ISTOTA ROZRACHUNKÓW I ICH KLASYFIKACJA
Efektem powiązań finansowych jednostki gospodarczej / przedsiębiorcy / z innymi podmiotami jest powstanie różnorodnych należności i zobowiązań.
Należności - to wszelkie antycypowane przychody środków pieniężnych z
różnych tytułów , np. sprzedaży produktów czy usług ,wypłaconych
zaliczek .Są to zatem środki czasowo ( przejściowo ) znajdujące się
w dyspozycji kontrahentów ( do momentu spłaty należności ) .
Zobowiązania - są antycypowanymi wydatkami . Stanowią one zasoby innych
kontrahentów znajdujące się przejściowo w dyspozycji jednostki do
momentu zapłaty zobowiązania .
Całość należności i zobowiązań wraz z ich regulacją za pomocą środków pieniężnych określa się mianem rozrachunków .
Podstawowa klasyfikacja rozrachunków :
1/ Z punktu widzenia czasu :
a/ krótkoterminowe - okres ich spłaty na dzień bilansowy jest nie dłuższy
niż rok ,
b/ długoterminowe - okres ich spłaty na dzień bilansowy jest dłuższy niż
rok .
2/ Z punktu widzenia rodzaju :
a/ bezsporne - zaakceptowane zarówno przez dłużnika jak i wierzyciela ,
b/ rozliczenia - akceptację poprzedza postępowanie wyjaśniające , np.
rozliczenie wynagrodzeń ,
c/ roszczenia - kwestionowane w całości lub części przez określonego
kontrahenta ,
d/ roszczenia sporne - skierowane na drogę postępowania sądowego w
w celu ich wyegzekwowania .
3/ Z punktu widzenia podmiotu ( tytułu ) :
a/ odbiorcy , dostawcy - z tytułu dostaw , robót i usług ,
b/ pracownicy - z tytułu wynagrodzeń , udzielonych pożyczek ,
niedoborów ,
c/ instytucje / US , ZUS , UC / - z tytułu podatków , należnego cła ,
składek na ubezpieczenie społeczne ,
d/ pozostali kontrahenci / akcjonariusze , udziałowcy / - z tytułu wpłat
kapitału ,wypłat dywidendy , udzielonych pożyczek .
4/ Z punktu widzenia obszaru / geografii / :
a/ krajowe - dotyczą kontrahentów krajowych ,
b/ zagraniczne - dotyczą kontrahentów zagranicznych , są wyrażone w
walutach obcych i polskiej .
5/ Z punktu widzenia miejsca powstania :
a/ zewnętrzne - powstające w wyniku kontaktu jednostki z otoczeniem ,
b/ wewnętrzne - powstające wewnątrz jednostki .
6/ Z punktu widzenia stopnia ryzyka :
a/ warunkowe - objęte różnego rodzaju zabezpieczeniem ( gwarancją),
b/ bezwarunkowe - bez zabezpieczeń .
7/ Z punktu widzenia możliwości ich wyegzekwowania :
a/ przedawnione - upływ czasu powoduje utratę prawa dochodzenia
cywilnego lub wszczęcia postępowania sądowego ,
b/ umorzone - odpisane z zaniechaniem postępowania sądowego ,
c/ nieściągalne - dla których wierzyciel dysponuje dokumentami
jednoznacznie stwierdzającymi , niepodobieństwo ich
wyegzekwowania ( np. akt zgonu dłużnika ) .
Rozrachunki dzieli się na grupy jednorodne pod względem ekonomicznym .
Przy tym dla każdej z nich prowadzi się zwykle jedno konto syntetyczne . Do ewidencji rozrachunków służą następujące konta :
1/ „ Rozrachunki z odbiorcami „ ( Należności od odbiorców ) ,
2/ „ Rozrachunki z dostawcami „ ( Zobowiązania wobec dostawców ) ,
3/ „ Rozrachunki z tytułu VAT „ ,
4/ „Inne rozrachunki publiczno - prawne „ ,
5/ „ Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń „ ,
6/ „ Inne rozrachunki z pracownikami „ ,
7/ „ Pozostałe rozrachunki „ .
Wciągu roku obrotowego należności i zobowiązania ujmuje się w księgach rachunkowych według wartości nominalnej ( nie dotyczy to jednak banków ) , a na dzień bilansowy wykazuje się w kwocie wymagającej zapłaty , z uwzględnieniem aktualizacji oraz uzasadnionych rezerw .
W ciężar kont rozrachunków księguje się powstanie należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań . Konta te uznaje się tytułem powstałych zobowiązań oraz spłaty i zmniejszenia należności . Mogą one wykazywać dwa salda :
1/ Wn - wyrażające stan należności i roszczeń ,
2/ Ma - określające stan zobowiązań .