USTAWA O OPŁACIE SKARBOWEJ

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:

- wykonanie czynności urzędowej

- wydanie zezwolenia (w formie decyzji) itp.

PODMIOT OPODATKOWANIA:

art. 5

- osoba fizyczna

- osoba prawna

- jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej

(opłata targowa ma charakter podatku)

- poniesieniu opłaty skarbowej towarzyszy świadczenie

- zwrot opłaty skarbowej - świadczenie bezpośrednie

WYŁĄCZENIA:

art. 2 - katalog wyłączeń (podobny jak w Ustawie od czynności cywilno-prawnych)

SPOSÓB ZAPŁATY:

- gotówkowy

- bezgotówkowy

- różnica z terminem 01.01.2007 (brak znaczka opłaty skarbowej; jedynie potwierdzenie) -zdematerializowanie opłaty (przelew, wpłata na rachunek)

STAWKI:
- czynność urzędowa - stawki kwotowe, stawki stałe

- charakter opłaty - proporcjonalny

- wydanie zaświadczeń (opłaty) - proporcjonalny, ale stawki niekiedy przyjmują charakter procentowy (załączniki, pozycja 13)

pozycja 13 - stawki stałe, stawki procentowe, charakter proporcjonalny

- czynności mogą być wykonywane przez organy państwowe (art. 2 ust 2), organy jednostek samorządu terytorialnego

- opłata skarbowa zastąpiła tzw. opłatę administracyjna (mogła być nakładana przez organy samorządowe). Od 01.01.2007 opłata dotyczy decyzji organów państwa i samorządu

USTAWA O PODATKU LEŚNYM

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:
- fakt bycia posiadaczem, własność itp. lasów art.1

- kryterium formalne - zapis ewidencji, gruntów, budynków

PODMIOT OPODATKOWANIA:

- art.2 ust 1

PODSTAWA OPODATKOWANIA:

- art. 3

- chodzi tu o hektary fizyczne wynikające wprost z ewidencji

STAWKI:

- art. 4 ust 1 - stawka kwotowa względna (uzależniona od ceny drewna)

- art. 1 ust 3 - działalnością leśna nie jest wycinka lasu jest to działalność gospodarcza

- stawki zróżnicowane (ust. 3)

- opodatkowanie ma charakter proporcjonalny

OBOWIĄZEK z podatku leśnego, rolnego, od nieruchomości. Jakie rodzi powinności?
* PODATEK LEŚNY

• osoba fizyczna - musi złożyć informacje w oparciu, o która organ wydaje decyzje, w której doręczenie powoduje powstanie obowiązku prawnego

• osoba prawna - art. 6 ust. 5; samoobliczanie podatku, zobowiązanie powstaje z chwila powstania obowiązku podatkowego

ZWOLNIENIA:

art. 7

USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM

KLAUZULA DEROGACYJNA - art. 54 (od 01.01.1992 - wymienione w art. 54 straciły moc)

• istotą ustroju socjalnego była NIERÓWNOWAGA RYNKOWA PODMIOTÓW (prywatyzacja i uspołecznienie opodatkowania osób fizycznych było wyższe, jeżeli osoba pracująca nie na podstawie stosunku pracy)

• wprowadzono ZASADĘ RÓWNOŚCI - jednolite opodatkowanie dochodów uzyskanych przez wszelkie podmioty

• w podatku dochodowym od osób fizycznych jest ponad 200 rodzajów zwolnień (stąd rozmiar ustawy)

• podatki można nakładać wyłącznie w drodze ustawy

• między art. 22 - 23 - rozporządzenie

PODMIOT OPODATKOWANIA:

- art. 1 - przepisy ustawy mogą nakładać podatki wyłącznie w stosunku do osób fizycznych

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:

- art. 9

- dlaczego podatnik ma zapłacić podatek dochodowy? - fakt uzyskania dochodu

DOCHÓD: (przychód minus koszty)

- nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania

PRZYCHÓD:

- art. 11

- pieniądze

- wartość otrzymanych świadczeń w naturze - piloty do parkingu, (ale nieodpłatnie), węgiel dla górników

- wartości pieniężne - weksle, czeki

- inne np. dopłata zakładu pracy do wyjazdu wypoczynkowego, obiadu

(przychód powstaje np. gdy wypłaciłem dochody lub mógłbym to zrobić, otrzymałem gotówkę)

REASUMUJĄC:

przychód - otrzymane lub postawione do dyspozycji podatku pieniądze itp.

KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU:

- art. 22 ust.1

- koszty poniesione w celu uzyskania lub zatrzymania przychodu (nakłady), wydatki

STRATA:

- art. 9 ust.3

- nadwyżka kosztów nad osiągniętymi przychodami

OBOWIĄZEK PODATKOWY:
- chwilą uzyskania dochodu

- art. 3, 4a - jaki ma wpływ miejsce zamieszkania

- nieograniczony obowiązek podatkowy- art. 3 - bez względu gdzie źródło dochodu trzeba uiścić (obowiązek podatkowy na terenie RP); w stosunku do osoby fizycznej, która przebywa na terenie RP

- art. 3, 1a - kryterium formalne

- ograniczony obowiązek podatkowy - art. 3 ust.2a - dochody tylko na terenie Polski

- art. 3 ust. 2b - katalog nie jest zamknięty (w szczególności każdy przychód i dochód)

- art. 3 ust.4a

KUMULACJA PODMIOTOWA:

- rozwiązanie o charakterze ulgi podatkowej

- np. małżonkowie, osoby samotnie wychowujące dzieci

WARUNKI ŁĄCZNEGO OPODATKOWANIA:

- art. 6

- odrębne opodatkowanie

- ustawowa wspólność majątkowa

- małżeństwo trwa ponad rok

- wniosek

ROK PODATKOWY = ROK KALENDARZOWY

NEGATYWNE PRZESŁANKI ŁĄCZNEGO OPODATKOWANIA:

- art. 6 ust. 8 - skorzystanie z ryczałtowego opodatkowania

KUMULACJA PODATKOWA:

- art. 6 ust 2 - ETAPY:

1) obliczenie ulg, które można odliczyć np. wpłaty charytatywne

łączne opodatkowanie także wtedy, gdy małżonek nie uzyskał dochodu - najpierw się odlicza ulgi potem sumuje dochody

2) sumowanie dochodów

3) zsumowane dochody dzielimy przez 2 (połowę przyjmujemy za podstawę opodatkowania)

4) potem mnożymy x2 kwotę podatku

5) odjecie jakiś ulg od kwoty podatku

tak dochodzi do uśrednienia dochodu

- kiedy opodatkowanie łączne jest korzystne: różnice na tyle duże, aby po podzieleniu zsumowanych dochodów dojdzie do obniżenia kwoty opodatkowania (ulgę); musi być duża dysproporcja dochodu

- art. 6 ust. 4 - tylko, gdy dochód dziecka nie podlega opodatkowaniu - tutaj niemożliwe łączne opodatkowanie np. matki i dziecka

- art. 7 - zasadniczo dzieci tu nie są podatnikami z wyjątkiem dochodów z ich pracy itp.

SPÓŁKA CYWILNA:

- art. 8

- spółka cywilna- czy ma się rozliczać jako podatnik? - nie; żadna spółka, która nie ma osobowości prawnej nie jest podatnikiem są nimi wspólnicy

ODLICZANIE STRATY:

- art. 9 ust 3

- np. jeśli w tym roku mam stratę o przychód w kolejnym 80 tys. przychodu mogę odliczyć 40% straty w ciągu 2 lat (maks okres 5 lat)

- art. 10 - katalog nie jest zamknięty

PRZYCHÓD Z UMOWY O PRACĘ I (ŹRÓDEŁ) STOSUNKÓW POKREWNYCH:

- praca nakładcza - nakładca wyrobnikowi dostarcza wszelkich materiałów do wyrobów

- art. 12 - przychód rozumiany tak samo, ale z bardziej szczegółowym naciskiem; przychód -kiedy otrzymamy wartości pieniężne lub zostaną postawione do naszej dyspozycji

- art. 13 - przychody z działalności zbywanych osobiście:

1) działalność osobiście wykonywana

2) obejmuje czynności wykonane w ustawie:

* działalność artystyczna

* działalność trenerska

* działalność sportowa

w zamian za osobiste świadczenia w/w na podstawie umowy o dzieło lub kontraktu menadżerskiego

- źródłem wypłaty jest umowa o dzieło itp.

