img108

I. INWENTARYZACJA

ĆWICZENIE 3.

ZAi OŻENIĄ:

W przedsiębiorstwie produkcyjnym zajmującym się produkcją dachówek »v wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono w magazynie niedobór 96C szt. dachówek .po 3.7szt. Salda wybranych kont przed inwentaryzacją wynosiły:

„Wyroby gotowe"    ^    200 090,-

„Odchylenia od cen ewidencyjnych wyroDów gotowych" Ct    5 600,-

Ewidencja wyrobów' golowrycn prowadzona jest po pionowanym Koszcie wytworzenia. POLFCFNIA:

1.    Wymieó i zaksięguj operacjo gospodarcze dotyczące ujawnienia niedoboru wyrobów gotowych.

2.    Ustal wartość nieaoborj wyrobów golowych w rzeczywistym koszcie wytworzenia. R07WIA7ANIE:

UWAGA: Jeżeli ceną ewidencyjną towarów w jednostkach handlowych jest cena sprzedaży brutto, to w przypadku ujawnionego niedoboru r.aieży zaksięgować narzut odchyleń przypadający na niedobór w celu doprowadzenia niedoboru w cenie sprzedaży brutto wykazanego na kencie „Rozliczenie niedoborów i szkód" do ceny zakupu netto. Na odchylenia te składają się marże i podatek VAT.

Zarówno niedobór zawriony, jak i niezawiniony nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów t usiug. Wystąpienie niedoborów zawinionych wiąże się natomiast z brak,etn możliwości odliczenia oodatku VAT naliczonego związanego z zakupem towarów, których nieaobńr stwierozono. W związku z tym konieczne jest korekta podatku VAT naliczonego w deklaracji za miesiąc, w którym niedobór stwierdzono i uznane za zawiniony.

PRZYKŁAD 3

ZALOZBNiA;

W jednostce handlu dotaMcznngo realizowana na sorzedazy towarów marża detaliczna wynosi 20% ceny zatrupu netto. ilwidenqa towarów prowadzone jest w certach sprzedaży truto.

Sprzeaaż towarów opodatkowana .es: podstawową stawką podatKu VAT.

Operacje gospodarcze:

1. Fa VAT za zakupiono towary ..X'-

I 360. -7 380.-

a) wartość netto    109 szt oo 60.-/s?l. = 6 000.

b)    podatek MfiT ?3%

c)    wartość orutto

1. INWENTARYZACJA

6 000,-

20% x 6 000,- n 1 200.-23% x (6 000.- + 1 20C,-) = 1 656.-8 056.-

c; podatek VA1

d) wartość w cen;© ewidencyjnej

2. Raport sklepowy przyjęcie na stan sklepsi towarów ,.X": aj wartość w eonie zakupu o) marża detaliczna

3. PK - wyksipgowanic odchyleń od ccn ewidencyjnych towarów „X¹' z tytułu: a) marży (zarezerwowanej marży) o) podatku VAT c) razem

1 200.-

1    656.-

2    856.-

4.    Rw - ujawniony w cenie detalicznej nodobór towarów „X" 10 szt. po 88,56/szt. = 885.60 60,-/szt. x 20% = 12.-/szt. => marża detaliczna

60,-,'szt. -i- 12.-/szt. = 72,-/szt.    72,-/szt. x 123% -• 88,56/szt. => cena sprzedaży brutto

5.    PK wyksiegowanie odchyleń od cen ewidencyjnych towarów przypadających na stwierdzony niedobór towarów „X' z tytułu:

aj marży    "    120,-

b) podatku VAT    165,60

cj razem    285.60

POLFCLNIA:

Na podstawie założeń natęży: t) zaksięgować operacje gospodarcze,

2) ustaiić wartość niedoboru w cenie zakupu.

podateK VAT 23%=>885,60 x 23/123 = 165,60 lub 18,69919% x 885.60 = 165,60 4 marzą dctaiiczna->10szt.x12,-/szt. = 120,- (Wd=    x100= 13,55%, No = 13.55%x885,6D=420,-)

= odchylenia przypadające na niedobór 285,60 Ewidencja operacji gospodarczych:

Rd?rtu?i.jn*i i d^awcnrri

Ha?r;X:lu;r.k z ły*tjlu

■ rtasawcaim __ podano VAT

7 580.- • ic' 1 Dj 580.- I

•a) S or£- I 3 85f».- [2c 20) fi 856.-

I owyry

885.60 {A

Rozliczenie i'<icaor>or6*- ' s^kełd

4) 88 b 60

1 nśfi.- (3b ^:i6Ł6di(5b

OcJrhyon a cc cen ^wMef.eyjnych warów z tyl.jli: marży

1 2W. J3a

Hj20.-J(ba

Crlclv/lr-ri!f^! od r;en c:v;ioeocy;nyc^ lo a arów / lylutu poaalku VAT

Ujawniony w sklepie nicdooór towarów w cenie zakupu wynosi 885.60 - 285,60 - 600,-

ĆWICZENIE 4.

7Ai OŹlWA:

W .edriostce handlu dotaioznogo realizowana na sprzedaży towarów tiarze deta icżca wynosi 30% ceny zakupu netto Ewidencja towarów prowadzona jos: w cenach sorzocaży brutto Morze daż towarów opodatkowana est oodstawową stawką podatku VAT.

Operacie gospodarcze:

i. re VAV ze. zakupione towary:

aj wartość netto    17    C00-

- towarów .7" 250 szt. po I”).-.'szt i> 000- I ..,

- towarów ,,R^!' - 300 szt. po 40,-/sz;. = t? 0C0.- i

oj podatek '/AT 23%    3    910,-

si wartość brutto    20    910,-

2 Roport skićoewy - p'zyjęcie na stan skiepu towarów 7" „R":

a) wartość w cenie zakupu    ...............

b j marża deialczrta

c) podatek VAT    ...........

dj wartość w cenie ewidencyjnej    ..............

hac>ii:ni\c:wo$c pftzsssii&tmsw c~- iv