56022

dochód wystąpią ulgi pośrednie, jednakowe będą reguły amort, 0 strat, Z>D. Dochody=koszty kształtujące zysk i dochód, wystąpi strata nadzwyczajna, nie wystąpią ulgi, jednolite zasady amortyzacji, D>Z.

9. Strategie kosztowe w podatkach dochodowych

STRATEGIA KOSZTOWA - jest to takie kształtowanie poziomu kosztów uzyskania przychodów, by w zakładanym okresie zminimalizować wysokość podatku do zapłaty a} strategia polegająca na maksymalizacji kosztów uzyskania przychodów powody maksymalizacji kosztów: wysokie stawki podatku oraz różne zasady ustalania dochodu dla celów podatkowych i zysku jako wyniku finansowego przedsiębiorstwa jak podwyższać koszty:

•    przyspieszona amortyzacja

-    dla budynków/budowli używanych w warunkach pogorszonych (współczynnik nie wyższa x 1,2) oraz w warunkach złych (współczynnik nie wyższa niż x 1,4) -dla maszyn, urządzeń i środków transportu używanych bardziej intensywnie niż przeciętnie współczynnik x 1,4

-    dla urządzeń i maszyn zaliczanych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) poddanych szybkiemu postępowi technicznemu współczynnik x 2

-    ulga dla małych przedsiębiorstw od 1.1.2007 (obrót w skali roku podatkowego <800 tyś euro) rozpoczynających działalność: zaliczenie jednorazowo w koszty uzyskania przychodów wydatków na zakup środków trwałych w roku podatkowym do równowartości 100 tyś, euro. (422 tyś zł) Przedsiębiorca realizuje na raz strategię kosztową i dochodową ponieważ wlicza równowartość 100 tyś. euro do kosztów uzyskania przychodów, a nie odlicza od dochodu. W zależności od przychodów i innych wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów podatnik określa dochód lub wykazuje stratę.

•    wydatki na badania naukowe

-    zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w kolejnych latach na prace badawczo - rozwojowe jednorazowo w tym roku, w którym zostały zakończone, lub w miesiącu, w którym zostały poniesione albo pop rzez od p isy a mo rty zacyj ne

•    umorzenie nieściągalnych należności

-    można je wliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zostały wcześniej zarachowane do przychodów i wpłynęły na wysokość podatku oraz gdy ich nieściągalność została uprawdopodobniona: protokół (zgoda dłużnika), postępowanie sądowe dotyczące upadłości, postępowanie dotyczące nieściągalności (organ postępowania egzekucyjnego)

•    maksymalizacja kosztów z tytułu finansowania spółki przez podmioty powiązane z nią kapitałowo (tzw. cienka kapitalizacja)

-    nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów odsetek płaconych przez spółkę od zaciągniętych kredytów/pożyczek od jej udziałowca/akcjonariusza posiadającego nie mniej niż 25% udziałów/akcji, jeśli zadłużenie spółki wobec tych udziałowców/akcjonariuszy osiągnie łącznie 3x wartość kapitału zakładowego spółki - w części w jakiej pożyczka przekracza tę wartość zadłużenia

np. kapitał zakładowy - 100 pożyczka - 400

odsetki od części która przekracza 3x zadłużenie - czyli od 1 OOk nie będą kosztem uzyskania przychodu