- art. 5a pkt 6 - (przeciwieństwo do osobistej) - działalność gospodarcza nie musi być wykonywana osobiście. Jest wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Zakres czynności odnosi się do każdej działalności w celu uzyskania korzyści ekonomicznej

- art. 14 - przychód z działalności pozarolniczej gospodarczej; przychodem jest wierzytelność przysługujące względem kontrahenta

- art. 14 pkt 1c - przychód zazwyczaj z chwila wydania rzeczy

DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA = DZIAŁALNOŚĆ ROLNA, POZAROLNICZA

- art. 2 ust 2 działy specjalne produkcji rolnej

- art. 14 - nie ma zapłaty za towar, ale musimy zapłacić podatek; dochodem są kwoty niezależne

- art. 10 ust 1 pkt 5) a 6) - dlaczego osobno?

- art. 16 - bezpłatność

a najem - odpłatność

różnice między nieruchomością a najmem

przy bezpłatności - podatek - oplata czynszowa (aby pobierać podatek od osób, które próbowałyby obchodzić przepisy prawne)

art. 16 ust 2 - jeżeli dla osób najbliższych - nie ustala się wartości czynszowej

- art. 17 - kapitały - prawo majątkowe (pożyczka - kapitał (kwota pożyczki), przychód -odsetki)

- art. 18 - przeniesienie praw autorskich

ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI:

- art. 19 - zbycie nieruchomości

szersze znaczenie

od przychodu odejmujemy koszty

- art. 10 ust 1 pkt 8 - jeżeli przed upływem 5 lat sprzedamy dom to pojawia się przychód i obowiązek zapłaty podatku, a jeśli po 5 latach to brak przychodu; przed 5 laty - wiadomo ze nie dla celów mieszkaniowych, ale dla zysku; pół roku dla innych rzeczy

- art. 20 ust 3 - bada się przyrost majątku w danym roku; np. jeśli w wykazie dochodowym, 30 tys. a dom nabyty za 1mln to można wszcząć postępowanie dla wyjaśnienia sytuacji; stosuje się stawkę 70%

- art. 22 ust 2 - te przepisy będą obowiązywały od 2008 roku

zryczałtowanie - z danej kwoty bez uzyskania składowych; zryczałtowanie podlega na wskazaniu konkretnych kwot do odjęcia od przychodów

- art. 22 ust 11 - definicja kosztu w ustępie 1 zasadniczo każdy podatek poniesiony w celu osiągnięcia dochodu można doliczyć do przychodu

- art. 22 ust 9 - sposób ustalania kosztów przychodów z prawa majątkowych i działalności wykonywanych osobiście; zryczałtowanie praw autorskich - procentowo w odsetku przychodu; jeśli prawo autorskie nie przysługuje - 20% uzyskanego przychodu

- koszt tylko do obliczenia dochodu odejmujemy 50% tylko do obliczonego podatku

- nie trzeba wykazywać kosztów uzyskania przychodów

- art. 22 ust 10 - koszty będą mogły być wyższe od 50% przy działalności osobistej

- art. 22 ust 8 - brak przepisu, który regulowałby kwestie kosztu przy działalności pozarolniczej; za koszt uzyskania przychodu uznaje się każdy wydatek; zasada przenoszenia w poczet kosztów środki trwałe

- art. 22d ust 1, 2 - zakres przedmiotowy

zakres środków majątkowych, których nie można odjąć od przychodów - uregulowania niematerialne i prawne; których okres używania jest dłuższy niż rok (ale nie zawsze); art. 22a, art. 22d

