07.11.2012

Wykład 6

1. Rezerwy kapitałowe

• podział czystego zysku

• ustawowe przeszacowanie środków trwałych

• przeszacowanie inwestycji długoterminowych

Sutki rezerw kapitałowych

• wzrost wartości aktywów i pasywów

• bez wpływu na wynik finansowy okresu

• Rezerwy na zobowiązania

• obciążenia kosztów okresu

• Skutki rezerw na zobowiązania

• obciążenie wyniku finansowego netto

• spadek wartości kapitału własnego

• wzrost zobowiązań

• Ciche rezerwy

• obciążenie kosztów okresu (odpisy aktualizujące)

• Skutki

• Obniżenie wyniku finansowego netto

• Spadek wartości aktywów i kapitału własnego

• Zobowiązania

• Wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczenia o wiarygodnie określonych wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki (art. 3 ust. 1 pkt. 20)

• Zobowiązania długoterminowe

• Zobowiązania krótkoterminowe

• Wobec jednostek powiązanych

• Wobec pozostałych jednostek

• Fundusze specjalne

• Rozliczenia międzyokresowe

• Ujemna wartość firmy

• Inne rozliczenia międzyokresowe

• Rozliczenia międzyokresowe przychodów to

• równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tyt. świadczeń, których wykonalnie nastąpi w przyszłych okresach

• środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych oraz prac rozwojowych jeżeli nie zwiększają one kapitałów własnych (w tym przyjęcia nieodpłatnie, darowizny środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych). Zaliczone do RMP kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych lub koszów prac rozwojowych sfinansowanych z tych źródeł.

• Ujemna wartość firmy (art. 41)

• CN (cena nabycia) <WGAN (wartość godziwa aktywów netto)

• 1000 000 1500 000

• UWF=500 000

• Ujemna wartość firmy

15. Temat: Wycena wartości aktywów

16. Etapy

• Wycena początkowa

• Wycena bieżąca (Ewidencja operacji gospodarczych)

• Wycena bilansowa

• Ogólna zasada wyceny

• Poszczególne składniki aktywów i pasywów wycenia się stosując rzeczywiście poniesione na ich nabycie (wytworzenie) ceny (koszty) z zachowaniem zasady ostrożności.

• Aktywa i pasywa wycenia się wg zasad podanych w ustawie nie rzadziej niż na dzień bilansowy, czyli te same zasady dotyczą wyceny w ciągu roku obrotowego

• Cena nabycia składnika aktywów

• = kwota należna sprzedającemu

• - podlegające odliczeniu podatek vat

• -podlegające odliczeniu podatek akcyzowy

• +obciążenia o charakterze publiczno prawnym w przypadku importu

• +koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowanie składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu (transport, załadunek, składowanie, ubezpieczenie w drodze)

• -rabaty, upusty i inne podobne zmniejszenia i odzyski

• +koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania a także związanie z nimi dodatnie i ujemne różnice kursowe.

• Trwała utrata wartości

• Zachodzi wtedy, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że kontrolowane przez jednostkę składnik aktywów nie przyniesie w przyszłości w znaczącej części lub w całości przewidywanych korzyści ekonomicznych. Uzasadnia to dokonanie odpisu aktualizującego doprowadzającego wartość składnika aktywów wynikająca z ksiąg rachunkowych do ceny sprzedaży netto, a w przypadku jej braku do ustalonej w inny sposób wartości godziwej

• Odpis z tyt. trwałej utraty wartości nie ma charakteru ostatecznego. Ustawa pozwala na nich odwracanie w przypadku ustania przyczyny, dla której zostały dokonane.

• Cena (wartość) sprzedaży netto składnika aktywów- możliwa do uzyskania na dzień bilansowy cena jego sprzedaży bez vat i podatku akcyzowego

• -rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia

• -koszty przystosowania składnika aktywów do sprzedaży i dokonania tej sprzedaży

• +należna dotacja przedmiotowa

• Wartość godziwa- kwota, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi niepowiązanymi ze sobą stronami

• może być rozpatrywana transakcja faktyczna jak i hipotetyczna

• jedna i druga strona transakcji chce jej dokonać ale bez przymusu

• obie strony posiadają wystarczającą wiedze o wartości przedmiotu transakcji bez posiadania informacji poufnych

• strony nie są powiązane.

Finanse i Rachunkowość	Przedmiot: Standardy sprawozdawczości finansowej (wykłady)
Rok akademicki 2012/2013	Semestr I
Prof. dr hab. H. Buk	Autor notatki: Tomasz Rozkoszny

1

---