scanP1

są płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (lokaty). Są to instrumenty rynku pieniężnego, tj. krótkoterminowe czeki, weksle obce, bony handlowe, bony komercyjne, certyfikaty depozytowe, bony oszczędnościowe, lokaty terminowe, bony skarbowe, bony pieniężne NBP,

•    inne aktywa pieniężne - są to naliczone odsetki od aktywów finansowych jeżeli aktywa te są płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, założenia (lokaty), np. odsetki bankowe.

Do aktywów pieniężnych nie zalicza się metali szlachetnych, które stanowią składnik rzeczowych aktywów obrotowych (inwestycji o charakterze niefinansowym).

Ustawowa definicja aktywów pieniężnych stwarza podstawę zaliczenia do tej kategorii również takich pieniężnych instrumentów finansowych jak lokaty bankowe, które są płatne lub wymagalne w terminie dłuższym niż 3 miesiące. Dokonując jednak kwalifikacji opartej na tej przesłance, jednostka powinna rozsądnie uzasadnić swoją decyzję, a w szczególności zgromadzić dowody świadczące o spełnieniu przez aktywa warunków stawianych ekwiwalentom pieniężnym. Generalną przesłankę rozróżnienia stanowić powinna okoliczność, że podstawowym celem ekwiwalentów pieniężnych, podobnie jak środków pieniężnych, jest zapewnienie za ich pomocą zapłaty bieżących zobowiązań, podczas gdy celem inwestycji jest przede wszystkim dążenie jednostki do osiągania korzyści ekonomicznych.

Środki pieniężne (i inne aktywa pieniężne) podlegają wykazaniu w aktywach bilansu z podziałem na:

•    środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych,

•    inne środki pieniężne,

•    inne aktywa pieniężne.

Do ewidencji syntetycznej obrotu pieniężnego powołano następujące konta Księgi Głównej:

•    Kasa,

•    Rachunek bankowy,

•    Inne rachunki bankowe,

•    Inne środki pieniężne.

Wykaz kont syntetycznych powołanych do ewidencji księgowej środków pieniężnych z odniesieniem ujęcia ich prezentacji w bilansie jednostki przedstawia tabela 5.1.

Tabela 5.1. Podstawowe ujęcie środków pieniężnych i ich prezentacja w sprawozdaniu

finansowym

Wyszczególnienie	Stosowane konta do ewidencji	Element aktywów bilansu
Gotówka w kasie	100- Kasa	Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych
Środki na rachunkach bieżących	130 - Rachunki bankowe	Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych
Środki na lokatach terminowych do 3 miesięcy	130 - Rachunki bankowe	Inne środki pieniężne
Środki na lokatach terminowych od 3 do 12 miesięcy	130 - Rachunki bankowe	Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
Środki na lokatach terminowych powyżej 12 miesięcy	130 - Rachunki bankowe	Inne długoterminowe aktywa finansowe
Czeki i weksle obce o terminowe wykopu do 3 miesięcy	145 - Inne środki pieniężne	Inne środki pieniężne
Środki pieniężne w drodze	145 - Inne środki pieniężne	Inne środki pieniężne
Należności z tytułu dywidend	240 - Pozostałe rozrachunki	Inne aktywa pieniężne
Naliczone odsetki od lokat bankowych	130 - Rachunki bankowe	Wykazuje się łącznie z lokatą terminową

102