16905

wykonanie zadań jest związane z systemem motywacyjnym.

Typy ośrodków odpowiedzialności:

- za koszty (costs ccntrcs); za przychody (sales centres); za wynik finansowy (zysk); za limit wydatków; za inwestowanie.

Budżet wiodący- program działania obejmujący wszystkie ośrodki odpowiedzialności występujące w^r danej

jednostce gospodarczej, sporządzony na okres 1 roku. z podziałem na okresy krótsze. Jest budżetem ciągłym

(kroczącym), obejmującym zawsze 12 kolejnych m-cy. Składa się z 2 części:

a)    budżet operacyjny- obejmuje prognozowanie dotyczące podstawowej działalności jednostki czyli sprzedaży, produkcji, gospodarki zapasami i kończy się planowanym rachunkiem zysków i strat na poziomic wyniku operacyjnego. Cząstkowe budżety operacyjne to: b. Sprzedaży, produkcji, materiałów bezpośrednich, robocizny bezpośredniej, kosztów pośrednich, kosztów zarządu i sprzedaż)', zapasów końcowych wyrobów- gotowy cli. planowany rachunek zysków i strat na poziomie wyniku operacyjnego.

b)    budżet finansowy - obejmuje planowane wpływy i wydatki gotówki, uwzględnia działalność inwestycyjną i finansową, a także obejmuje planowane sprawozdania finansowe określone pro forma w postaci planowanego bilansu, planowanego rachunku zysków i strat na poziomic wyniku netto, planowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych Składa się z: budżetu środków- pieniężnych, budżetu nakładów kapitałowy cli. planowanego bilansu, planow-ancgo rachunku zysków i strat, planowanego sprawozdania z przepływów- pieniężnych.

Proces budżetowania

Planowanie długookresowe

Budżet kosztów sprzedaży Budżet kosztów zarządu

Budżet kosztów Budżet kosztów płac bezp. Budżet kosztów- pośrednich Materiałów bezp.

Budżet operacyjny

Budżet kajiitału pracującego Budżet aktywów i pasywów Budżet przepływów pieniężnych

Budżet kosztów rodzajowych budżet zużycia materiałów i energii: budżet kosztów usług obcych; budżet kosztów wynagrodzeń; budżet podatków i opłat; budżet amortyzacji; budżet pozostały cli kosztów- rodzajowych. Budżet wg miejsc pow stania: wydziałów podstawowych; wydziałów pomocniczych; zarządu; dziahi zaopatrzenia; działu zbytu.

Budżet ze względu na produkty lub usługi: budżet kosztów bezpośrednich i pośrednich Budżet kosztów w układzie kalkulacyjnym: materia łów-bezpośrednich; wynagrodzeń bezpośrednich; pozostałych kosztów bezpośrednich; kosztów wydziałowych: kosztów zarządu, kosztów zakupu; kosztów sprzedaży.

Budżet kosztów bezpośrednich koszty materiałów bezpośrednich, koszty robocizny bezpośredniej; koszty obróbki obcej; koszty zużycia narzędzi; koszty pizygotowania nowej produkcji.

Budżetowanie kosztów materiałów bezpośrednich: teclmologia produkcji, jej specyficzne cechy, kolejność operacji technologicznych; ilościowe nonny zużycia; zasad)- wyceny; dodatnie i ujemne normy zużycia. Budżetowanie kosztów wynagrodzeń bezpośrednich: zestawienie listy planowanego zatrudnienia pracowników uznanych za bezpośrednio produkcyjnych: ustalenie wartości pracy indywidualnej: ustalenie algoiytmu stymulacji przez wynagrodzenie: obliczenie wynagrodzeń za urlopy.

Budżetowanie pozostałych kosztów bezpośrednich: koszty obróbki obcej; koszty- przygotow-ania nowej produkcji; koszty zużycia narzędzi, urządzeń: energia tcclmologiczna.

Budżetowanie kosztów wydziałowy cli: budżetow-anie kosztów materiałów bezpośrednich; budżetowanie robocizny pośredniej: budżetowanie energii: budżetowanie usług obcych: budżetowanie amortyzacji: budżetowanie pozostałych kosztów.

Sposób opracowania budżetów:

1. Budżety przyrostowe- modyfikowane na każdym szczeblu zarządzania na podstaw-ie danych z ubiegłego okresu z uwzględnieniem wyników- z ubiegłego okresu i przewidywanych zmian w przyszłym okresie.