Materialy-rozwiazania zadan, UEP (2014-2017), rachunkowosc


M a t e r i a ł y

Zadanie 1/102

Rozrachunki z dostawcami

Rozliczenie zakupu materiałów

Materiały

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

1) 100.000

2) 200.000

3) 300.000

(A)

(B)

(C)

1) 100.000

2) 200.000

3) 300.000

4) 100.000

5) 400.000

(A)

(D)

4) 100.000

5) 400.000

Ob.600.000

Sk.400.000

Ob.500.000

Sk.500.000

Ob.1.000.000

Ob.1.000.000

Salda konta „Rozliczenie zakupu materiałów”:

- Sk Dt = 500.000 materiały w drodze Aktywa - Zapasy - Materiały

- Sk Ct = 400.000 dostawy niefakturowane Pasywa - Zobowiązania krótkoterminowe                                                                                                           - Zobowiązania z tytułu dostaw i usług

Rozliczenie zakupu materiałów

Wn Ma

Sp.500.000

Materiały w drodze

Sp.400.000

Dostawy niefakturowane

Zadanie 2/103

Rozrachunki z dostawcami

Rozliczenie zakupu materiałów

Materiały

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

1) 122.000

(A)

1) 100.000

1) 90.000

3) 10.000

(A)

(A)

1) 90.000

Ob.100.000

Ob.100.000

VAT naliczony

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

Wn Ma

Wn Ma

2) 22.000

3) 10.000

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów wynoszą 10.000 zł i mają charakter debetowy (rzeczywiste ceny nabycia są wyższe od planowanych cen nabycia materiałów).

Wartość bilansowa materiałów = 90.000 + 10.000 = 100.000 zł

Zadanie 3/104

  1. Wartość rozchodu i stanu końcowego materiałów według metody FIFO

Numer operacji

Dokument magazynowy

Wycena przychodów i rozchodów materiałów

1

Pz 1

10 szt x 10 zł/szt = 100 zł

2

Pz 2

10 szt x 12 zł/szt = 120 zł

3

Rw 1

10 szt x 10 zł/szt = 100 zł

5 szt x 12 zł/szt = 60 zł

160 zł

Zapas po Rw 1

5 szt x 12 zł/szt = 60 zł

4

Pz 3

10 szt x 14 zł/szt = 140 zł

5

Rw 2

5 szt x 12 zł/szt = 60 zł

Zapas po Rw 2

10 szt x 14 zł/szt = 140 zł

  1. Wartość rozchodu i stanu końcowego materiałów według metody LIFO

Numer operacji

Dokument magazynowy

Wycena przychodów i rozchodów materiałów

1

Pz 1

10 szt x 10 zł/szt = 100 zł

2

Pz 2

10 szt x 12 zł/szt = 120 zł

3

Rw 1

10 szt x 12 zł/szt = 120 zł

5 szt x 10 zł/szt = 50 zł

170 zł

Zapas po Rw 1

5 szt x 10 zł/szt = 50 zł

4

Pz 3

10 szt x 14 zł/szt = 140 zł

5

Rw 2

5 szt x 14 zł/szt = 70 zł

Zapas po Rw 2

5 szt x 14 zł/szt = 70 zł

5 szt x 10 zł/szt = 50 zł

120 zł

  1. Wartość rozchodu i stanu końcowego materiałów według metody ceny przeciętnej

Numer operacji

Dokument magazynowy

Wycena przychodów i rozchodów materiałów

1

Pz 1

10 szt x 10 zł/szt = 100 zł

2

Pz 2

10 szt x 12 zł/szt = 120 zł

3

Rw 1

10 szt x 10 zł/szt + 10 szt x 12 zł/szt

Cena przeciętna = -------------------------------------------- = 11 zł/szt

  • szt

rozchód = 15 szt x 11 zł/szt = 165 zł

Zapas po Rw 1

5 szt x 11 zł/szt = 55 zł

4

Pz 3

10 szt x 14 zł/szt = 140 zł

5

Rw 2

5 szt x 11 zł/szt + 10 szt x 14 zł/szt

Cena przeciętna = -------------------------------------------- = 13 zł/szt

  • zt

rozchód = 5 szt x 13 zł/szt = 65 zł

Zapas po Rw 2

10 szt x 13 zł/szt = 130 zł

  1. Wartość rozchodu i stanu końcowego materiałów według metody szczegółowej identyfikacji

Numer operacji

Dokument magazynowy

Wycena przychodów i rozchodów materiałów

1

Pz 1

10 szt x 10 zł/szt = 100 zł

2

Pz 2

10 szt x 12 zł/szt = 120 zł

3

Rw 1

6 szt x 10 zł/szt = 60 zł

9 szt x 12 zł/szt = 108 zł

168 zł

Zapas po Rw 1

4 szt x 10 zł/szt = 40 zł

1 szt x 12 zł/szt = 12 zł

52 zł

4

Pz 3

10 szt x 14 zł/szt = 140 zł

5

Rw 2

2 szt x 10 zł/szt = 20 zł

3 szt x 14 zł/szt = 42 zł

62 zł

Zapas po Rw 2

7 szt x 14 zł/szt = 98 zł

2 szt x 10 zł/szt = 20 zł

1 szt x 12 zł/sz = 12 zł

130 zł

* Ewidencja operacji przy zastosowaniu do wyceny rozchodu materiałów metody FIFO:

(przy pozostałych metodach schemat ewidencyjny jest taki sam - zmieniają się jedynie    wartości operacji rozchodowych, czyli op. 3 i 5)

Rozliczenie zakupu materiałów

Materiały

Zużycie materiałów

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

1) 100

2) 120

4) 140

Pz 1

Pz 2

Pz 3

1) 100

2) 120

4) 140

3) 160.000

5) 60.000

Rw1

Rw2

3) 160.000

5) 60.000

Stan zapasu końcowego materiałów według metody:

- FIFO = 140 zł

- LIFO = 120 zł

- ceny przeciętnej = 130 zł

- szczegółowej identyfikacji = 130 zł

W sytuacji zmian cen nabycia materiałów wartości rozchodu obliczone według poszczególnych metod będą różne. Jeśli analizy dokonamy przy założeniu inflacji (tak jak w niniejszym przykładzie), to wartość kosztów zużycia materiałów będzie najniższa przy metodzie FIFO (220 zł), średnia przy metodzie ceny przeciętnej (230 zł), a najwyższa przy metodzie LIFO (240 zł). Wynik finansowy będzie wówczas najwyższy przy metodzie FIFO, średni przy cenie przeciętnej, a najniższy przy metodzie LIFO.

Jednostka handlowa może stosować przedstawione metody wyceny rozchodu i stanu końcowego do ewidencji towarów, ponieważ (zgodnie z ustawą o rachunkowości) mogą być one stosowane do wyceny wszystkich zapasów przedsiębiorstwa, a więc zarówno do materiałów, jaki i towarów i wyrobów gotowych.

Zadanie 5/105

Rozrachunki z dostawcami

Rozliczenie zakupu materiałów

Materiały

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

Sp.135.000

1) 60.390

4) 30.500

(A)

(A)

(C)

1) 60.390

2b) 1.500

4) 30.500

Sp. 51.000

2a) 10.890

3) 39.000

4a) 5.500

5) 10.000

(A)

(A)

(B)

(C)

(D)

Sp.201.000

3) 39.000

5) 10.000

6) 60.000

Ob. 92.390

Sk. 49.000

Ob.116.390

Sk. 25.000

Ob.250.000

Ob. 60.000

Sk.190.000

Ob.141.390

Ob.141.390

VAT naliczony

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

Zużycie materiałów i energii

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

2a) 10.890

4a) 5.500

Sp. 24.000

2b) 1.500

7) 5.400

6) 60.000

7) 5.400

Ob. 24.000

Ob. 6.900

Sk. 17.100

Rozliczenie kosztów rodzajowych

Koszty działalności podstawowej

Koszty ogólnego zarządu

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

6a) 60.000

7a) 5.400

6a) 58.000

7a) 5.220

6a) 2.000

7a) 180

22.500 (Dt)

Wn = ----------------- x 100 % = 9 % rzeczywista cena nabycia > planowana cena nabycia

250.000

Odchylenia przypadające na materiały zużyte = 9 % z 60.000 zł = 5.400 zł, w tym:

- działalność podstawowa = 5.220 zł

- zarząd = 180 zł

Salda konta „Rozliczenie zakupu materiałów:

- Sk Wn = 25.000 zł Materiały w drodze aktywa - zapasy - materiały

- Sk Ma = 49.000 zł Dostawy niefakturowane pasywa - zobowiązania            

                                                 krótkoterminowe - zobowiązania z tytułu dostaw i usług

  1. rzeczywisty koszt zużycia materiałów = 65.400 zł

  2. rzeczywista wartość materiałów pozostałych w magazynie = 190.000 + 17.100 = 207.100

Zadanie 8/109

Materiały

Zużycie materiałów i energii

Wartość sprzedanych materiałów

Wn Ma

Wn Ma

Wn Ma

Sp. 5.000

Ob. 10.000

Ob. 4.000

Ob. 2.000

Ob. 4.000

1) 80

Ob. 2.000

2) 40

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

Rozliczenie zakupu

Wn Ma

Wn Ma

Sp. 800

1) 80

2) 40

Ob. 1.100*

Sk. 3.000

Sk. 1.000

* zmieniłam obrót Ct na koncie z kwoty 600 na 1.100 - wystąpią odchylenia Ct

300 (Ct)

Wn = ----------------- x 100 % = 2 % rzeczywista cena nabycia < planowana cena nabycia

15.000

Odchylenia przypadające na materiały:

- zużyte = 2 % z 4.000 = 80 (op.1)

- sprzedane = 2 % z 2.000 = 40 (op.2)

  1. wartość zużytych materiałów według rzeczywistych cen nabycia = 4.000 - 80 = 3.920

  2. wartość sprzedanych materiałów według rzeczywistych cen nabycia = 2.000 - 40 = 1.960

  3. zapas materiałów w magazynie według rzeczywistych cen nabycia = 9.000 - 180 = 8.820

  4. wartość pozycji „Materiały” wykazanej w bilansie = 9.000 - 180 + 1.000 = 9.820

8



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Temat 4 i 5 - Konto ksiegowe - rozwiazania zadan, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Materialy-zadania, UEP (2014-2017), rachunkowosc
9 - WE - Materialy-konspekt, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Rozwiązania do roz.5, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Srodki trwale-wstep, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 7, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Koszty-zadania, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 2, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Exam, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Produkty pracy-zadania, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 10, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 5, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 9, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 4, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Wykład z rachunkowości 6, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Srodki trwale-zadania, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Koszty-wstep, UEP (2014-2017), rachunkowosc
rachunkowosc, UEP (2014-2017), rachunkowosc
Temat 4 i 5 - Konto ksiegowe-studenci, UEP (2014-2017), rachunkowosc

więcej podobnych podstron