronie Dt konta,

    3. debetowanie konta,

    4. obciążenie konta.

    5. zapisanie w ciężar konta.

  1. Dokonanie zapisu po prawej strome konta określa się jako:

    1. zapisanie po stronie Ma konta,

    2. zapisanie po stronie Ct konta,

    3. kredytowanie konta,

    4. uznanie konta.

    5. zapisanie na dobro konta.

  1. Konto teowe (od kształtu litery T) - uproszczony schemat konta dwustronnego przystosowany do celów dydaktycznych.

  1. Wyjaśnienie pojęć:

    1. saldo początkowe (skrót Sp) - stan danego składnika aktywów lub pasywów na początek okresu sprawozdawczego,

    2. obrót konta - suma kwot zapisanych po jednej ze stron konta, zgodnie ze stronami konta, wyróżniamy obrót debetowy i obrót kredytowy,

    3. saldo końcowe (skrót Sk) - stan składnika na koniec okresu - jest to różnica między obrotami stron konta, przybiera nazwę tej strony po której obrót jest większy, zapisywane jest po stronie mniejszych obrotów w celu zrównoważenia stron konta.

  1. Funkcjonowanie kont bilansowych :

    1. kont aktywnych, których przedmiotem ewidencji jest składnik majątku (aktywów),

    2. kont pasywnych, których przedmiotem ewidencji jest składnik kapitału (pasywów).

0x08 graphic
0x08 graphic
Dt0x08 graphic
0x08 graphic
Konto aktywów Ct Dt Konto pasywów Ct

Saldo początkowe Zmniejszenie stanu Zmniejszenie stanu Saldo początkowe

(z bilansu otwarcia) aktywów pasywów (z bilansu otwarcia)

Sp -- -- Sp

Zwiększenie stanu Zwiększenie stanu

Aktywów pasywów

+ +

0x08 graphic
0x08 graphic

Obrót debetowy Obrót kredytowy Obrót debetowy Obrót kredytowy

Saldo końcowe Saldo końcowe

debetowe kredytowe

(do bilansu zamknięcia) (do bilansu zamknięcia)

0x08 graphic
0x08 graphic
Sk Sk

Suma kontrolna Suma kontrolna Suma kontrolna Suma kontrolna

iw = =

  1. Zadania kont bilansowych charakteryzujących majątek i kapitały jednostki:

    1. ujęcie stanów początkowych aktywów i pasywów z bilansu początkowego,

    2. ewidencja zmian w stanach aktywów i pasywów w wyniku zaistniałych operacji gospodarczych,

    3. ustalenie stanów końcowych majątku i źródeł jego pochodzenia w celu wykazania ich w bilansie końcowym.

  1. Podstawowa zasada księgowania (ewidencjonowania) operacji gospodarczych na kontach to zasada podwójnego zapisu, która polega na tym, że każda operacja jest zapisywana:

    1. na dwóch kontach (podczas zapisu prostego),

    2. po przeciwnych stronach tych kont (zgodnie z zasadą przeciwwagi),

    3. w tej samej wartości (zgodnie z zasadą równowagi).

  1. Zasada podwójnego zapisu wynika z interpretacji operacji gospodarczych oraz z zasad funkcjonowania kont bilansowych i jest przedłużeniem bilansowej metody ujmowania majątku. Stąd wynikają następujące równości:

    1. Σ Sp debetowych wszystkich kont = Σ Sp kredytowych wszystkich kont,

    2. Σ obrotów debetowych wszystkich kont = Σ obrotów kredytowych wszystkich kont,

    3. Σ Sk debetowych wszystkich kont = Σ Sk kredytowych wszystkich kont.

Powyższe równości wykazywane są w zestawieniu obrotów i sald.

  1. Konta, na których zapisuje się operacje zgodnie z zasadą podwójnego księgowania nazywa się kontami syntetycznymi.

  1. Kontami korespondującymi lub przeciwstawnymi nazywa się konta uczestniczące w podwójnym zapisie danej operacji gospodarczej.

  1. Cykl ewidencji księgowej:

    1. sporządzenie bilansu początkowego zwanego inaczej bilansem otwarcia (w jednostce która kontynuuje działalność bilans początkowy to bilans końcowy poprzedniego okresu sprawozdawczego),

    2. otwarcie kont:

      • wpisanie nazw i symboli cyfrowych,

      • przeniesienie stanów początkowych z bilansu (jeżeli dany składnik nie występował w bilansie, konto otwieramy pierwszą operacją dotyczącą danej pozycji),

  2. ewidencja operacji gospodarczych na kontach zgodnie z zasadą podwójnego zapisu (podstawą księgowań są dowody księgowe, po wcześniejszym ich zadekretowaniu),

  3. sporządzenie zestawienia obrotów i sald (zwanego inaczej bilansem próbnym lub obrotówką) celach kontrolnych, informacyjnych i sprawozdawczych,

  • sporządzenie bilansu końcowego na koniec okresu sprawozdawczego na podstawie bilansu próbnego,

  • zamknięcie kont: