Jak wspomnieliśmy na wstępie mniejszego opracowania podstawą uznania straty
środkach trwałych za koszt uzyskania przychodu jest m.in. prawidłowe udokumentowanie ;aktu jej wystąpienia. Przepisy rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie zawierają w tej kwestii stosownych uregulowań. W praktyce przyjęło się, ze straty dokumentuje się protokołami szkód. Przy czym w odniesieniu do strat osowych wskazane jest, aby sporządzony przez podatnika protokół został potwierdzony orzez właściwy organ, np. policję, straż pożarną, instytucję ubezpieczeniową tp. Prawidłowość takiego postępowania potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia ’6 czerwca 1998 r.. nr PO 2/AŁ-0400 98.
*
a) kradzież składnika majątku
Przykład
Założenia:
- 20 czerwca 2002 r. podatnik nabył samochód osobowy za kwotę 90.000 zł.
- 21 czerwca 2002 r. samochód wprowadzono do używania oraz ujęto w ewidencji środkow trwałych.
- równowartość 20.000 euro z dnia przekazania samochodu do używania wynosi 77.400 zł.
- 12 stycznia 2004 r. samochód został skradziony: fakt ten został potwierdzony protokołem policji.
- 30 marca 2004 r. wydano postanowienie o umorzeniu dochodzenia w sprawie kradzieży.
- 16 kwietnia 2004 r. na rachunek bankowy wpłynęło odszkodowanie w kwocie 70.000 zł.
- samochód był objęty ubezpieczeniem AC.
Ustalenie wysokości poniesionej straty z tytułu kradzieży samochodu:
- wartość początkowa środka trwałego 90.000 zł.
- suma naliczonych odpisów amortyzacyjnych 28.500 zł.
w tym:
24.510 zł.
• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
77.400 zł x 20%
x 19 m-cy = 24.510 zł
12 m-cy
• niestanowiące kosztów uzyskania przychodów - wysokość poniesionej straty (90.000 zł-28.500 zł)
3.990 zł.
61.500 zł.
W księdze podlega zaewidencjonowaniu:
- w kolumnie 14- wysokość poniesionej straty (12 stycznia 2004 r.)
- w kolumnie 8 - otrzymane odszkodowanie (16 kwietnia 2004 r.)
61.500 zł. 70.000 zł.
PRZEGLĄD PODATKU DOCHODOWEGO • nr 6 (126) • 20.03 2004 r • GOFIN • Gorzow Wlkp • tel (095)7208540