118145

Z definicji wynika, że:

1.    Rozszerzono pojęcie ekwiwalentów gotówki. Są nie tylko czeki i weksle obce, ale także inne aktywa finansowe.

2.    Definicja „bilansowa" aktywów pieniężnych różni się od definicji tych aktywów dla potrzeb rachunku przepływów pieniężnych. Na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych zalicza się do środków pieniężnych tylko aktywa płatne lub wymagalne w ciągu trzech miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia lub założenia lokaty.

Oznacza to:

o Niezrealizowanie postulatu zgodności w rachunku przepływów sumy strumienia przepływów pieniężnych netto z bilansową zmianą stanu środków pieniężnych o Konieczność przeklasyfikowania dla potrzeb rachunku przepływów pewnych krótkoterminowych aktywów finansowych do środków pieniężnych o Potrzebę objaśnienia różnic między dwiema różnymi kwotami zmiany stanu środków pieniężnych.

Aktywa pieniężne w ujęciu bilansowym:

Aktywa pieniężne:

1.    Środki pieniężne

a.    Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych

b.    Inne środki pieniężne

2.    Inne aktywa pieniężne

B. Aktywa obrotowe_

III. Inwestycje krótkoterminowe_

1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a . W jednostkach powiązanych

i.    Udziały lub akcje

ii.    Inne papiery wartościowe

iii.    Udzielone pożyczki

iv.    Inne krótkoterminowe aktywa finansowe

b.    W pozostałych jednostkach

i.    Udziały lub akcje

ii.    Inne papiery wartościowe

iii.    Udzielone pożyczki

iv.    Inne krótkoterminowe aktywa finansowe

c.    Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

1.    Środki pieniężne w kasie i na rachunkach

ii.    Inne środki pieniężne

iii.    Inne aktywa pieniężne

2.    Inne inwestycje krótkoterminowe_