- art. 22g - wartość początkowa - ta, od której dokonujemy odpisów amortyzacyjnych

ten katalog uzupełnia art. 22c pkt 1,3

nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych bo np. wartość
zabytków nie maleje, ale wzrasta, podobnie jest z gruntami

- szczególny przypadek odliczania poniesionych wydatków (szczególny, bo nie dotyczy jednorazowego odliczania, ale rozłożenia tego w czasie)

* art. 22k

1) amortyzacja liniowa

2) amortyzacja przyspieszona - podwajamy stawkę, np. rocznie zamiast 20% przyjmujemy 40% ale w drugim roku tę sumę musimy odjąć od wartości początkowej

* art. 22i

* art. 22m - określone jest minimum (dolna) granica

* art. 26 - wartość dochodu to podstawa opodatkowania w ustawie o dochodach; suma uzyskanych w roku kalendarzowym dochodów (art. 9); „kwota”- suma wydatków;
pkt 1- składki płacone do ZUS-u można odliczyć; pkt 6 - wydatki na cele rehabilitacyjne;

pkt 6a, 9 stawka nie mniej niż 6%; wyłączenie-osoby fizycznej; ust 7 pkt 2; art. 26c ust 1, 2;

* art. 27 - stawki procentowe i stawki ruchome; progresja ciągła (odcinkowa); podatek progresywny od spadków i darowizn;

MINIMUM PODATKOWE

- wysokość podstawy opodatkowania, poniżej której nie ma zobowiązania zapłacenia podatku

* art. 44 ust 3

530 - kwota wolna, odliczone od podatku (ale przedtem obliczamy minimum podatkowe)

2790 - 530,08 (19% stawka)

wylicz podatek a potem odejmij

530 zł 08gr

(tak jak by opodatkowano nadwyżkę od minimum)

- zawsze stosuje się to minimum w znaczeniu szerokim, które przyjmuje formę wolna

- stawki w podatku dochodowym są zróżnicowanie ze względu na ilość tych stawek; ale jeśli odliczamy wg art. 27 - zawsze opodatkowane na zasadzie ogólnych; w pozostałych przypadkach w ustawie na zasadzie zryczałtowania;

- art. 27b składki trafiają do NFZ

- zasada jedności w rozumieniu matematycznym; podatek trafia bezpośrednio do NFZ;

KTO JEST ZOBOWIAZANY DO POBIERANIA ZALICZEK:

- art. 31

- zakład (może to być osoba fizyczna, jeśli zatrudnia pracowników)

- termin podatku do 30 kwietnia

- zakład pracy pobierając zaliczki nie bierze pod uwagę formy rozliczenia wybranego przez podatnika

- zakład pracy nie może zmniejszać zaliczek

- najlepiej, jeśli obowiązek podatkowy będzie przez cały rok; o 24 w sylwestra zamyka się stan faktyczny opodatkowania i wiadomo ze dochód nie ulegnie już zwiększeniu;

- roczne zeznanie podatkowe i wyrównanie miedzy zaliczkami a należnością podatnika względem budżetu państwa; sprawdza się czy pracodawca nie pobrał większych zaliczek niż powinien - jeśli tak to nadpłata;

- obowiązek podatkowy trwa cały rok; zobowiązanie może powstać po zamknięciu roku podatkowego = kalendarzowego

- od art. 24 do 25 - szczególne zasady ustalania dochodu

KUMULACJA PODMIOTOWA (OPODATKOWANIE ŁĄCZNE MAŁŻONKÓW):

- wydatki, o których wartość można pomniejszyć podstawę opodatkowania np. składki społeczne, darowizny, nowe technologie

- w którym momencie małżonkowie maja odliczyć ulgi od podstawy opodatkowania:
przed zsumowaniem (jeśli jeden z małżonków nie ma dochodu nie można dokonać odliczeń); kwotę po zsumowaniu mnoży się x2 i uzyskujemy kwotę podatku

