10043 W Czapla podatki4

PODATKI

!

i

Przy czym, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony

Zgodnie ze znowelizowanym art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFizU, wolne od opodatkowania będą dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, pod warunkiem, że począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 2 lat od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

bu UUU X 18U UOU / ZW UUU

na cele mieszkaniowe dochód uzyskany z tego tytułu będzie w całości korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego.

Należy również podkreślić, iż katalog wydatków na cele mieszkaniowe uległ pewnym zmianom w porównaniu z obowiązującym w 2006 r. Od 1.1.2009 r. katalog ten będzie obejmować również nabycie nieruchomości lub praw majątkowych, a także budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego¹, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, lub rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych w Unii Europejskiej (UE) lub w Europejskim Obszarze Gospodarczym (EOG) albo w Szwajcarii². Ponadto za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uznana zostanie również:

1. spłata kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych (także z banku w UE, EOG lub Szwajcarii) na nabycie lub wybudowanie zbywanej nierucho

www.nieruchomosci.beck.pl mości lub prawa majątkowego, z wyjątkiem odsetek od kredytu lub pożyczki, które zostały odliczone od podstawy opodatkowania;

2. wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w UE, EOG albo w Szwajcarii:

a)    budynku mieszkalnego, jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału odpowiednio w tym budynku lub w lokalu, lub

b)    spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w tych prawach, lub

c)    gruntu, prawa użytkowania wieczystego gruntu przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego lub udziału odpowiednio w gruncie lub w tych prawach, lub

d)    gruntu albo prawa użytkowania wieczystego gruntu, związanych z budynkiem mieszkalnym lub lokalem mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, lub udziału w tym gruncie lub w tym prawie.

Należy również wskazać, iż obecnie nie są zwolnione z podatku dochodowego przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

Podkreślenia wymaga, iż w przypadku niespełnienia warunków koniecznych do skorzystania ze zwolnienia w PIT, podatnik będzie zobowiązany do złożenia korekty zeznania i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych. Odsetki te będą naliczane od następnego dnia po upływie terminu płatności, tj. po upływie terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia, do dnia zapłaty podatku włącznie.

Podobnie jak w 2006 r., za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe nie zostały uznane wydatki w związku z nabyciem gruntu, prawa wieczystego użytkowania gruntu, budynku lub udziału odpowiednio w gruncie, prawie lub budynku, a także wydatki związane z budową, rozbudową, nadbudową, przebudową, modernizacją, adaptacją lub remontem budynku albo jego części przeznaczonych na cele rekreacyjne.

Nie będzie podstaw do skorzystania ze zwolnienia w podatku dochodowym, jeżeli budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów są przedmiotem działalności gospodarczej podatnika lub przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych stanowi przychód z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

Podsumowanie

Reasumując, wprowadzenie nowych rozwiązań w zakresie opodatkowania PIT sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nie będzie korzystne dla wszystkich podatników. Likwidacja ulgi meldunkowej z pewnością przełoży się na zwiększenie wpływów do budżetu państwa. Z drugiej jednak strony, ponownie zostanie wprowadzony katalog wydatków na cele mieszkaniowe, co pozwoli podatnikom na skorzystanie ze zwolnienia z PIT przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych.

Aldona Leszczyńska radca prawny, doradca podatkowy.

ElżbietaSerwan aplikant radcowski, Grupa Inwestycji w Nieruchomości Kancelarii Wardyński i Wspólnicy.

¹    Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach.

²    Zgodnie ze znowelizowaną ustawą o PIT, w sytuacji gdy polski rezydent podatkowy będzie osiągać dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw poza Polską, a dochody te nie będą zwolnione z opodatkowania na podstawie odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy Polska nie zawarła takiej umowy, znajdzie zastosowanie metoda kredytu podatkowego.

Styczeń 2009 • Nr 1 • Nieruchomości C. H. Beck • 29