114 3

Tablica 3.3. Ewidencja innych środków pieniężnych

Konto 141 „Inne środki pieniężne’*
strona Wn	strona Ma
Wpłaty własne niepotwierdzone przez bank (Ma konto 100 „Kasa”) Otrzymanie czeków obcych, weksli obcych na pokrycie należności (Ma konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami”) Dyskonto otrzymane przy przyjęciu weksla; dodatnie różnice kursowe (Ma konto 750 „Przychody finansowe”) Oprotestowanie weksla obcego na skutek odmowy zapłaty: ewidencja analityczna weksli oprotestowanych (Ma konto 141 „Inne środki pieniężne”)	Potwierdzenie wpłaty własnej przez bank; zrealizowanie czeków obcych; wykupienie weksla obcego przez wystawcę; zdyskontowanie weksla w banku (Wn konto 130 „Rachunki bankowe”) Potrącone dyskonto przy przekazaniu weksla do dyskonta bankowego; ujemne różnice kursowe (Wn konto 751 „Koszty finansowe”) Odpisanie przedawnionych lub nieściągalnych weksli (Wn konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”) Stwierdzenie braku pokrycia czeków przez bank (Wn konto 245 „Inne rozrachunki”)

walut. Typowe zapisy na koncie 141 „Inne środki pieniężne” przedstawiono w tablicy 3.3.

Podsumowanie 3.4

Inne środki pieniężne obejmują otrzymane od kontrahentów czeki obce i weksle obce płatne w okresie do 3 miesięcy od daty ich wystawienia oraz tzw. środki pieniężne w drodze. Czeki i weksle stanowią formę zapłaty za wykonane dostawy i usługi. Weksel pełni funkcje: kredytową, płatniczą, obiegową i gwarancyjną. Otrzymane weksle mogą być indosowane lub zdyskontowane, co powoduje powstanie zobowiązania warunkowego.

Inne środki pieniężne w ewidencji są ujmowane na koncie 141 „Inne środki pieniężne”. Konto to obciąża się z tytułu: niepotwierdzonych przez bank wpłat własnych, otrzymanych, ale niezrealizowanych czeków oraz weksli obcych. Uznaje się to konto za: potwierdzone wpłaty własne, wykupione czeki przez bank, wykupione weksle przez wystawcę, zdyskontowanie weksla. Konto 141 „Inne środki pieniężne” może wykazywać saldo Wn.

Test kontrolny 3.4

1.    Wymień rodzaje innych środków pieniężnych.

2.    Scharakteryzuj czeki obce.

3.    Podaj określenie weksla.

4.    Jakie funkcje pełni weksel?

5.    Na czym polega indosowanie i dyskontowanie weksla?

6.    Kiedy weksel podlega oprotestowaniu?

114