Koszty przedsiębiorstwa a opodatkowanie dochodów
Dochód = Przychody - Koszty Uzyskania Przychodów (KUP)
Nie wszystkie koszty można zaliczyć do KUP. Podstawowe koszty, które są KUP to m.in.: płace pracowników, amortyzacja środków trwałych, amortyzacja wartości niematerialnych
i prawnych, ubezpieczenie, zakup surowców, materiałów, energii, podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych.
Celem przedsiębiorstwa jest minimalizacja kosztów, zgłasza gdy podatki dochodowe nie są zbyt wysokie. W Polsce obciążenia podatkowe i para podatkowe są wysokie. Można realizować odmienną strategię: wysokie koszty i niskie dochody, np. w przedsiębiorstwach państwowych - przy silnych związkach zawodowych podwyżki płac.
W celu zwiększenia i utrzymania poziomu sprzedaży firma ponosi wydatki na reklamę - nie wszystkie można zaliczyć do KUP: wydatki na reklamy prowadzone publicznie (prasa, radio, telewizja) - tak, inne sposoby reklamy - nie, wydatki powyżej 0,25% przychodów - nie.
Używanie samochodu osobowego do prowadzonej działalności gospodarczej - problemem jest wliczanie wydatków związanych z używaniem prywatnego samochodu osobowego właściciela przedsiębiorstwa do prowadzonej przez niego działalności.
sytuacja 1: przekazanie samochodu osobowego do wyłącznego wykorzystania dla celów przedsiębiorstwa - konsekwencje w sferze KUP: pojazd należy wpisać do ewidencji środków trwałych, KUP są paliwa, remonty, ubezpieczenie, odpisy amortyzacyjne,
sytuacja 2: pojazd zarówno dla celów prywatnych jak i celów firmy - konsekwencje w sferze KUP: wydatki w wysokości nie wyższej niż wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu (rozporządzenie Ministra Finansów).
Bodźce ustawy o podatku dochodowym dla osób fizycznych w zakresie prac badawczych zakończonych powstaniem projektów wynalazczych, sprzedażą licencji - określenie KUP na poziomie 50% osiągniętego przychodu, również 50% KUP w przypadku korzystania z prac autorskich.
Prowadzący działalność gospodarczą powinni unikać wszelkich nieprawidłowości w regulowaniu zobowiązań w stosunku do innych podmiotów: budżetu, banków i innych przedsiębiorstw, bo dodatkowych uciążliwości finansowych z tego tytułu nie można zaliczyć do KUP, np. kar umownych, odszkodowań, odsetek za zwłokę, grzywien i kar pieniężnych orzeczonych przez sądy.
Dla ograniczenia sytuacji, w których podatnicy dokonują wydatków na zakupy określonych przedmiotów wliczanych w ciężar kosztów, ale wykorzystywanych dla celów osobistych wprowadzono w ustawach o podatku dochodowym osób fizycznych/prawnych zapisy zmierzające do ograniczenia tego typu zachowań. Wydatków tych nie można zaliczyć do KUP, gdy przedmioty te nie znajdują się w siedzibie firmy, jednak jest to trudne do udowodnienia.
Pewne formy strategii kosztowej podatnika mogą wynikać z możliwości odliczenia strat poniesionych w danym roku od dochodów uzyskanych w następnych latach. Ustawy PIT i CIT zawierają zapis, że o wysokość straty można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Jest to duża zaleta dla przedsiębiorców podejmujących ryzyko inwestycyjne, a więc ponoszących koszty, w razie poniesienia strat istnieje możliwość ich kompensaty w przyszłych latach).
Ważny element KUP - amortyzacja środków trwałych:
wybór metody amortyzacji: liniowa lub degresywna (wpływa ona na poziom amortyzacji),
stawki amortyzacyjne określa Minister Finansów,
w zależności od tego jakie są to środki trwałe mogą być stosowane przeliczniki podwyższające stawki amortyzacyjne.
Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych:
o wysokości odpisów amortyzacyjnych w określonych warunkach decydują przedsiębiorstwa,
w przypadku oprogramowania komputerowego i praw autorskich amortyzacja nie może być krótsza niż 2 lata,
w przypadku kosztów zakończonych prac rozwojowych amortyzacja nie może być krótsza niż 3 lata,
amortyzacja pozostałych składników nie może być krótsza niż 5 lat,
nie ma możliwości zmiany stawek amortyzacji.
str. 2