scanf2

II.    Wydatki

1.    Nabycie udziałów (akcji) własnych

2.    Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.    Inne. niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.    Spłaty kredytów i pożyczek

5.    Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.    Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.    Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.    Odsetki

9.    Inne wydatki finansowe

III.    Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I - II)

D.    Przepływy pieniężne netto razem (A.III +/- B.III +/- C.I1I)

E.    Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym

-    zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

F.    Środki pieniężne na początek okresu

G.    Środki pieniężne na koniec okresu (F +/- D), w tym

-    o ograniczonej możliwości dysponowania_

Działalność operacyjną można określić jako podstawową działalność statutową jednostki i jest ona głównym źródłem dopływu środków pieniężnych. W działalności operacyjnej ujmuje się w szczególności następujące kategorie wpływów i wydatków:

•    wpływy środków pieniężnych uzyskane ze sprzedaży wyrobów, towarów i świadczonych usług,

•    wpływy z tytułu honorariów, praw autorskich, umów i innych przychodów operacyjnych,

•    wpływy i wydatki z tytułu ubezpieczenia jednostki z tytułu roszczeń, rent i innych korzyści operacyjnych,

•    wydatki dla dostawców z tytułu zapłaty za dostarczone surowce, towary, materiały i świadczone usługi,

•    wydatki na rzecz pracowników i wypłacone w imieniu pracowników,

•    wpływy i wydatki z tytułu kontraktów handlowych zawieranych w celu późniejszego ich odsprzedania, jeżeli są elementem działalności operacyjnej.

Dodatni wynik przepływów z działalności operacyjnej wykazywany w sprawozdaniu oznacza, że jednostka z podstawowej działalności uzyskała wpływy środków pieniężnych wyższe niż wydatki z tym związane.

Uzyskanie przez jednostkę wyniku ujemnego jest sygnałem, że nie wypracowała ona środków pieniężnych na podstawowej działalności i do jej prowadzenia wykorzystuje obce źródła finansowania lub środki pozyskane z działalności inwestycyjnej.

Działalność inwestycyjna obejmuje nabywanie bądź zbywanie aktywów trwałych i krótkoterminowych aktywów finansowych oraz wszystkie związane z tym pieniężne koszty i korzyści. W działalności inwestycyjnej wyróżnia się w szczególności następujące kategorie wpływów i wydatków:

•    wydatki środków pieniężnych z tytułu nabycia rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych,

•    wpływy środków pieniężnych uzyskane ze zbycia rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych,

•    wpływy i wydatki z tytułu udzielenia i zwrotu pożyczek krótko- i długoterminowych udzielonych innym jednostkom,

•    wydatki z tytułu zaliczek dotyczących działalności inwestycyjnej oraz wpływy z tytułu zwrotu tych zaliczek,

•    wydatki środków pieniężnych w celu pozyskania udziałów lub wierzytelności innych przedsiębiorstw,

263