- stosuje się art. 27 (ulga od podatku) można jeszcze odliczyć składki zdrowotne i po 120 zł na każde dziecko (także przysposobione)

- w ustawie opodatkowanie progresywne; progresja ciągła zwana odcinkowa można powiedzieć ze uproszczona; na 3 szczeblu zsumowano odcinek I i II;

MINIMUM PODATKOWE:

- 2700 z hakiem

im większa kwota wolna tym większe natężenie progresji

- w 2007 roku żadna ze skal z art. 27 nie ma zastosowania

JAK USTALIĆ DOCHÓD Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI:

- art. 10

- art. 30e

- np. w styczniu kupiłam dom za 300 tys. a sprzedaje za 400 tys.; podstawa opodatkowania będzie 100 tys.

- jedyna stawka jest 19% (opodatkowanie zryczałtowane, bo złagodzony i uproszczony sposób obliczania podatku, opodatkowanie proporcjonalne)

- w ustawie jest wiele przykładów w przypadku, których ustawodawca nakazuje ustalać kwotę podstawowa w sposób zryczałtowany - nie wolno zastosować opodatkowania na zasadach ogólnych; ustawodawca przewiduje uproszczony i złagodzony pod względem ciężaru podatkowego sposób ustalania podatku;

- uproszczenia - czy wolno odliczyć składkę zdrowotna itp. - NIE - nie wolno stosować ulg

- może być tez tak ze podstawa opodatkowania będzie sam przychód + stawka - art. 30a

-większość źródeł przychodów polegających opodatkowaniu zryczałtowanym ma charakter jednorazowy

- odsetki - przychód czy dochód

gdyby były koszty

- jednorazowe czynności jak np. sprzedaż nieruchomości - w ciągu 2 tygodni płace nie zaliczkę, ale od razu podatek - dlatego jest to sposób zryczałtowany

- REASUMUJĄC- zryczałtowanie

1) podatek belki 19% przychodów

2) podatek od wygranych 10% przychodu

3) podatek od sprzedaży mieszkań 19%

4) podatek ze źródeł nieujawnionych 75%

- pracodawcy - obowiązek poboru zaliczek

- przedsiębiorcy - art. 44

- art. 44 ust 3a,3 - czy w/w obowiązani są do spełnienia funkcji płatnika? - tak, jeśli przelew bankowy np. jeśli renta zagranica. Podatnik dokonuje samorozliczenia podatku (działalność gospodarcza, najem)

- zaliczka, kiedy uzyskamy dochód - art. 44 ust 3a

- art. 44 ust 1 pkt 1 - działalność gospodarcza - działalność rolnicza (działy specjalne produkcji rolnej) + działalność pozarolnicza

- kiedy przekroczone minimum podatkowe płacimy I zaliczkę, następnie do 20.12 zaliczka za listopad w podwójnej wysokości

- zobowiązanie ex lege powstaje z końcem roku

Co jeśli podatnik nie złoży zeznania?

- art. 45 ust 6 - naczelnik potwierdza istnienie zobowiązania i zaznacza ze termin został przekroczony - decyzje określające

- art. 45 ust 5c - dziś naczelnik kwotę przekazuje na wniosek podatnika

Podatek - bez zwrotne, bo należy się do budżetu państwa;

Zwrot - kwota nienależnych budżetowi państwa

USTAWA O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM

- art. 1 - przychody o charakterze ciągłym

- ta ustawa głosi ze w przypadku jednorazowych czynności opodatkowania z ustawy o dochodach od osób fizycznych - art. 29

- art. 2 - NAZWY:

a) ryczałt od przychodów ewidencji

b) koszta podatkowe

c) ryczałt od osób duchownych

ad. a)

- art. 6 RYCZAŁT - złagodzone pod względem ciężarów - forma opodatkowania

- art. 6 ust 4 - adresatem są ci, którym państwo powinno pomagać w konkurowaniu z innymi (mali płatnicy)

---